Полный перечень расходов, учитываемых при УСН «Доходы минус расходы» в 2026 году
Смотреть Содержание
Упрощённую систему налогообложения с объектом «Доходы минус расходы» в 2026 году ждет значительное изменение. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ стирает ограничение — закрытый перечень затрат.
Рассказываем, что изменилось, на каких расходах теперь можно сэкономить и как избежать новых рисков при проверках.
Открытый перечень расходов на УСН: что изменилось с 2026 года
Раньше упрощенцы с объектом «Доходы минус расходы» при расчете налоговой базы могли учитывать только расходы, которые приведены в ст. 346.16 НК РФ. Это закрытый перечень. Многие траты учесть было нельзя.
С 2026 года многое поменялось. Плательщики УСН теперь могут учитывать многие расходы, то есть список стал открытым (закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, ст. 346.16 НК РФ). Это смягчит удар от роста НДС и снижения лимитов УСН до 20 млн рублей доходов.
Какие расходы можно учесть при УСН (ст. 346.16, ст. 252 НК РФ):
- те, что связаны с деятельностью организации (ИП), то есть направлены на получение дохода;
- экономически обоснованы, оплачены и документально подтверждены;
- не перечислены в ст. 270 НК РФ.
Также уточнили правила перехода с УСН и ЕСХН на общую систему налогообложения (ст. 346.25 НК РФ). Раньше у компаний на спецрежимах была проблема: если они купили товары, оборудование, патенты на упрощёнке, а продали после перехода на ОСНО, эти затраты нельзя было учесть.
Новые правила разрешат учитывать стоимость того, что оплачено в период действия спецрежима, даже если это реализовано на ОСНО. Более того, можно будет учесть затраты, которые были оплачены за 3 года до смены налогового режима.
Налоговую базу можно уменьшить только на расходы по деятельности на УСН. К примеру, если плательщик-ИП совмещает упрощенную с патентной системой, затраты по патенту учитывать нельзя (ст. 346.18 НК РФ).
Какие расходы можно принимать при расчете УСН «Доходы минус расходы» в 2026 года
Полный перечень расходов УСН в 2026 году (ст. 346.16 НК РФ):
| Вид расходов | Описание и условия учета |
|---|---|
| Расходы, связанные с ОС и имуществом | |
| Получение, оборудование и изготовление ОС | Включительно с завершением сооружения, дополнительным оборудованием, обновлением и технической модернизацией |
| Ремонт ОС, включая арендованные | Если обязанность по ремонту установлена договором или законом |
| Платежи за аренду и лизинг | |
| Покупка и формирование нематериальной собственности | В том числе исключительные права, патенты, лицензии, программное обеспечение, базы данных |
| Доведение до готовности, перестройка, улучшение и техническое переоснащение НМА | |
| Обслуживание и уход за служебным транспортом | |
| Госучет недвижимости и подготовка технической документации | Инвентаризация, межевание, оформление документов |
| Производственные и операционные расходы | |
| Материальные расходы | Сырье, материалы, топливо, энергия, полуфабрикаты, упаковка, спецодежда, инвентарь |
| Организация и запуск новых процессов | Цеха, участки, агрегаты |
| Сертификация продукции и удостоверение соответствия стандартам | Обязательная и добровольная сертификация |
| Приобретение товаров для перепродажи | С включением стоимости хранения, ухода и транспортировки |
| Постпродажное исправление недостатков и технических проблем | Средства на покрытие гарантийных претензий |
| Расходы на персонал и исполнителей | |
| Оплата труда работников | В том числе премии, компенсации, надбавки и страховые взносы |
| Обязательное страхование персонала и имущества | Программы пенсионного обеспечения, медицинского обслуживания, соцподдержки и страхового покрытия несчастных случаев |
| Компенсация за использование личного авто сотрудника для работы | |
| Командировочные расходы | Переезд, проживание, командировочные выплаты, пошлины за выдачу виз и консульские услуги |
| Вознаграждения комиссионного и агентского типа | |
| Траты на обучение и оценку квалификации работников | Повышение квалификации, переподготовка, профэкзамены |
| Затраты на дезинфекцию и охрану труда | Приобретение средств защиты, спецодежды, санитарного оборудования |
| Бездокументальные выплаты направляемым в командировки сотрудникам на территории восстановления | До 700 рублей в день |
| Услуги в области бухгалтерского учета, права и аудита | В том числе кадровое сопровождение, договорное и судебное консультирование |
