Фонд оплаты труда: что это такое и надо ли его высчитывать

Смотреть Содержание

Насколько эффективно компания тратит деньги на персонал? Смотрите на ФОТ.

Разбираем, что такое фонд оплаты труда, зачем его считать, какую формулу использовать.

Фонд оплаты труда

Что такое фонд оплаты труда и зачем его считать

Фонд оплаты труда (или ФОТ) – это общая сумма расходов организации, связанных с оплатой труда работников за определенный период (месяц, квартал, год). Важно понимать, что единого законодательного определения ФОТ не существует. Его состав варьируется в зависимости от целей расчета.

Где используется расчет ФОТ:

Где используют Описание
Для налоговых льгот Понятие ФОТ используется в НК РФ для определения права на льготы по НДС, налогу на имущество, земельному налогу. Например, организация инвалидов может не платить НДС по п. 3 ст. 149 НК РФ, если доля выплат в пользу инвалидов в ФОТ составляет не менее 25%
Для статистики При заполнении форм федерального статистического наблюдения (например, П-4) необходимо руководствоваться указаниями Росстата (Приказ от 17.11.2025 № 638), где четко прописан состав фонда заработной платы
Для планирования и управленческого учета На этапе создания бюджета компании или корректировки текущих расходов фонд оплаты труда позволяет спрогнозировать затраты на персонал. От его размера зависит рентабельность бизнеса
Для расчета анализа эффективности Анализ ФОТ помогает выявить резервы для экономии, оценить обоснованность систем премирования и проверить соотношение темпов роста зарплаты и производительности труда
Для контролирующих органов С 2026 года действуют индикаторы риска для трудовых инспекций. Например, внеплановую проверку может спровоцировать сокращение ФОТ при сохранении численности сотрудников

Чем фонд оплаты труда отличается от фонда заработной платы

Фонд заработной платы включает выплаты непосредственно за выполненную работу и отработанное время (оклады, сдельная оплата, премии, надбавки, оплата отпусков). Подробные рекомендации по исчислению фонда заработной платы найдете в указаниях к заполнению формы №П-4 из Приказа Росстата от 17 ноября 2025 г. №638.

Фонд оплаты труда включает в себя фонд заработной платы и другие виды выплат (н-р, страховые взносы).

Что входит и не входит в ФОТ

Конкретный перечень, что входит и не входит в ФОТ определяется на уровне организации для ее управленческих целей и планирования. Примерный состав, что включать, а что не включать в ФОТ при его исчислении:

Что включать в ФОТ Что не включать в ФОТ

— Оплата труда в денежной и натуральной форме (оклады, сдельные расценки, тарифы)

— Все виды премий (кроме годовой, если это оговорено отдельно) и надбавки (за выслугу лет, вредность, сверхурочные)

— Расходы на ежегодные отпуска и компенсации за неиспользованный отпуск

— Оплата первых трех дней больничного листа

— Материальная помощь (все виды)

— Выходные пособия при увольнении и выплаты при ликвидации

— Страховые взносы в ИФНС и СФР (включая взносы на травматизм)

— НДФЛ (так как ФОТ считается по начисленным суммам до вычета налога)

— Пособия, выплачиваемые напрямую из СФР

— Командировочные и полевые довольствия

— Компенсации за использование личного имущества работника

— Дивиденды

— Стоимость подарков и призов (даже если они прописаны в локальных актах)

— Выплаты в пользу самозанятых и ИП по договорам ГПХ
Сроки выплаты аванса и заработной платы в 2026 году
25 декабря 2025 г. 18:00
{{ article_page.get_title_in_list }}

Как рассчитать ФОТ: формулы и примеры

Универсальной формулы не существует, но есть два основных подхода.

Способ 1

Для управленческих целей и планирования используйте формулу (в рамках планирования на год):

ФОТ = Годовая зарплата + Все доплаты + Все надбавки + Страховые взносы + Прочие аналогичные выплаты

Пример расчета ФОТ

Финансовый директор ООО «Закон. рф» планирует ФОТ на декабрь 2026 года. Для расчета он берет следующие показатели:

  • Зарплата окладников — 552 000 руб.
  • Ежемесячная премия — 223 456 руб.
  • Отпускные — 23 890 руб.
  • Матпомощь к рождению ребенка — 30 000 руб.
  • Страховые взносы — 241 402 руб.
  • Итого ФОТ на декабрь — 1 070 748 руб.

Указанную цифру компания включит в общий бюджет на декабрь.

Способ 2

По данным бухгалтерского учета. Для этого проанализируйте обороты сч. 70, 73, 69 в корреспонденции со счетами 20, 25, 26 и пр.

