Нужно ли удерживать страховые взносы с аренды автомобиля
Смотреть Содержание
- НДФЛ и страховые взносы: коротко о важном
- Аренда автомобиля и налогообложение
- Аренда автомобиля без экипажа: НДФЛ и страховые взносы
- Аренда авто с экипажем: НДФЛ и страховые взносы
- Аренда авто у сотрудника компании: НДФЛ и страховые взносы
- Аренда авто: что важно прописать в договоре
- Налогообложение выплат за аренду авто с водителем и без: памятка
Нередко компании берут в аренду автомобили у частных лиц для служебных поездок или других хозяйственных нужд. А если вместе с машиной предоставляется и водитель, то это уже не просто аренда, а комплекс услуг, включающий управление и техническое обслуживание транспорта.
При этом у бухгалтеров возникает закономерный вопрос: нужно ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с арендной платы за автомобиль? Разберем подробно эти нюансы в статье.
НДФЛ и страховые взносы: коротко о важном
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) удерживает налоговый агент (работодатель, арендатор, заказчик работ или услуг) с заработной платы, вознаграждений или других доходов физических лиц. С 2025 года в России действует прогрессивная шкала ставок — от 13% до 22%, в зависимости от общей суммы годового дохода.
Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование — это обязательные платежи, которые работодатели обязаны начислять:
👉 на выплаты по трудовым договорам;
👉 на вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, связанным с выполнением работ или оказанием услуг.
В 2025 году общая ставка страховых взносов составляет 30% на доходы до предельной величины базы (совокупной суммы выплат с начала года) в размере 2 759 000 рублей на каждого работника и 15,1% — на сумму, превышающую этот лимит.
Аренда автомобиля и налогообложение
Прежде чем определять, какие налоги и взносы нужно начислять на сумму арендной платы за автомобиль, нужно понять, как именно будет использоваться транспорт. Возможны два основных сценария:
- арендует только автомобиль — без водителя;
- арендует автомобиль и нанимает водителя, который управляет машиной и следит за ее исправностью.
В первом случае это называется арендой автомобиля без экипажа, во втором — арендой с экипажем. От этого напрямую зависит, как будут облагаться выплаты НДФЛ и страховыми взносами.
Аренда автомобиля без экипажа: НДФЛ и страховые взносы
Если компания арендует автомобиль без водителя, заключается стандартный договор аренды имущества. Он предполагает передачу транспорта во временное пользование за определенную плату.
Компания выплачивает арендную плату, которая считается личным доходом физлица за предоставление имущества. При этом арендодатель не оказывает никаких дополнительных услуг.
К таким отношениям применяются положения статей 642–649 Гражданского кодекса РФ.
Что с налогом и взносами
С суммы арендной платы за имущество арендатор (налоговый агент) обязан удержать НДФЛ по соответствующей ставке (13-22%) и перечислить его в бюджет. Арендодатель — владелец авто, получает сумму за вычетом налога.
С 2025 года к доходам физлиц применяется прогрессивная пятиступенчатая шкала НДФЛ. Подробнее >>>
Страховые взносы не начисляются, поскольку правоотношения по договору аренды никак не связаны с трудовыми отношениями или возмездным оказанием услуг. Также, согласно п. 4 ст. 420 НК РФ, передача имущества в пользование не облагается страховыми взносами.
Компания по доставке пиццы платит автовладельцу за аренду машины 20 000 рублей в месяц. С этой суммы компания удерживает 13% НДФЛ — 2 600 рублей и перечисляет в бюджет. Арендодатель получает “чистыми” 17 400 рублей. Страховые взносы с этой суммы не начисляются.
Вывод: доход от аренды авто выплачивается с удержанием НДФЛ, но не облагается страховыми взносами.
Аренда авто с экипажем: НДФЛ и страховые взносы
Аренда транспорта с экипажем регулируется положениями статей 632–641 ГК РФ. Если компания арендует не только автомобиль, но и пользуется услугами водителя, ситуация с налогообложением меняется.
