Решение по делу № А62-6368/2023 от 18.10.2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, г.Смоленск, 214001

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел.8(4812)24-47-71; 24-47-72; факс 8(4812)61-04-16

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

город Смоленск

18.10.2023 Дело № А62-6368/2023

Резолютивная часть решения оглашена 17.10.2023

Полный текст решения изготовлен 18.10.2023

Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Красильниковой В.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Карповым А.А., рассмотрев в судебном заседании путем использования системы веб-конференции дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «ВАЛ» (ОГРН <***>; ИНН <***>)

к Смоленской таможне (ОГРН <***>, ИНН <***>),

третье лицо: Краснодарская таможня (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании незаконными решений, при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 (участвует онлайн) - представитель по доверенности, адвокатское удостоверение;

от ответчика: ФИО2, ФИО3, ФИО4 - представители по доверенности;

от третьего лица (участвует онлайн): ФИО5- представитель по доверенности, паспорт, диплом;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «ВАЛ» (далее – заявитель) обратилось в суд с заявлением к Смоленской таможне, в котором просило признать недействительными решения по результатам таможенного контроля от 08.12.2022 № 10113000/081222/Т-00002, от 12.12.2022 № 10113000/081222/Т-00003.

В обоснование заявленных требований заявитель указал, что 17 января 2023 года на основании решения Краснодарской таможни № 10309000/2023/Р от 17.01.2023 Федеральной налоговой службой был заблокирован расчетный счет ООО «ВАЛ». Общество обратилось в таможенные органы с целью ознакомления с решениями и документами, на основании которых наложен

соответствующий арест. Однако на запросы таможенный орган не отвечал, для ознакомления с материалами дела были представлены не все документы. Исходя из ответа Смоленской таможни № 13-11 от 21.01.2023 обществу стало известно о том, что по результатам проверочных мероприятий установлено нарушение перевозчиком ООО «ВАЛ» статьи 150 ТК ЕАЭС, выразившиеся в недоставке товаров, перевозимых в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита с оформлением электронных транзитных деклараций №№ 10113090/111121/0000587, 10113090/221121/0000765, и документов на них, в установленный таможенным органом отправления срок в место доставки товаров - МТО «Бизнес-Транс-Сервис» Северо-восточной таможни Кыргызская Республика, что подтверждено официальными письмами таможенного органа назначения Северо-Восточной таможней от 09.06.2022 № 31-09/03/1998 и Государственной таможенной службы при Министерстве финансов Кыргызской Республики от 13.10.2022 № 25-04г08/7578, а также письмом ООО «БизнесТрансСервис» от 01.08.2022. Между тем, ООО «ВАЛ» не осуществляло никаких перевозок в соответствии с транзитными декларациями №№ 10113090/111121/0000587,10113090/221121/0000765. В транзитных декларациях указаны автотранспортные средства с гос. номером К026НМ93, К305УВ123, которые не принадлежат ООО «ВАЛ». Водители, осуществлявшие перевозку, не являются работниками Общества, каких-либо доверенностей от имени Общества, а также денежных средств на сопутствующие расходы данным водителям не выдавалось. С учетом изложенного считает оспариваемые решение незаконными и нарушающими права Общества.

Смоленская таможня предъявленные требования не признала по основаниям, изложенным в отзыве на заявление и дополнениях к отзыву.

Привлеченная к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Краснодарская таможня поддержала позицию и доводы Смоленской таможни.

Оценив в совокупности по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса РФ все имеющиеся в материалах дела документы, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо

обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно статье 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с пунктами 1 – 4, 13 статьи 151 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза действие таможенной процедуры таможенного транзита завершается после доставки товаров в место доставки товаров, определенное таможенным органом отправления.

В месте доставки товаров до завершения действия таможенной процедуры таможенного транзита товары размещаются в зоне таможенного контроля, в том числе без выгрузки товаров из транспортного средства, на котором они доставлены.

Для завершения действия таможенной процедуры таможенного транзита перевозчик либо, если это предусмотрено законодательством государств-членов о таможенном регулировании, декларант товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, обязан представить таможенному органу назначения транзитную декларацию, а также имеющиеся у него другие документы.

От имени перевозчика действия, предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи, могут быть совершены лицами, действующими по поручению такого перевозчика, если это допускается в соответствии с законодательством государств-членов о таможенном регулировании.