| Общие и административные расходы | |
| Нотариальное заверение документов и сделок | |
| Обязательная оценка при налоговых спорах | Для проверки правильности расчета налогов |
| Пожарная безопасность и охрана | В том числе охранно-пожарную сигнализацию и услуги охранных организаций |
| Публикации отчетности о деятельности | Если это установлено законами |
| Канцтовары для офиса и документации | Бумага, картриджи, офисные принадлежности |
| Услуги связи, почты и интернета | Телефон, телеграф, электронная почта, интернет |
| Покупка и обновление программного обеспечения | В том числе базы данных и лицензии |
| Реклама | Создание сайта, наружная и интернет-реклама |
| Ознакомление с информацией о регистрации прав | |
| Услуги экспертизы и обследований | Чтобы оформить лицензии и разрешения |
| Судебные издержки и арбитражные сборы | Госпошлины, оплата услуг экспертов и представителей |
| Поддержание работоспособности кассовой техники | Покупка, настройка, ремонт |
| Вывоз ТБО | Услуги специализированных организаций |
| Приобретение медицинских приборов и материалов | По перечню, утвержденному Правительством |
| Налоги, сборы и обязательные платежи | |
| Таможенные платежи | Если товары ввезены в Россию и платежи не подлежат возврату |
| Взносы в саморегулируемые организации и отчисления за владение привилегиями | В том числе лицензионные и членские взносы |
| Взнос за повреждение дорожного покрытия от большегрузов | Взносы в систему «Платон» |
| Уплата налогов и фискальных сборов | Кроме налога по УСН, НДС и туристического налога |
| Сумма НДС за приобретенные товары и использованные услуги | Учитывается в составе затрат после оплаты поставщику |
| Внесение застройщиками средств в резервный капитал фонда | Руководствуясь законодательными актами Фонда развития территорий |
| Расходы на объекты интеллектуальной собственности | |
| Приобретение исключительных прав | На изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы ЭВМ, базы данных и прав на их использование по лицензионным договорам |
| Оформление и защита собственных идей и разработок | |
| Патентование | |
| Приобретение неисключительных прав | На использование программ ЭВМ и баз данных по лицензионному договору, затраты на обновление ПО |
| Прочие расходы | |
| Проценты по займам и кредитам | Если эти средства направлены на предпринимательскую деятельность |
| Материалы и техника, которые отправлены воинским структурам и мобилизованным лицам | Для использования в СВО |
Расходы при упрощённой системе налогообложения, которые произвели, чтобы уменьшить доходы, и не связаны с деятельностью ООО или ИП, могут квалифицировать как необоснованную налоговую выгоду.
А это приведет к доначислению налога по УСН, пеням и штрафам за неуплату налога (ст. 122 НК РФ, письмо ФНС № БВ-4-7/3060@ от 10.03.2021). А также к административной (ст. 15.6, 15.11 КоАП РФ) или уголовной ответственности, если недоимка окажется существенной (ст. 198, 199, 199.1 УК РФ).
Важно! Какие траты можно включить в расходы: и те, которые произвели за счет собственных средств, и те, которые произвели за счет займов и кредитов (письма Минфина № 03-11-11/59075 от 06.08.2019, № 03-11-06/2/61172 от 28.08.2018).
Как открытый перечень расходов скажется на упрощенцах
Это изменение, которое повлияет на ведение бизнеса в 2026 году для УСН «Доходы минус расходы».
Главное преимущество — больше расходов можно учитывать для уменьшения налоговой базы.
Это избавляет от риска «потерять» затраты, которые нужны для ведения бизнеса.
Также открытый перечень минимизирует почву для претензий налоговиков. Теперь основным критерием станет не формальное соответствие пункту, а экономическая оправданность и наличие документов.
Особенно выиграют технологические, инновационные и производственные компании. Они смогут единовременно учитывать в налоговых расходах на УСН не только покупку, но и модернизацию, доработку и техническое перевооружение нематериальных активов. Это делает инвестиции в исследования и разработки более выгодными.
Но с увеличением свободы возрастает и ответственность. Налогоплательщикам важно особенно тщательно готовить первичные документы и обосновывать прямую связь расходов, уменьшающих налог УСН с предпринимательской деятельностью. Качественный документооборот станет главной защитой в случае проверок.