Решение по делу № 2А-4536/2022 от 29.11.2022 | Засвияжский районный суд г. Ульяновска (Ульяновская область)

По делу № 2а- 4536/2022

73RS0002-01-2022-007822-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 29 ноября 2022 года.

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Дементьева А.Г.

при секретаре Круглове Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, о взыскании пени, о взыскании штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее также - УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, содержащим требования о взыскании :

- НДФЛ за 2020 год - 68 118 руб. и пени за просрочку уплаты НДФЛ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2 928 руб.;

- штрафа по ст.119 НК РФ за не предоставление декларации по НДФЛ за 2020 год - 10 218 руб.;

- - штрафа по ст. 122 НК РФ по НДФЛ за 2020 год - 6 812 руб.

Иск обоснован тем, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области (далее - Управление, налоговый орган, административный истец) стоит физическое лицо: ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (далее - налогоплательщик, административный ответчик).

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (Далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п.4 п.1 ст. 23, п.2, п.1 ст. 227, п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ, также обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Срок уплаты налога установлен ст. 227, 228 НК РФ. Такой срок установлен согласно п. 6 ст. 227, п.4 ст. 228 НК РФ - не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2020 г.

В соответствии с п 1.2 ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228. пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, налогоплательщиком в 2020 году проданы объекты недвижимого имущества:

- <адрес> дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения - ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки - 1 524 000 руб..

Сумма вычета составила 1 000 000 руб., расчетная сумма налога к уплате в бюджет - 68 120 руб. /( 1 524 000 руб. – 1 000 000 руб.) х 13 %

Согласно пп. 2, п 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в налоговой декларации исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налогоплательщика налоговые декларации. Налогоплательщик обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

В соответствии с п. 3 данной статьи для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей.

В соответствии с rm. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жильте помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

При этом на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

В соответствии с п. 1 ст. 229, ст. 216 части второй НК РФ срок представления налоговой декларации не позднее 30.04.2021г.

В установленный срок налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год с указанием дохода от продажи имущества, не представлена.

С установленного срока представления истекло 5 полных месяцев и 1 неполный месяц. В рамках камеральной налоговой проверки имеющихся сведений по декларации 3-НДФЛ за 2020г. направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о представлении пояснений по факту продажи недвижимого имущества в 2020г. Пояснения налогоплательщик не представил.

Сумма налога подлежащая уплате в бюджет составляет 68 120 руб. сумма налога к уплате по сроку на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не уплачена, ответственность за данное нарушение предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ.

В результате нарушен п. 4 п. 1 ст. 23 части первой НК РФ и п. 1 ст. 229, ст. 216 части второй НК РФ. Ответственность за данное нарушение предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ.

Ранее налогоплательщик по п. 1 ст. 119 и по п. 1 ст. 122 НК РФ не привлекался В ходе камеральной налоговой проверки выявлено значительное нарушение сроков представления декларации.

Ходатайство о снижении суммы штрафа налогоплательщиком не представлено. Установлены следующие смягчающие обстоятельства:

несоразмерность деяния тяжести наказания.

Иные обстоятельства смягчающие и отягчающие ответственность в соответствии со ст. 112 и ст. 114 НК РФ, не установлены.

В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки заместитель начальника ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса ФИО3 приняла решение о снижении суммы штрафных санкций в 2 раза согласно п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ поскольку перечисленные обстоятельства признаны смягчающими в соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ.

Штраф по п. 1 ст. ст. 119 НК РФ составляет 10 218 руб. ( 68 120 руб. х 30% / 2);

Штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 6 812 руб. ( 68 120 руб. х 20 % / 2)

Расчетная сумма налога к уплате в бюджет - 68 120 руб. 1 542 000 руб. - 1 000 000 руб) х 13 %).

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 182 календарных дня начислены пени в сумме 2 928 руб. 03 коп. ( 68 120 руб. х 182 дн. х 0,000236172).

Во исполнение ст.69 НК РФ налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога должнику были направлены почтовым отправлением, однако задолженность до настоящего времени не уплачена.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. был отменен определением мирового суда судебного участка № 7 Засвияжского района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ ( дело № 2а-1671/2022 ).