Завершение действия таможенной процедуры таможенного транзита оформляется с использованием информационной системы таможенного органа путем формирования электронного документа либо путем проставления соответствующих отметок на транзитной декларации или иных документах, используемых в качестве транзитной декларации.

В случае если товары полностью или частично не доставлены в место доставки товаров и действие таможенной процедуры не завершено в случаях, предусмотренных пунктом 12 настоящей статьи, действие таможенной процедуры таможенного транзита прекращается.

Порядок совершения таможенных операций, связанных с прекращением действия таможенной процедуры таможенного транзита,

сроки, в которые таможенная процедура таможенного транзита подлежит прекращению, а также порядок оформления прекращения действия таможенной процедуры таможенного транзита определяются Комиссией.

Согласно пунктам 1, 3, 5, 6 статьи 153 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в отношении иностранных товаров, помещаемых под таможенную процедуру таможенного транзита, возникает:

1) у декларанта - с момента регистрации таможенным органом транзитной декларации;

2) у железнодорожного перевозчика государства-члена, принявшего товары, помещенные под таможенную процедуру таможенного транзита.

Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в отношении иностранных товаров, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру таможенного транзита, прекращается у декларанта, а также у железнодорожного перевозчика государства-члена, указанного в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, осуществляющего перевозку (транспортировку) товаров до места доставки товаров, определенного таможенным органом отправления, при завершение действия таможенной процедуры таможенного транзита в соответствии со статьей 151 настоящего Кодекса, за исключением случая, указанного в подпункте 2 настоящего пункта.

Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин подлежит исполнению в случае, если товары не доставлены в место доставки товаров в установленный таможенным органом срок таможенного транзита и действие таможенной процедуры не завершено в случаях, предусмотренных пунктом 12 статьи 151 настоящего Кодекса.

При наступлении указанного обстоятельства сроком уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин считается день помещения товаров под таможенную процедуру таможенного транзита.

При наступлении обстоятельства, указанного в пункте 5 настоящей статьи, ввозные таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины подлежат уплате, как если бы иностранные товары, помещенные под таможенную процедуру таможенного транзита, помещались под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления без применения тарифных преференций и льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, а в отношении товаров для личного пользования - как если бы был произведен выпуск товаров для личного пользования в свободное обращение.

Для исчисления ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин применяются ставки ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых,

компенсационных пошлин, действующие на день регистрации таможенным органом транзитной декларации.

Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 13.12.2017 N 170 утвержден Порядок совершения таможенных операций, связанных с завершением и прекращением действия таможенного транзита (далее - Порядок N 170).

Действие таможенной процедуры таможенного транзита завершается в отношении перевозимых (транспортируемых) товаров, если такие товары прибыли в место, куда должны быть доставлены товары, помещенные под таможенную процедуру таможенного транзита, до истечения установленного срока, в течение которого товары должны быть доставлены от таможенного органа отправления до таможенного органа назначения (пункт 2 Порядка N 170).

В соответствии с пунктами 7 и 8 Порядка N 170 в случае если по состоянию на день, следующий за днем истечения срока таможенного транзита, в таможенном органе отправления отсутствует информация о доставке (полной или частичной) товаров в место доставки либо о завершении действия таможенной процедуры таможенного транзита в случаях, предусмотренных пунктом 12 статьи 151 Кодекса, таможенный орган отправления и таможенный орган назначения совершают перечисленные в названных пунктах таможенные операции, связанные с выяснением места нахождения товаров и направленные на установление причин отсутствия сведений о доставке (полной или частичной) товаров.

Согласно пункту 10 Порядка N 170 в случае если по истечении 10 календарных дней со дня, следующего за днем истечения срока таможенного транзита, в ходе совершения таможенных операций, указанных в пунктах 7 и 8 настоящего Порядка, не установлено место нахождения товаров и товары (часть товаров) не прибыли в место доставки, должностное лицо таможенного органа отправления в возможно короткие сроки, но не позднее 4 часов рабочего времени таможенного органа, с учетом пункта 11 настоящего Порядка прекращает действие таможенной процедуры таможенного транзита в отношении таких товаров (части товаров).

