Электронные услуги иностранных компаний и НДС: риски по «налогу на Google»

Смотреть Содержание

«Налог на Google» — термин, который вошел в обиход, но в законе его нет. На самом деле речь идет о привычном НДС, который взимается с электронных услуг любых иностранных компаний.

Многие в России активно пользуются зарубежными цифровыми сервисами, а налоговые органы отслеживают, кто должен платить налог.

В этой статье разберем, что считать электронной услугой, когда возникает НДС и кто отвечает за его уплату.

Налог на гугл

Электронные услуги иностранных организаций или "налог на Google"

Подписка на онлайн-сервис, реклама в соцсетях, доступ к онлайн-платформам, облачному хранилищу и прочему цифровому контенту давно стали привычным делом для бизнеса и частных пользователей. Многие такие услуги оказывают иностранные компании, не имеющие регистрации в России. Исключение — те, кто имеет обособленные подразделения в РФ и работают здесь официально.

По общему правилу реализация услуг, в том числе в электронном виде, облагается НДС. Электронные услуги иностранных поставщиков — не исключение. Если они используются в России, НДС должен попасть в отечественный бюджет.

НДС: практическое пособие для новичков
2 декабря 2025 г. 18:00
{{ article_page.get_title_in_list }}

Кто уплачивает НДС с электронных услуг иностранных компаний

Иностранные фирмы и ИП, не состоящие на учете в российских налоговых органах, как налогоплательщики, не могут уплачивать российские налоги напрямую (кроме компаний, имеющих обособленные подразделения в РФ). В таких случаях закон перекладывает обязанность по исчислению и уплате НДС на российских покупателей — организации и индивидуальных предпринимателей. То есть когда они покупают зарубежный сервис, то становятся налоговыми агентами.

Рассчитываясь за иностранные электронные сервисы, они должны:

  • самостоятельно определить сумму НДС;
  • удержать ее из платежа поставщику;
  • перечислить в бюджет;
  • отчитаться перед налоговой, подав декларацию по НДС.

Но для начала важно понять, подпадает ли конкретная электронная услуга под российский НДС и кто его платит в принципе.

Ведь электронными сервисами можно пользоваться из любой точки мира. И это еще не значит, что налог нужно платить в России.

Ответы на эти вопросы дает Налоговый кодекс РФ — статьи 148, 174.2 НК РФ: как понять, что интернет-услуга потребляется именно в России и кто в таком случае отвечает за уплату НДС.

Для обычных граждан, которые пользуются интернет-сервисами в личных целях, никаких обязательств по НДС нет. Все налоговые заботы ложатся на иностранцев или их посредников, если расчеты идут через них. Они же должны встать на учет в ФНС России, чтобы налог «дошел» до бюджета.

Юрлицам немного сложнее с уплатой НДС в этом случае. Само понятие электронных услуг в целях НДС закреплено п.1 ст. 174.2 НК РФ. К ним относятся услуги, предоставляемые через интернет или другие сети автоматически с использованием информационных технологий.

Определяющий критерий для НДС — это место фактического использования электронного сервиса. Если это Россия, налог уплачивается именно здесь.

Как понять, что иностранная услуга оказана в России

Ключевой принцип — если сервис работает в России и его покупатель ведет здесь бизнес, то налог начисляется по российским правилам (пп. 4 п. 1 ст.148 НК РФ). При этом не имеет значения, есть ли у иностранной компании офис, сотрудники или имущество в стране.

Закон исходит из того, где находится покупатель, а не продавец.

Место деятельности покупателя определяют так. Прежде всего смотрят на официальную регистрацию в России (п. 2 ст. 148 НК РФ). Если ее нет (или речь идет о филиалах и представительствах) ориентиром служит:

  • адрес в учредительных документах компании;
  • адрес места, откуда управляется компания;
  • адрес, где находится генеральный директор или иной исполнительный орган;
  • адрес представительства в России, если услуги оказываются через него;
  • для индивидуального предпринимателя — место его жительства.
Место реализации услуг, работ и товаров: что важно учитывать при расчете НДС
21 октября 2025 г. 17:00
{{ article_page.get_title_in_list }}

Какие зарубежные электронные услуги облагаются НДС

В п.1 ст. 174.2 НК РФ приведен конкретный перечень электронных услуг, который используется для целей налогообложения.

К ним, в частности, относятся:

  • предоставление прав на использование компьютерных программ и баз данных через интернет, включая обновления и дополнительные функции.
  • размещение рекламы в интернете, предоставление места (сайт, платформа, приложение) для размещения рекламных материалов;
  • услуги по хранению, обработке и передаче информации;
  • предоставление вычислительных мощностей;
  • администрирование информационных систем и сайтов;
  • предоставление доменных имен и услуг хостинга;
  • предоставление прав на использование электронных книг, публикаций, музыки, видео, обучающих материалов;
  • сбор статистики на сайтах и другие услуги.

Что не считается электронной услугой.

Подробнее
  • Продажа обычных товаров, которые доставляются физически. Например, вы заказали технику через интернет, но курьер привез ее на дом.
  • Программы, базы данных и другие цифровые продукты на физических носителях — флешках, дисках и так далее.
  • Консультации по электронной почте.
  • Просто доступ к интернету.

Допустим, вы купили курс на диске — НДС тут ни при чем. Подписка на онлайн-сервис — цифровая услуга, уже возникает налог.

