Счет-фактура без НДС: надо ли выставлять
Смотреть Содержание
Компании, которые работают на спецрежимах, сталкиваются с просьбой контрагентов выдать счёт-фактуру. Читайте, когда это необходимо или возможно, как правильно оформить «безНДСовый» счёт-фактуру и каких ошибок следует избегать, чтобы не получить неожиданные штрафы и доначисления налога.
Надо ли выставлять счет-фактуры, если бизнес не платит НДС
Счета-фактуры обязаны выставлять только плательщики НДС при отгрузке товаров, выполнении работ и услуг (ст. 169 НК РФ). Те компании, которые освобождены от НДС, не обязаны выставлять счета-фактуры (ст. 168 НК РФ). Они заполняют другие документы — товарную накладную, акт об оказании услуг или универсальный передаточный документ (УПД) с отметкой «Без НДС».
Есть только несколько исключений:
- если компания ввозит в страну товары, кроме указанных в ст. 150 НК РФ;
- совершает операции по договору товарищества, доверительного управления или концессии (ст. 174.1 НК РФ);
- участвует в сделках, где становится налоговым агентом.
Можно ли выставлять счет-фактуры с пометкой «без НДС»
Хотя обязанности выставлять счет-фактуры нет, Налоговый кодекс не запрещает составлять компаниям на УСН счета-фактуры без НДС при реализации товаров, работ или услуг (письмо Минфина от 16.12.2020 № 03-07-09/110092). Об этом могут попросить контрагенты или это может быть прописано во внутренних правилах компании.
Если нужна счет-фактура без НДС, её не регистрируют в книге покупок и продаж и не сдают налоговую декларацию. Всё потому, что такой документ не влияет на сумму налогового вычета.
Как оформить счет-фактуру без НДС
Если компания выставляет счёт-фактуру без НДС, она делает это так же, как и с НДС (Постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137). В документе как обычно заполняют:
- наименование товаров или услуг;
- цена;
- реквизиты сторон;
- информация о выполнении или отгрузке;
- страна, в которой произвели товар;
- дата и номер документа;
- подпись продавца или ответственного лица.
Отличие при заполнении касается только седьмой и восьмой графы:
| Графа | Что прописать | Нюансы |
|---|---|---|
| Графа 7 «Налоговая ставка» | «Без НДС» | Нельзя указывать ставку «0%», такая счёт-фактура регистрируется в книге продаж и требует ведения сложного документооборота. |
| Графа 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю» | «—» | Её нельзя оставлять пустой или писать «0». |
Образец счета-фактуры без НДС
Если допустить ошибки в заполнении документа, можно получить штраф за нарушение правил учёта (ст. 120 НК РФ):
- 10 000 рублей — за нарушение в одном периоде;
- 30 000 рублей — за нарушение в нескольких периодах.
Рискованно ли выставлять счета-фактуры неплательщиками НДС
Основной риск — выделить НДС в документе. Если будет указана ставка 22%, 10% или 0% и выделена сумма налога, возникнут такие же обязательства, как у плательщика НДС. И при этом нельзя будет принять к вычету «входной» НДС (ст. 173, 174 НК РФ, Приказ ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@).
Рассмотрим основные последствия:
| Последствия | Пояснения |
|---|---|
| Обязанность уплатить в бюджет НДС, которую указали в документе | Это можно сделать частями, до 28-го числа каждого месяца следующего квартала |
| Обязанность сдать декларацию по НДС за квартал, в котором допущена ошибка | Её подают в электронном виде до 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Для этого нужно подключить электронный сервис. Декларация на бумажном носителе считается не представленной и за это грозит штраф 5% от суммы неуплаченного налога, но не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ) |
| Невозможность принять к вычету «входной» НДС по расходам, связанным с этой операцией (ст. 171 НК РФ) | Это приводит к финансовым потерям, потому что компания, не может компенсировать налог из бюджета и вынуждена включать его в свои расходы, тем самым увеличивая стоимость операций |
Если компания по ошибке поставила НДС, нужно выставить корректировочный счёт-фактуру до сроков сдачи декларация. Или уточнённую, если декларацию уже успели подать (ст. 81 НК РФ).
Также, когда продавец выставляет счета-фактуры без НДС, возможны разногласия с контрагентами, которым это не выгодно, потому что такой документ не даёт права на вычет. Покупатели могут просить пересмотреть цены контракта.