Отражение аренды у физлица в форме 6-НДФЛ
Смотреть Содержание
Аренда имущества у физического лица — частая ситуация в практике компаний и индивидуальных предпринимателей. Но при этом она влечет за собой налоговые обязательства: арендодатель (физлицо) получает доход, с которого нужно удержать и перечислить НДФЛ, а арендатор (юрлицо или ИП) обязан отчитаться об этом в форме 6-НДФЛ.
Разберем, как правильно отразить аренду в 6-НДФЛ, чтобы избежать ошибок и санкций со стороны налоговой.
Кто обязан удерживать и платить НДФЛ
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами по НДФЛ являются организации и ИП, которые выплачивают доходы физлицам. Если компания арендует, например, квартиру, автомобиль, нежилое помещение у физического лица — она обязана:
- рассчитать и удержать НДФЛ с суммы арендной платы;
- перечислить налог в бюджет;
- отразить операцию в форме 6-НДФЛ.
Даже если физлицо не является сотрудником, налог всё равно удерживается с аренды — это облагаемый доход.
Налоговая ставка
Доход от аренды — это доход от использования имущества, и облагается по прогрессивной ставке 13% (для резидентов) или 30% (для нерезидентов), в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ.
Порядок удержания НДФЛ с аренды
- Дата получения дохода — это дата выплаты арендной платы (а не дата подписания договора).
- Дата удержания НДФЛ — день выплаты дохода физлицу.
Срок перечисления НДФЛ зависит от того, когда налог был удержан (п. 6 ст. 226 НК РФ):
🕑 с 1 по 22 число — не позднее 28 числа текущего месяца;
🕑 с 23 по последнее число — не позднее 5 числа следующего месяца;
🕑 с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня текущего года.
Как отразить НДФЛ с договора аренды в 6-НДФЛ
Форма 6-НДФЛ включает две части:
📜 Раздел 1 — обобщенные данные по начисленному и удержанному НДФЛ за отчетный период;
📜 Раздел 2 — поквартальная детализация выплат (по дате фактического получения дохода и удержания налога).
В разделе 1 укажите:
- Удержанный налог — в строке 020.
- Налог к перечислению — строки 021-026 по срокам уплаты.
- Перечисленный налог — в строке 070.
В разделе 2 заполняется:
- Строка 120 — сумма дохода.
- Строка 140 — исчисленный НДФЛ.
- Строка 160 — общий удержанный налог.
- Строки 161-166 — налог к перечислению по срокам уплаты.
Отражение аренды в справке к 6-НДФЛ
В составе годового 6-НДФЛ компании и ИП заполняют справки о доходах и суммах налога по каждому физлицу, которым выплачивался доход. При заполнении справок по вознаграждениям по договорам аренды укажите код дохода (п. 29, пп. 1 п. 51 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@):
👉 2400 — автомобиль;
👉 1401 — жилое имущество;
👉 1402 — нежилое помещение;
👉 1400 — другое имущество.
Ответственность за ошибки в 6-НДФЛ
Ошибки в заполнении 6-НДФЛ или несвоевременное перечисление налога могут повлечь штраф за недостоверные сведения в отчетности — 500 ₽ за каждый случай (по ст. 126.1 НК РФ). При условии, что компания или ИП занизит базу по налогам — штраф 20% неуплаченной суммы (ст. 123 НК РФ).
Если вовремя не сдать 6-НДФЛ, то штраф составит 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки (ст. 126 НК РФ). Дополнительно ФНС может заблокировать счет, если расчет не будет сдан в течение 20 рабочих дней после срока сдачи.