Кто платит НДС с электронных услуг иностранной компании

Как покупается электронная услуга На кого возлагается уплата налога
Оплата идет напрямую иностранному исполнителю Российская фирма или ИП — покупатель
Через российского посредника, который принимает оплату от клиента Российский посредник - юрлицо/ИП
Через обособленное подразделение иностранной фирмы или иностранного посредника в РФ Обособленное подразделение иностранной компании/иностранного посредника

Кто рассчитывает и платит НДС с электронных услуг иностранных фирм

Как упоминалось выше, объектом для начисления НДС является электронная услуга, которая:

  • подпадает под перечень, установленный ст.174.1 НК РФ;
  • приобретается организацией или ИП, которые ведут бизнес в России.

Осталось выяснить, в каких случаях исчисляет и платит налог российский покупатель, а в каких — иностранный поставщик электронных услуг.

Покупатель — российская компания или ИП оплачивает услуги напрямую

В этом случае покупатель становится налоговым агентом и обязан: самостоятельно рассчитать НДС, удержать его из суммы оплаты, перечислить в бюджет РФ, подать декларацию.

Поставщик-иностранец оказывает интернет-услуги через представительство в РФ

Тогда НДС рассчитывает и платит подразделение этой компании в общем порядке. Покупатель ничего не платит.

Зарубежный поставщик может продавать электронные услуги через своих посредников

В этом случае налоговым агентом становится посредник, который фактически принимает деньги от покупателя. Он исчисляет, удерживает и перечисляет НДС в бюджет. Посредниками могут быть:

  • как российские фирмы или ИП;
  • так и иностранные посредники — обособленные подразделения иностранных фирм, расположенные на территории РФ.

Как рассчитать НДС с иностранных электронных услуг

Налоговая база — это стоимость электронной услуги, которую потребитель платит иностранному поставщику. Налоговый агент определяет НДС расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ). То есть выделяет налог из общей суммы платежа. При действующей ставке 22% сумма налога определяется по формуле:

НДС = Стоимость услуги × 22 / 122

Полученная сумма НДС удерживается из платежа и перечисляется в бюджет РФ. Оставшаяся часть суммы переводится иностранному поставщику электронных услуг.

Если стоимость цифровой услуги выражена в иностранной валюте, ее нужно предварительно пересчитать в рубли по курсу Банка России на дату определения налоговой базы. То есть на день оплаты (п. 3 ст. 153 НК РФ).

Если в контракте НДС в цену не включен (что встречается чаще всего), налоговый агент самостоятельно определяет налоговую базу — увеличивает стоимость услуги на сумму НДС (Письмо Минфина России от 26.05.2016 № 03-07-13/1/30201).

Пример

Компания «Техно» арендует у иностранного поставщика облачный сервер за 100 евро в месяц, налог в цену не включен. Ставка НДС в России с 2026 года — 22%, курс ЦБ РФ на день оплаты — 92 рубля за евро.

Налоговый агент рассчитывает НДС следующим образом:

  1. Перевод в рубли: 100 евро × 92 руб. = 9 200 руб.
  2. Налоговая база: 9 200 + (9 200 х 22%) = 11 2224 руб.
  3. НДС к оплате: 11 224 х 22/122 = 2 024 руб.

Поставщик получает свои 100 евро (9 200 руб).

Российский налоговый агент может принять НДС к вычету, который он заплатил за иностранного поставщика (п. 3 ст. 171 НК РФ). Заявить вычет можно, только если налоговый агент уплачивает НДС со своей деятельности, а приобретенные услуги будут использоваться в такой деятельности.

Вычет по НДС: что это такое, как применять, могут ли отказать
5 декабря 2025 г. 12:00
{{ article_page.get_title_in_list }}

Если налоговый агент — российский посредник

Посредник, который продает иностранные электронные услуги в России должен начислять НДС сверху на стоимость услуги, как это предписывает закон (п. 5 ст. 161 НК РФ).

НДС =  Цена (без НДС) х 22%

Налоговая база определяется на последний день налогового периода (квартала), когда поступила оплата (п. 4 и 10 ст. 174.2 НК РФ).

Если по контракту оплата в иностранной валюте, налоговая база пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на последний день квартала, в котором поступили деньги.

Сроки уплаты "налога на Google"

Российские покупатели и посредники удержанный налог перечисляют в бюджет РФ не позднее 28-го числа месяца после отчетного квартала. Платеж разбивается на три равные части и уплачивается по ⅓ в течение трех месяцев подряд.

Например, если по декларации за 1 квартал к уплате получилась 126 000 рублей, эту сумму можно перечислить в составе единого налогового платежа (ЕНП) поэтапно:

  • 42 000 руб. (первая треть) — до 28 апреля текущего года;
  • 42 000 руб. — до 28 мая;
  • 42 000 руб. — до 28 июня.

Если день уплаты пришелся на выходной или праздник, платеж переносится на ближайший рабочий день.

FAQ

  • Оплата за сервис в евро. Как переводить НДС в рубли?

Переводите по курсу ЦБ на день определения налоговой базы, обычно это день оплаты.

  • Если у иностранца есть офис в РФ, кто платит НДС?

Уже они, через свое представительство. Российский покупатель в этом случае не налоговый агент.

  • Я — ИП. Купил подписку на иностранный облачный сервис. Мне платить НДС самому?

Да, вы — налоговый агент, и вам нужно рассчитать НДС, удержать его из суммы, которую собираетесь заплатить продавцу и перечислить в бюджет.