Налоговые каникулы для бизнеса: что это такое и кто может применять
Смотреть Содержание
Государство стремится поддерживать предпринимательскую деятельность, особенно на начальных этапах развития бизнеса. Одним из инструментов поддержки являются налоговые каникулы.
В статье расскажем, что такое налоговые каникулы и кто может ими воспользоваться.
Что такое налоговые каникулы
В НК РФ понятие «налоговые каникулы» отсутствует. Под каникулами подразумевается определенный период времени, в течение которого бизнес имеет право законно исчислять налог в бюджет по нулевой ставке. Налоговые каникулы — это льготный режим, который предоставляет определенным категориям налогоплательщиков освобождение от основного налога на установленный период времени.
Цель таких каникул — стимулировать создание новых предприятий, способствовать развитию приоритетных отраслей экономики, а также помочь бизнесу преодолеть трудные времена.
Данная льгота позволяет применять ставку налога 0% в течение первых двух лет деятельности. Подобная мера особенно привлекательна для начинающих предпринимателей.
Налоговые льготы вводятся на основании региональных законов: программа действует не во всех субъектах РФ. Это является одним из ключевых условий для использования нулевой налоговой ставки.
Налоговые каникулы — это не полное отсутствие налоговой ответственности. Как правило, они действуют на основной налог и имеют четко определенные сроки действия.
Даже при 0% ставке налога нужно уплачивать страховые взносы за работников и за себя. Накопление долга по страховым взносам чревато блокировкой банковского счета и применением различных штрафных мер.
Правила применения нулевой ставки регулируются в соответствии с п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ.
Согласно Федеральному закону от 07.08.2024 № 259-ФЗ налоговые каникулы для ИП продлены до конца 2026 года.
Кто может применять налоговые каникулы
В 2026 году право на налоговые каникулы имеют вновь зарегистрированные ИП на УСН или патенте (ПСН). Юрлица и самозанятые не могут воспользоваться возможностью налоговых каникул.
Чтобы воспользоваться налоговой льготой нужно соблюдать определенные условия:
- ИП должен быть впервые зарегистрирован после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах (и с момента регистрации не должно пройти более двух лет). Повторно зарегистрированные ИП также могут воспользоваться льготой, если новое открытие ИП произошло впервые после принятия соответствующего регионального закона.
- Освобождение от налогов предоставляется на два налоговых периода с момента регистрации ИП. Для ИП на УСН налоговый период соответствует календарному году, а для ИП на ПСН — сроку действия патента (от 1 до 12 месяцев).
- Предпринимательская деятельность должна осуществляться в отрасли, указанной в законе. В случае применения УСН доля дохода от этой деятельности должна составлять не менее 70%.
- Другие ограничения могут быть указаны в местном законодательстве.
Несоблюдение любого из установленных критериев влечет за собой перерасчет налога по стандартной ставке, лишая ИП права на использование налоговых каникул.
Сфера применения налоговых каникул
Налоговые каникулы распространяются не на все виды деятельности. Льгота действует в следующих сферах:
| Сфера деятельности | Что относится |
|---|---|
| Промышленная | Изготовление продукции, обработка сырья и создание материальных ценностей |
| Научная | Исследования и разработки, охватывающие как создание, так и внедрение инновационных технологий, а также проведение научных исследований |
| Социальная | Образовательные и медицинские услуги, социальная поддержка населения, области культуры и спорта |
| Бытовые услуги | Ремонт одежды и обуви, парикмахерские услуги, химчистка, обслуживание жилья и недвижимости |
| Туризм и гостиничный бизнес | Предоставление временного жилья туристам, включая гостевые дома и небольшие отели. Данная сфера доступна исключительно для ИП на УСН |
Каждый регион может самостоятельно устанавливать перечень разрешенных видов деятельности. До подачи документов на регистрацию важно ознакомиться с региональным законодательством о предоставлении налоговых льгот — выбранная сфера деятельности должна быть включена в официально утвержденный перечень.
Кроме этого, уполномоченные власти могут вводить определенные лимиты и правила для возможности использования налоговых каникул. Могут быть ограничения по средней численности работников или по максимальному доходу.
В Санкт-Петербурге добавлено условие, что ИП может воспользоваться налоговыми каникулами, если среднее количество сотрудников не превышает 15 человек.
Налоговые каникулы не действуют для ИП на УСН в Москве, Адыгее, Башкортостане, Ингушетии, Калмыкии, Крыму, а в Марий Эл и Северной Осетии — в отношении ПСН. Есть регионы, где льгота не действует ни для кого.
Также стоит учитывать, что перечень видов деятельности, дающих право на льготы, может отличаться для УСН и ПСН даже в пределах одного и того же региона.
Как получить налоговые каникулы
Для получения налоговых каникул нужно:
- Удостовериться, что бизнес попадает под разрешенный вид деятельности в вашем регионе. Изучить региональное законодательство, регулирующее предоставление льготных каникул.
- Зарегистрировать ИП в установленном порядке и выбрать систему налогообложения УСН или патент.
- Если ИП выбрал систему налогообложения УСН, то сразу при регистрации или в течение месяца после нужно подать уведомление на применение УСН. Предприниматели, изначально выбравшие другую систему, также могут перейти на УСН и воспользоваться налоговыми каникулами при соблюдении всех условий, предусмотренных региональным законодательством. Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами ИП на УСН, никаких действий делать не нужно. Достаточно не производить авансовые платежи и указать ставку 0% в годовой декларации. В случае если ИП не знал о данной мере поддержки и уже уплатил налог по УСН за первый отчетный период, можно подать уточненную декларацию.
- При оформлении патента нужно подать заявление на применение ставки 0%. Если ИП на ПСН не знал о мере поддержки, то внесение изменений в действующий патент невозможно. Однако если патент приобретен, но еще не вступил в силу, допускается оформление нового патента с учетом льготы.
Не стоит специально создавать условия для применения налоговых каникул. Например, приобретать регистрацию по месту жительства в регионе, где действует льгота, или дробить бизнес с целью соответствия критериям.
Вероятнее всего, контролирующие органы расценят подобные действия как злоупотребление правом и произведут доначисление налогов, а также начисление пеней и штрафов.
FAQ
- Кто может воспользоваться налоговыми каникулами?
Налоговые каникулы доступны для ИП на УСН и ПСН с соблюдением определенных условий и по определенным видам деятельности. Условия и доступность льгот устанавливаются на региональном уровне, поэтому в разных регионах они могут отличаться.
- Срок действия налоговых каникул?
Налоговые каникулы действуют 2 года, по истечении этого срока предприниматель переходит на стандартные ставки. Если ИП меняет вид деятельности, который не входит в перечень разрешенных, то он теряет возможность пользоваться льготными каникулами.
- Нужно ли уплачивать страховые взносы, если ИП применяет налоговые каникулы?
Да, страховые взносы уплачивать нужно.