Решение по делу № 2А-2399/2022 от 07.02.2023 - о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей, пени.

Дело №2а-73/8-2023г.

УИД 46RS0031-01-2022-003316-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Курск 07 февраля 2023 года

Промышленный районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи Гладковой Ю.В.,

при секретаре Подустовой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> В обоснование требований указало, что ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей с 10.03.2010 г. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №91213 от 27.06.2020г., №64203 от 05.07.2021 г., №65139 от 07.07.2021 г., №80122 от 14.10.2021г Требование не было исполнено в установленный законодательством срок и до настоящего времени в полном объеме, ИФНС России по г.Курску было принято решение «О взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд, ст.48 НК РФ». Инспекция обратилась в судебный участок №5 САО г.Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, судебный приказ был выдан, однако определением от 02.03.2022 был отменен. Просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, - <данные изъяты> пени – <данные изъяты> а всего – <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца УФНС России по Курской области ФИО2 по доверенности исковые требования поддержал, просил их удовлетворить. Просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, - <данные изъяты> за 2020 г., пени – <данные изъяты>

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО3 в суде административный иск не признала, указав, что он является необоснованным, поскольку ФИО1 задолженности не имеет, все платежи им осуществлены в полном объеме и в установленный срок. Получив налоговое уведомление на уплату налога на доходы физических лиц на 2020 год сумма авансовых платежей по налогу составляла <данные изъяты> руб. Сумма пени в размере <данные изъяты> руб. административным ответчиком так же оплачена. В удовлетворении пени за период с 2011-2012,2014,2016 г. просим отказать, поскольку административным истцом пропущен срок для обращения в суд с данными требованиями.

Проверив материалы дела, выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, суд считает административные исковые требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п.1, 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 209 НК РФ устанавливает, что объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 данного Кодекса установлено, что исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 227 Кодекса производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 этого Кодекса (п. 5 ст. 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 227 НК в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в п. 1 настоящей статьи (в том числе адвокатов), доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в п. 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 и 221 настоящего Кодекса (п. 8 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 9 ст. 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В соответствии с п. 10 ст. 227 НК РФ в случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (часть 11 статьи 14).

В соответствии с п.п.1,2 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела на основании требования №80122 об уплате налога на доходы физических лиц на 2020 год налогоплательщик ФИО1 должен был оплатить сумму авансовых платежей по налогу – <данные изъяты> руб., в т.ч. по срокам уплаты 12.05.2020 – <данные изъяты> руб., 27.07.2020 – <данные изъяты> руб., 26.10.2020 – <данные изъяты> руб.

Согласно требованию №800122 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 14.10.2021 ИФНС России по г.Курску известило ФИО1 о наличии у него задолженности по уплате НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ 2020 год в сумме <данные изъяты> установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога, пени <данные изъяты> и установило срок для исполнения требования до 23.11.2021 г.

Определением мирового судьи судебного участка №5 судебного района Сеймского округа г.Курска от 02.03.2022 года судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка №5 судебного района Сеймского округа г.Курска от 16.02.2022 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Курску задолженности по налогу на доходы физического лица, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учр. адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии ст. 227 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу в размере <данные изъяты> руб. отменен (л.д.5-6).

Согласно представленного чека по операции ФИО4 на основании требования была уплачена сумма по НДФЛ за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб. дата оплаты 24.06.2021 г., так же ответчиком предоставлено подтверждение платежа ПАО Сбербанк, в котором указано назначение платежа: налоговый период 2020 год. (л.д.52,53).

Указанные оплаты отражены в лицевом счете налогоплательщика, представленного административным истцом.

Ответчик согласился, что НДФЛ за 2020 год был уплачен не авансовыми платежами по срокам уплаты 12.05.2020 – <данные изъяты> руб., 27.07.2020 – <данные изъяты> руб., 26.10.2020 – <данные изъяты> руб., а единым платежом <данные изъяты> руб. 25.06.2021 г. В связи, чем ответчиком ФИО4 была уплачена пеня в размере <данные изъяты> руб., что подтверждается чеком по операции от 06.02.2023 г. (л.д.56).

При таких обстоятельствах с учетом того, что денежные средства поступили в бюджет, суд находит требования ИФНС России по г.Курску не подлежащими удовлетворению ввиду полного исполнения ФИО4 обязанности по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ, иных доказательств опровергающих доводы административного ответчика и выводы суда административным истцом в суд не представлено.

В судебном заседании представитель истца ставит вопрос о взыскании с ответчика суммы задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере <данные изъяты> руб., в том числе по требованию №91213 от 27.06.2020 г. в размере <данные изъяты> руб. за 2010-2012 гг., по требованию №65139 от 07.07.2021 г. в размере <данные изъяты> руб. за 2014г.,2016 г., по требованию №64203 от 05.07.2021 г. в размере <данные изъяты> руб. за период с 16.10.2014 г. по 23.06.2021 г.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. При этом Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечение срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно представленному налоговым органом расчетам пени, содержащимся в таблице расчетов пени, суммы пени начислены за сумму задолженности по налогу за 2011-2021 гг., однако сумма задолженности по уплате налога по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2011, 2012,2014,2016 гг. взыскана не была. Сведений о добровольной уплате вышеуказанных налогов за данный период в неустановленные сроки не имеется.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ИФНС России по г.Курску не обоснованы и подлежат удовлетворению,

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176, 178-180, 290 КАС

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного иска УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей, пени – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г.Курска в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 09.02.2023 г.

Председательствующий судья: Ю.В. Гладкова