Такой договор включает в себя два элемента:
- аренду транспортного средства (ст. 632 ГК РФ);
- Возмездное оказание услуг по управлению машиной и техобслуживанию (труд водителя) — ст. 779 ГК РФ.
Что с налогом и взносами
Выплаты по такому договору облагаются налогами так:
👉 с полной суммы по договору аренды с экипажем нужно удержать НДФЛ.
👉 начислить страховые взносы только на ту часть выплаты, которая относится к оплате услуг водителя.
Компания арендует легковой автомобиль и пользуется услугами водителя (владельца авто) за 30 000 рублей в месяц. В договоре указано, что:
- 18 000 рублей — арендная плата за автомобиль;
- 12 000 рублей — услуги по управлению и техобслуживанию машины.
Тогда налоги считаются так:
👉 НДФЛ удерживается со всей суммы выплаты водителю — 30 000 × 13% = 3 900 рублей. То есть объектом налогообложения по НДФЛ являются как арендный доход, так и вознаграждение за водительские услуги.
👉 Страховые взносы начисляются только на вознаграждение за услуги, то есть на 12 000 рублей, так как именно эта часть связана с оплатой труда. Расчет взносов будет такой: 12 000 × 30% = 3 600 рублей.
Таким образом, арендодатель (водитель) получает на руки 26 100 рублей (30 000 – 3 900). Общая налоговая нагрузка для компании составит 7 500 рублей, из которых: 3 900 рублей НДФЛ и 3 600 рублей страховых взносов.
Взносы на страхование от несчастных случаев начисляются только при условии, если это прямо прописано в договоре.
Аренда авто у сотрудника компании: НДФЛ и страховые взносы
Бывает, что компания арендует автомобиль у своего работника. В таком случае есть два способа оформить отношения:
- Договор аренды: работник предоставляет свою машину в аренду компании.
- Компенсация за использование личного авто: сотрудник использует свой автомобиль для служебных поездок, а компания компенсирует ему связанные с этим расходы.
Если оформляется договор аренды, то правила налогообложения такие же, как при аренде у стороннего лица — зависят от формы договора:
👉 Из арендной платы за использование машины без экипажа удерживается НДФЛ, страховые взносы не начисляются.
👉 Сотрудник сдает автомобиль в аренду и сам же управляет им в рабочих поездках. Если аренда и услуги разделены в договоре, страховые взносы начисляются только на вознаграждение за услуги, НДФЛ удерживается с общей суммы.
Если оформляется компенсация (то есть трудовой договор содержит пункт о возмещении расходов за использование личного авто в служебных целях с конкретной суммой), НДФЛ и страховые взносы с такой компенсации не начисляются. При этом важно, чтобы размер компенсации был экономически обоснован. Завышенные суммы могут вызвать вопросы у налоговиков.
Аренда авто: что важно прописать в договоре
Договор аренды транспортного средства должен быть оформлен письменно независимо от его срока. Это обязательное требование ст. 633 и 643 ГК РФ.
Для правильного налогообложения выплат важно грамотно составить договор аренды автомобиля. Особенно это касается случаев, когда арендодатель одновременно предоставляет транспорт и оказывает услуги по управлению машиной.
В таких случаях стоит четко разделить в договоре две части:
🪙 сумму арендной платы за автомобиль;
🪙 сумму вознаграждения водителя.
Хотя закон не требует обязательного разделения в договоре этих сумм, но такая практика помогает избегать споров с налоговой.
Если в договоре не разграничены плата за аренду автомобиля и вознаграждение за услуги водителя, проверяющие могут расценить общую сумму по договору как оплату труда. Это повлечет начисление страховых взносов на всю выплату.
Налогообложение выплат за аренду авто с водителем и без: памятка
| Критерий | Аренда ТС без экипажа | Аренда ТС с экипажем |
|---|---|---|
| Вид договора | Аренда имущества | Смешанный: аренда + возмездное оказание услуг |
| НДФЛ | Удерживается с суммы аренды | Удерживается с общей суммы |
| Страховые взносы | Не начисляются | Начисляются на часть, относящуюся к оплате услуг |
💾 Скачать памятку для бухгалтера по взносам и НДФЛ с договора аренды авто