Такой порядок прекращения действия таможенной процедуры таможенного транзита применяется также в случаях, указанных в пункте 16 статьи 304, пункте 6 статьи 305 и пункте 7 статьи 306 ТК ЕАЭС (пункт 11 Порядка N 170).

Как следует из материалов дела, на ПТО «Каменный Лог- Белтаможсервис» Гродненской региональной таможни (код 11216464) 25 сентября 2021 г. под таможенную процедуру таможенного транзита с оформлением транзитной декларации (далее - ТД) № 11216464/250921/0101913 помещен товар «сигареты», перемещаемый перевозчиком ООО «ВАЛ» (ИНН <***>, юридический адрес: РФ, Краснодарский край, Северский р-н, пгт. Ильский, ул. Орджоникидзе, 133 корп.Б) на транспортном средстве госномер К 026 НМ 93/А 6948 Е7 (в графе

50 данной ТД указан водитель Суша Сергей Александрович, паспорт МР4362274).

На ПТО «Каменный Лог-Белтаможсервис» Гродненской региональной таможни (код 11216464) 17 октября 2021 г. под таможенную процедуру таможенного транзита с оформлением ТД № 11216464/171021/0102056 помещен товар «сигареты», перемещаемый перевозчиком ООО «ВАЛ» (ИНН <***>, юридический адрес: РФ, Краснодарский край, Северский р-н, пгт. Ильский, ул. Орджоникидзе, 133 корп.Б) на транспортном средстве госномер <***>/А 6958 Е7 (в графе 50 данной ТД указан водитель ФИО7, паспорт МС23 97724).

В соответствии с пунктом 3 Порядка совершения таможенными органами таможенных операций, связанных с подачей, регистрацией транзитной декларации и завершением таможенной процедуры таможенного транзита утвержденного, Решением Комиссии Таможенного союза от 17 августа 2010 г. № 438, подача транзитной декларации должна сопровождаться представлением таможенному органу отправления в том числе документов, подтверждающих полномочия лица, подающего таможенную декларацию, при декларировании товаров: перевозчиком - транспортные (перевозочные) документы.

Перевозчиком ООО «ВАЛ» при декларировании товаров по ТД № 11216464/250921/0101913 представлена международная товаротранспортная накладная CMR б/н от 20 сентября 2021 г., с проставленным в графах 16, 23 штампом ООО «ВАЛ», содержащим реквизиты перевозчика (наименование, адрес, ОГРН, ИНН) (т. 1 л.д. 61).

Перевозчиком ООО «ВАЛ» при декларировании товаров по ТД № 11216464/171021/0102056 представлена международная товаротранспортная накладная CMR б/н от 16 октября 2021 г., с проставленным в графах 16, 23 штампом ООО «ВАЛ», содержащим реквизиты перевозчика (наименование, адрес, ОГРН, ИНН) (т. 1 л.д. 69).

Данные товарные партии перемещались в адрес получателя «СКП ИНТЕРНЕШНЕЛ», Англия (место разгрузки Бишкек, Киргизия).

Таможенным органом отправления в качестве места доставки по ТД №№ 11216464/250921/0101913, 11216464/171021/0102056 определен Краснинский таможенный пост Смоленской таможни (код 10113090).

Данные товарные партии прибыли на Краснинский таможенный пост Смоленской таможни под сопровождением охранного подразделения МВД Республики Беларусь 25 сентября 2021 г. по ТД № 11216464/250921/0101913, 17 октября 2021 г. по ТД № 11216464/171021/0102056.

Таможенная процедура таможенного транзита на Краснинском таможенном посту Смоленской таможни завершена 25 сентября 2021 г. по ТД № 11216464/250921/0101913, 17 октября 2021 г. по ТД № 11216464/171021/0102056.

В рамках системы управления рисками в отношении вышеуказанных товарных партий, перемещаемых на транспортных средствах с госномерами

К 026 НМ 93/А6948Е7, К 305 УВ 123/А6958Е7 должностными лицами Краснинского таможенного поста применялась форма таможенного контроля - таможенный досмотр.

При проведении таможенных операций на Краснинский таможенный пост была представлена доверенность № 54-01 выданная 29 сентября 2021 года водителю ФИО8 директором ООО «ВАЛ» ФИО9 (т. 2 л.д. 64).

