Как внести изменения в учетную политику в связи с налоговой реформой-2026

Смотреть Содержание

• Когда пересматривать учетную политику
• Что нужно пересмотреть в учетной политике
• Как обновить политику
• Что изменить в учетной политике для целей бухучёта на 2026 год
• Что изменить в учетной политике для целей налогообложения на 2026
• Чек-лист: что изменить в учетной политике
• FAQ

Когда пересматривать учетную политику

Учетная политика организации — главный документ, где прописаны правила ведения учета. Если его нет или он неактуален, компанию могут оштрафовать.

Учетную политику актуализируют в ситуациях:

1. Перед началом очередного календарного года.
2. При вступлении в силу новых или измененных норм бухгалтерского и налогового законодательства. Если они происходят в течение года, правки в учетную политику нужно внести незамедлительно.
3. При преобразованиях в деятельности компании. К ним относятся:

• освоение новых видов экономической деятельности, продукции или услуг;
• реорганизация структуры компании или ее подразделений;
• внедрение технологий управления, например, переход на ERP-систему или масштабная автоматизация бизнес-процессов.

С 2026 года вступают в силу изменения в налоговом законодательстве. Чтобы обеспечить бесперебойную работу и соответствие новым требованиям, учетку важно изменить заранее. Это позволит вовремя адаптировать учетные программы, провести обучение сотрудников и минимизировать риски ошибок.

Что нужно пересмотреть в учетной политике

Уделите внимание разделам в учетной политике в 2026 году:

• порядок признания доходов и расходов — изменить даты, источники подтверждения и аналитики;
• методы учета запасов и незавершенного производства, например, с 2026 не будет применяться метод FIFO;
• резервы и оценочные обязательства — методы расчёта, критерии сомнительных долгов;
• НДС, прибыль, УСН, — так, компаниям на упрощенке, при необходимости важно прописать порядок перехода на ОСНО или механизм ведения раздельного учёта;
• правила внутреннего контроля и документооборота — порядок согласования, хранения и проверки документов;
• управленческий учет.

После внесения изменений протестируйте их в используемых учетных программах. Учетная политика должна не только формально соответствовать закону, но и быть технически реализуемой в работе.

Как обновить политику

Чтобы обновить политику:

1. Отметьте, что устарело, где возможны ошибки.
2. Сравните текущие формулировки законов с новыми требованиями.
3. Проверьте настройки 1С, ERP-систем и облачных сервисов, обновите методы работы.
4. Внедрите автоматизацию: OCR-распознавание документов, автозаполнение реквизитов, роботов для сверок и переноса данных.
5. Утвердите учетную политику. Обновите положения приказом или распоряжением руководителя. Специального шаблона для приказа не существует. Распоряжение формируйте в произвольном виде.

Сведения по операциях, которые не характерны для жизнедеятельности компании, не нужно фиксировать в своей учетке.

Что изменить в учетной политике для целей бухучёта на 2026 год

С 2026 года прекращают действие старые инструкции по учету № 157н, 162н, 174н и 183н. Вместо них применяют новые стандарты (приказы Минфина от 30.08.2024 №121н, от 20.09.2024 № 132н и от 20.09.2024 № 133н). В связи с этим ссылки на старые инструкции нужно заменить, а также обновить другие данные.

Рабочий план счетов

Пересмотрите рабочий план счетов:

• добавьте новые субсчета;
• актуализируйте аналитический учет;
• уберите устаревшие счета.

Обновленный план счетов оформите в виде приложения к учетке.

Применение новых ФСБУ

В документе пропишите, какие теперь будут:

• правила признания и оценки активов и обязательств;
• принципы определения доходов и расходов;
• порядок раскрытия информации в отчетности.

Переход на электронный документооборот

С 2026 года подлежат применению новые форматы электронных документов, включая УПД, транспортные накладные, акты и счета-фактуры (Приказ Минфина от 30.09.2024 N 144н). В связи с этим в учетку нужно внести положения:

1. Закрепите порядок работы с ЭДО. Укажите использование утверждённых форматов, типы квалифицированных электронных подписей (КЭП) и регламент обмена.
2. Установите правила хранения. Определите сроки, порядок и ответственность за хранение электронных документов.
3. Исключите устаревшие нормы. Это касается случаев, когда была предусмотрена возможность досрочного применения электронных форматов.

