Дело (№)а-8070/2022
УИД 41RS0003-01-2022-000893-18
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 ноября 2022 года Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе: председательствующего судьи Курындиной Е.Ю.,
при секретаре Колосовой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доход физических лиц за 2017 год в сумме 9 494,00 руб., по ЕНВД за 3 кв. 2017 года в сумме 7 342,16 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 23 300,61 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 1 405,19 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 126,22 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 275,68 руб., а всего в сумме 47 043,83 руб.
В обоснование заявленных требований, указав, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. Осуществляя контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ, Управление установило факт неуплаты в бюджет: налогов на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года); страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года.
В установленный законом срок обязанность по уплате налогов ответчик не исполнил, в связи с чем Инспекция руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требование об уплате налогов.
Определением от 08.04.2022 мирового судьи судебного участка № 25 Вилюченского судебного района Камчатского края судебный приказ от 04.04.2019 отменен, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим иском (л.д.7-15).
В судебном заседании представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела извещен в установленном законом порядке, о причинах не явки суду не сообщил.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен в установленном законом порядке, о причинах не явки суду не сообщил.
Суд, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.
В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
С 01 января 2017 года вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).
Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в т.ч. адвокаты.
В соответствии с частью 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу части 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Установлено и подтверждается материалами дела, что согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 с 27.11.2015 по 16.11.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.28-30). Кроме того, ПАО СК «Росгосстрах» была представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2017 год в отношении ФИО1, согласно которой ему в 2017 году получен доход в сумме 73 800 рублей, из которого не удержан налог в размере 9 594,00 рублей (л.д.25).
Налоговые агенты, от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.
В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Форма и Порядок заполнения формы сведений о доходах физического лица «Справка о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ) утверждены Приказом ФНС РФ от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников", зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 24.12.2010, регистрационный номер 19368, с изменениями, внесенными приказом Федеральной налоговой службы от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@", зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20.12.2011, регистрационный номер 22685 (далее - Порядок).
Разделом VII Порядка установлено, что в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» в формах справок с признаком 1 и с признаком 2 указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.
Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления.
Сведения о налоговой базе и другие данные, необходимые для исчисления налога на доход физических лиц, не удержанного налоговым агентом отражено в налоговом уведомлении № 4542722 от 15.07.2018 года.
Главой 26.3 НК РФ установлен порядок и особенности применения налогоплательщиками специального налогового режима - системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Далее - ЕНВД).
Пунктом I ст. 346.26 НК РФ определено, что система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п.1 ст. 346.28 РЖ РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Согласно п.1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Согласно п.2 ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
На основании п.3 ст. 346.32 НК РФ ФИО1 самостоятельно исчислил суммы по ЕНВД за 3 кв. 2017 год сумма к уплате составила 8 738,00 руб. и представил 01.11.2018 в Инспекцию декларацию № 31851112 от 11.12.2017.
Поскольку административным ответчиком самостоятельно обязанность по уплате страховых взносов, налогов, пени исполнена не была, налоговым органом ответчику выставлены требования № 9217 от 08.11.2018 об оплате пени в сумме 1523,39 руб. со сроком уплаты до 22.11.2018 (л.д.32), требование № 13561 от 08.11.2018 об уплате недоимки в сумме 8738,00 руб., со сроком уплаты до 22.11.2018 (л.д. 33), № 13914 от 10.12.2018 об уплате налога в сумме 38020,83 руб., пени в сумме 157,45 руб., со сроком уплаты до 24.12.2018 (л.д.35). Вышеуказанные требования направлены по почте заказным письмом согласно реестру об отправке (л.д.33, 34,36).
В установленный срок вышеуказанные требования исполнены ответчиком не были.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 25 Вилючинского судебного района Камчатского края от 04.04.2019 с ФИО1 взыскана задолженности по НДФЛ, ЕНВД, страховых взносов на ОПС и ОМС и пени.
Поскольку от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ от 04.04.2019 был отменен определением мирового судьи судебного участка № 25 Вилючинского судебного района Камчатского края от 08.04.2022 (л.д. 20).
В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд, согласно которому требование о взыскании страховых взносов за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании недоимки должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.
Судом установлено, что срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административным органом пропущен не был. Как указано выше, определение об отмене судебного приказа было вынесено 08.04.2022, административный иск подан в суд 22.07.2022, т.е. срок обращения в суд с данными исковыми требованиями налоговым органом соблюден.
В настоящее время, согласно представленному расчету задолженности по налогу на доход физических лиц за 2017 год составляет 9 494,00 руб., по ЕНВД за 3 кв. 2017 года в сумме 7 342,16 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 23 300,61 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 1 405,19 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 126,22 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 275,68 руб., а всего в сумме 47 043,83 руб.
Представленный расчет проверен судом, ответчиком не оспорен.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В свою очередь доказательств уплаты задолженности по НДФЛ, ЕНВД, страховых взносов на ОПС и ОМС и пени ответчиком в суд не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что обязанность, предусмотренная налоговым законодательством своевременно и в полном объеме им исполнена не была.
На основании вышеизложенного, исковые требования о взыскании с ответчика задолженности по НДФЛ, ЕНВД, страховых взносов на ОПС и ОМС и пени в общей сумме 47 043,83 руб. подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию, составит 1611 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, ЕНВД, страховым взносам, пени в общей сумме 47 043,83 руб. - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, в доход бюджета задолженность по налогу на доход физических лиц за 2017 год в сумме 9 494,00 руб., по ЕНВД за 3 кв. 2017 года в сумме 7 342,16 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 23 300,61 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 1 405,19 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 126,22 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 275,68 руб., а всего в сумме 47 043,83 руб.
Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, в доход соответствующего бюджета госпошлину в размере 1611 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Коминтерновский районный суд г. Воронежа.
Судья: Е.Ю. Курындина
Решение в окончательной форме принято 08.12.2022.