Таможенный досмотр по товарной партии, прибывшей на транспортном средстве К 026 НМ 93/А6948Е7 проводился в присутствии представителя декларанта (перевозчика) ООО «ВАЛ» водителя ФИО8, подписи которого имеются в акте таможенного досмотра № 10113090/101121/100029, в акте об изменении, удалении, уничтожении или замене средств идентификации от 2 ноября 2021 г. № б/н, в уведомлении о проведении таможенного досмотра от 28 сентября 2021 г., в требовании о предъявлении товаров от 28 сентября 2021 г., в требовании о проведении операций в отношении товаров и транспортных средств от 28 сентября 2021г.

При проведении таможенных операций на Краснинский таможенный пост была представлена доверенность № 82/2 выданная 14 октября 2021 года водителю ФИО7 директором ООО «ВАЛ» ФИО9

Таможенный досмотр по товарной партии, прибывшей на транспортном средстве <***>/А6958Е7 проводился в присутствии представителя декларанта (перевозчика) ООО «ВАЛ» водителя Рунца А.С., подписи которого имеются в акте таможенного досмотра № 10113090/221121/100074, в акте об изменении, удалении, уничтожении или замене средств идентификации от 12 ноября 2021 г. № б/н, в уведомлении о проведении таможенного досмотра от 18 октября 2021 г., в требовании о предъявлении товаров от 18 октября 2021 г., в требовании о проведении операций в отношении товаров и транспортных средств от 18 октября 2021 г.

После завершения таможенной процедуры таможенного транзита данные товары помещены на временное хранение на СВХ ООО «Альфа Транс».

Перевозчиком ООО «ВАЛ» в лице Суша С.А., действующего на основании доверенности № 14/08 от 14 августа 2021 г., с ООО «Альфа Транс» 25 сентября 2021 г. заключен договор оказания услуг № СВХ00001687.

Перевозчиком ООО «ВАЛ» в лице Рунца А.С., действующего на основании доверенности № 07/08 от 07 августа 2021 г., с ООО «Альфа Транс» 17 октября 2021 г. заключен договор оказания услуг СВХ00001812.

На Краснинском таможенном посту Смоленской таможни 11 ноября 2021г. зарегистрирована и выпущена в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита электронная транзитная декларация № 10113090/111121/0000587, поданная таможенным представителем ООО «СпецПроект» (филиал в г. Брянске) по поручению декларанта ООО «ВАЛ»

в соответствии с договором таможенного представителя с декларантом от 11 ноября 2021 г. № 0457/21С.

По электронной транзитной декларации № 10113090/111121/0000587 помещен товар «сигареты», перемещаемый перевозчиком ООО «ВАЛ» для доставки в таможенный орган назначения таможенный пост МТО "БИЗНЕС-ТРАНС-СЕРВИС" Северо-Восточной таможни Кыргызской Республики на транспортном средстве К 026 НМ 93/А6948Е7. Срок таможенного транзита по ЭТД № 10113090/111121/0000587 установлен до 21 ноября 2021 г.

На Краснинском таможенном посту Смоленской таможни 22 ноября 2021г. зарегистрирована и выпущена в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита электронная транзитная декларация № 10113090/221121/0000765, поданная таможенным представителем ООО «СпецПроект» (филиал в г. Брянске) по поручению декларанта ООО «ВАЛ» в соответствии с договором таможенного представителя с декларантом от 28 октября 2021 г. № 0450/21С.

По электронной транзитной декларации № 10113090/221121/0000765 помещен товар «сигареты», перемещаемый перевозчиком ООО «ВАЛ» для доставки в таможенный орган назначения таможенный пост МТО "БИЗНЕС-ТРАНС-СЕРВИС" Северо-Восточной таможни Кыргызской Республики на транспортном средстве <***>/А6958Е7. Срок таможенного транзита по ЭТД № 10113090/221121/0000765 установлен до 1 декабря 2021 г.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 4 статьи 146 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза в отношении данных товаров, обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов не предоставлялось в связи с тем, что в качестве декларанта таможенной процедуры таможенного транзита выступал таможенный перевозчик ООО «ВАЛ». Свидетельство о включении ООО «ВАЛ» в реестр таможенных перевозчиков № 10000/0480 (приказ ФТС России от 15 июня 2015 г. № 1160).

Согласно требованиям приказа ФТС России от 13 апреля 2022 г. № 285 ООО «ВАЛ» исключен из реестра таможенных перевозчиков, действие свидетельства о включении в реестр таможенных перевозчиков № 10000/0480 прекращено.