Истец полагает, что при указанных обстоятельствах, в соответствии с законом имеются основания для взыскания с ответчика указанных сумм недоимки, штрафа.

Административный истец - УФНС о месте и времени судебного разбирательства извещен, его представитель в судебное заседание не явился, в заявлении просил провести судебное разбирательство без его участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не признал иск. Суду в обоснование возражений он пояснил следующее.

Он действительно продал указанную квартиру, ему не было известно, что с продажи квартиры необходимо предоставлять в налоговый орган налоговую декларацию и что требуется уплатить налог на доходы физических лиц и что за данные нарушения существует налоговая ответственность.

Он не произвел до настоящего времени уплату такого налога. Он является получателем пенсии по инвалидности, он не имеет материальной возможности произвести уплату такого налога, штрафов и пени. Он является получателем пенсии по инвалидности, просит уменьшить штрафные санкции.

В связи с данными обстоятельствами он не признает данный иск.

Суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Суд, рассмотрев административный иск УФНС, выслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела, пришел к следующему.

Заявителю, заинтересованным лицам разъяснена норма, содержащаяся в ст. 62 КАС РФ, согласно которой лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом были определены юридически значимые обстоятельства, подлежащие доказыванию заявителем и заинтересованным лицом.

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Суд при разрешении данного спора принимает во внимание доводы стороны истца, поскольку они соответствуют закону и фактическим обстоятельствам дела.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области (далее - Управление, налоговый орган, административный истец) стоит физическое лицо: ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (далее - налогоплательщик, административный ответчик).

ФИО2 не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2020 г.

- <адрес>, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения - ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки - 1 524 000 руб..

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 68 120 руб. сумма налога к уплате по сроку на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не уплачена, ответственность за данное нарушение предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ.

Ходатайство о снижении суммы штрафа налогоплательщиком не было представлено. Налоговым органом установлены следующие смягчающие обстоятельства:

несоразмерность деяния тяжести наказания.

Иные обстоятельства смягчающие и отягчающие ответственность в соответствии со ст. 112 и ст. 114 НК РФ, не были установлены.

Тем самым штрафные санкции были уменьшены налоговым органом, с учетом названного обстоятельства. Оснований для дополнительного уменьшения штрафных санкций не имеется. Доводы ответчика в данной части суд не принимает во внимание при разрешении данного дела.

Штраф по п. 1 ст. ст. 119 НК РФ составляет 10 218 руб. ( 68 120 руб. х 30% / 2);

Штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 6 812 руб. ( 68 120 руб. х 20 % / 2)

Расчетная сумма налога к уплате в бюджет - 68 120 руб. 1 542 000 руб. - 1 000 000 руб) х 13 %).

О данных обстоятельствах суду сообщил истец. Данные обстоятельства подтверждаются представленными истцом документами.

Ответчик доказательств обратного положения дел в данной части суду не предоставил.

При таком положении административный иск УФНС к ФИО2 обоснован и подлежит удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд учитывает следующее.

Суд на УФНС при подаче административного иска не возлагал обязанность по уплате государственной пошлины, поскольку УФНС является государственным органом и в силу закона ( пп. 19 п. 1 ст.333.36 НК РФ) освобождено от уплаты государственной пошлины.

Дело разрешилось в пользу административного истца. При таком положении с административного ответчика в местный бюджет в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ следует взыскать государственную пошлину в сумме 2 842 руб. 28 коп. ( пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, от суммы взысканий - 88 076 руб. 03 коп. ).

Руководствуясь ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по налогу на доходы физических лиц ( НДФЛ ) за 2020 год - 68 118 руб. и пени за просрочку уплаты такого налога ( НДФЛ) за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2 928 руб.; штраф по ст.119 НК РФ за не предоставление декларации по НДФЛ за 2020 год - 10 218 руб.; штраф по ст. 122 НК РФ по НДФЛ за 2020 год - 6 812 руб., а всего взыскать - 88 076 руб. 03 коп.

Взыскать с ФИО2 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 2 842 руб. 28 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: А.Г. Дементьев