Внутренний контроль

В целях обеспечения достоверности данных учета в учетной политике включить информацию:

• Регламент проверки первичных учетных документов. Устанавливает порядок контроля их полноты, корректности оформления, своевременности представления и соответствия законодательству.
• Процедуры контроля за отражением операций.
• Порядок проведения инвентаризаций и сверок расчетов. Фиксирует сроки, периодичность, состав инвентаризационных комиссий и методику проведения плановых и внеплановых инвентаризаций активов и обязательств.

Переходные положения

Выберите и пропишите, как организация будет применять стандарты:

• перспективно — только к операциям, совершённым после 1 января 2026 года, без пересчета прошлых данных;
• или с корректировкой сравнительных показателей отчётности за предыдущие периоды.

Что изменить в учетной политике для целей налогообложения на 2026

Налоговая реформа 2026 внесла изменения, которые важно учесть в обновлённой учетной политике (закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

НДС

Теперь НДС составляет 22%, кроме тех операций, в отношении которых может применяться пониженная ставка. Если в учетке фиксировали ставку НДС, внесите изменения. Также:

• уточните правила ведения раздельного учета для операций, облагаемых и не облагаемых НДС;
• детализируйте порядок признания выручки;
• методологию учета входного налога.

НДС для УСН

Снижается порог доходов для применения освобождения от НДС при УСН. В связи с этим:

• проверьте, можете ли вы применять освобождение и в 2026 году;
• если нет, выберите ставку НДС, которую будете применять и зафиксируйте во внутреннем локальном регламенте:

— сниженные ставки 5% или 7%, но без права на получение вычета;

— стандартные ставки 10% или 22% с правом получения вычетов.

• зафиксируйте формулировки об особенностях раздельного учета в отношении необлагаемых или освобождаемых операций.

Налог на прибыль

Начиная с 2026 года компании на ОСНО смогут списывать в расходы с двойным коэффициентом больше видов российского высокотехнологичного оборудования (Распоряжение Правительства от 02.09.2025 № 2426-р). В действующий перечень добавили беспилотные авиационные системы, оборудование для топливно-энергетического комплекса и горных машин и другое.

Если планируете закупать оборудование из обновленного списка Правительства, закрепите условие о применении удвоенного коэффициента в учетной политике.

Чек-лист: что изменить в учетной политике

FAQ

• В какой срок надо утвердить изменения в учетной политике в 2026 году?

Изменения в учетную политику важно внести и утвердить не позднее 30 декабря 2025 года, чтобы применять их с начала нового года. Это касается бухгалтерского и налогового учёта (п. 9 ПБУ 1/2008, ст. 313 НК РФ).

• Можно ли изменить учетную политику в течение года?

Это можно сделать только:

— при изменении законодательства;

— при осуществлении новых видов деятельности (письмо Минфина от 22 октября 2024 года №03-03-06/1/102480).

В других ситуациях исправления учётной политики должны применяться с начала налогового периода (ст. 313 НК РФ). Менять правила «задним числом» не допускается.

• Как правильно оформить изменения в учетную политику?

Обновление учетной политики начинается с ревизии действующих регламентов, анализа законодательных новшеств и проверки настроек учетных систем (например, в 1С), включает внедрение автоматизации для рутинных операций и завершается утверждением обновленного документа приказом руководителя.

• Нужно ли утверждать новую учетную политику целиком?

Нет. Это документ, который утверждают после открытия компании, и в который по мере необходимости вносят изменения.

• Что будет, если не внести изменения в учетную политику?

Если не внести изменения в учетную политику в связи с изменением законодательства, контролирующие органы и суды могут квалифицировать это как грубое нарушение. Некоторые последствия:

— Штрафы за отсутствие учётной политики (п. 1 ст. 126 НК РФ) и административный штраф (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

— Доначисление налогов. Если компания не предоставит учётную политику во время проверки, ФНС доначислит налоги (ст. 120 НК РФ).

— Увеличение штрафов, если в учётке отражены не все способы учёта или они противоречат нормативным актам.

• Кто отвечает за обновление учетной политики?

Главбух или другой сотрудник, который ведет бухучёт, разрабатывает учётную политику, а руководитель организации её утверждает.

Внесение изменений в документ происходит на основании приказа, который подписывает руководитель.