Анализ эффективности использования ФОТ

Финансисты компании обычно анализируют, насколько эффективно тратятся средства ФОТ. Для этого нужно сделать:

  1. Анализ отклонений. Сравниваются плановые и фактические показатели. Рассчитывается абсолютное отклонение (ФОТфакт - ФОТплан) и относительное (с учетом выполнения плана производства).
  2. Соотношение темпов роста зарплаты и производительности труда. Темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста средней заработной платы.
  3. Анализ прибыльности затрат на персонал. Оценивается, сколько прибыли приносит каждый рубль, потраченный на оплату труда. Обычно используется формула: чистая прибыль / ФОТ. Также полезно сравнивать темпы роста чистой прибыли и темпы роста ФОТ. Если прибыль растет быстрее, чем фонд оплаты, значит, система мотивации работает эффективно.

Справка о ФОТ

Коммерческие организации не обязаны составлять справку о ФОТ, но рекомендуется ее составлять. Унифицированной формы нет.

Обычно справка составляется в произвольной форме или по шаблону запрашивающей организации. В ней указывают наименование компании, период, общую сумму начисленных средств и расшифровку по основным видам выплат (оклад, премии, отпускные, больничные за счет работодателя).

Справка может потребоваться банкам при получении кредита, налоговой инспекции при проверках или фондам.

Планирование ФОТ с учетом увеличения оплаты труда

Если в компании планируется увеличение оплаты труда, то это требуется учитывать. Разобьем планирование фонда оплаты труда на этапы.

Анализ текущей ситуации и законодательных требований

Первый этап планирования ФОТ с учетом увеличения выплат - анализ текущей ситуации и законодательных требований.

В бюджет заложите процент индексации зарплаты в связи с ростом потребительских цен. Для коммерческих организаций это обязанность по ст. 134 ТК РФ.

Проверьте плановые значения МРОТ на следующий год - федеральный и региональный.

Завершающий шаг этапа - сбор фактических данных за последние 12 месяцев. Понадобятся показатели среднесписочной численности, помесячная разбивка ФОТ с выделением окладов, премий (регулярных и разовых), отпускных, больничных и прочих выплат, а также процент текучести кадров.

Индексация зарплаты: обязана ли коммерческая компания ежегодно повышать оплату труда
12 августа 2025 г. 10:00
{{ article_page.get_title_in_list }}

Планирование изменений (как увеличится фонд оплаты труда)

На втором этапе планирования зафиксируйте конкретные параметры предстоящего увеличения оплаты труда. Сначала определите процент индексации или повышения, который обычно складывается из планового индекса инфляции и желаемого роста производительности труда.

Примите решение о дифференциации повышения по категориям персонала. Например, производственным сотрудникам может быть установлен коэффициент 1,10, тогда как для административного персонала он составит 1,07. Подход позволяет увязать рост оплаты с вкладом различных групп работников в конечный результат. Определите дату, с которой произойдет планируемое увеличение (с начала года или с его середины).

От этого зависит расчет годового фонда оплаты труда и распределение финансовой нагрузки по месяцам.

Спланируйте переменную часть вознаграждения. Если премиальный фонд привязан к окладам, заложите его пропорциональный рост. Если требуется – пересмотрите действующие KPI. Премиальная часть фактически меняет структуру дохода сотрудников.

Учет косвенных расходов

Увеличение зарплаты влечет рост страховых взносов - в бюджет закладывается используемый тариф страховых взносов и взносов на травматизм от суммы прироста фонда заработной платы.

Повышение окладов требует пересчета норматива отчислений в резерв на отпуска, так как отпускные рассчитываются из выросшего среднего заработка. Также увеличенный ФОТ уменьшает налогооблагаемую прибыль, что частично компенсирует рост расходов. Однако, рост фонда оплаты труда увеличивает НДФЛ к уплате.

Резерв на оплату отпусков: когда выгодно создавать и как не попасть на внереализационные доходы
10 ноября 2025 г. 17:00
{{ article_page.get_title_in_list }}

Риски и проверка при планировании фонда оплаты труда

Проверьте планирование ФОТ:

  • Оцените влияние роста ФОТ на себестоимость продукции и решите, потребуется ли повышение цен для сохранения рентабельности.
  • Проверьте коэффициент опережения: рост производительности труда должен быть не ниже роста зарплаты, иначе компания закладывает убыток.
  • Убедитесь, что планируемые изменения не попадают под индикаторы риска ГИТ - резкое сокращение ФОТ при сохранении численности или массовая зарплата ниже МРОТ.
  • Прогоните финансовую модель: умножьте новые оклады на численность, добавьте премии и страховые взносы, сравните итоговый ФОТ с плановой выручкой.

На последнем этапе проведите документальное оформление (штатное расписание, трудовые договоры и пр.).