В соответствии со статьей 14 Инструкции о порядке заполнения транзитной декларации, утвержденной Решением Комиссии таможенного союза от 18 июня 2010 г. № 289 «О форме и порядке заполнения транзитной декларации» в графе 50 «Принципал» транзитной декларации указываются наименование и адрес декларанта, место и дата представления ТД, оригинальная подпись представителя декларанта. С новой строки указываются наименование и адрес перевозчика, если таможенное декларирование товаров, помещаемых под таможенную процедуру таможенного транзита, произведено не перевозчиком. В графе 52 «Гарантия» В первом слева подразделе указывается один из следующих документов:

номер документа, подтверждающего применение мер обеспечения соблюдения таможенного транзита;

номер документа, подтверждающего статус таможенного перевозчика;

номер свидетельства о включении юридического лица в реестр уполномоченных экономических операторов.

В случае применения таможенного сопровождения указывается запись "сопровождение".

Во втором слева подразделе - код меры обеспечения соблюдения таможенного транзита в соответствии с классификатором мер обеспечения соблюдения таможенного транзита.

Данные товарные партии декларировались в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита в электронной форме за электронной цифровой подписью таможенного представителя ООО «СпецПроект» (филиал в г. Брянске).

В поле «Принципал» электронных транзитных деклараций №№ 10113090/111121/0000587, 10113090/221121/0000765 декларантом таможенной процедуры таможенного транзита и, соответственно, перевозчиком указано ООО «ВАЛ» (ИНН <***>, юридический адрес <...>) (т.2 л.д. 77-80).

В качестве документа, подтверждающего предоставление обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов при таможенном транзите по электронным транзитным декларациям №№ 10113090/111121/0000587, 10113090/221121/0000765, в поле «Номер документа меры обеспечения» указано № 10000/0480, являющееся номером свидетельства о включении ООО «ВАЛ» в реестр таможенных перевозчиков.

Таким образом, согласно сведениям, содержащимся в. электронных транзитных декларациях, а также имеющихся в описи документов к данным ЭТД договоров № 0450/21С от 28 октября 2021 г., № 0457/21С от 11 ноября 2021 г. таможенного представителя OОО «СпецПроект» с декларантом

ООО «ВАЛ», декларантом таможенной процедуры таможенного транзита и перевозчиком по данным перевозкам выступало ООО «ВАЛ».

На Тольяттинском таможенном посту Самарской таможни при прибытии транспортных средств <***>/А6948Е7, <***>/А6958Е7 с товарами для регистрации маршрута перевозки по электронным транзитным декларациям №№ 10113090/111121/0000587, 10113090/221121/0000765 проводился таможенный досмотр (АТД № 10412110/141121/100294, 10412110/261121/100308) в присутствии представителей декларанта (перевозчика) ООО «ВАЛ» водителей ФИО8 и Рунца А.С.

В рамках контроля за перевозками товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита в связи с истечением срока таможенного транзита и отсутствием информации о завершении таможенной процедуры таможенного транзита товаров, перемещавшихся по транзитным

декларациям №№ 10113090/111121/0000587, 10113090/221121/0000765 Смоленской таможней начаты проверочные мероприятия в соответствии с Порядком действий таможенных органов государств - членов Таможенного союза в случае отсутствия сведений о доставке товаров, перевозимых в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, либо получения сведений об их недоставке, утвержденного Решением Объединенной коллегии таможенных служб государств - членов Таможенного союза от 07.12.2012 № 6/9.

По электронной транзитной декларации № 10113090/111121/0000587 проведены следующие проверочные мероприятия.

Направлены запросы в таможенный орган назначения Северо-Восточную таможню от 25 ноября 2021 г. № 13-09/36689, перевозчику ООО «ВАЛ» от 25 ноября 2021 г. № 13-09/36688.

В связи с неполучением ответа Смоленской таможней в Северо-Восточную таможню направлены повторные запросы от 3 декабря 2021 г. № 13-09/38024, от 10 декабря 2021 г. № 13-09/38947.

Северо-Восточная таможня письмом от 21 декабря 2021 г. № 31-04- 03/4321 сообщила, что сведений о доставке товаров по транзитной декларации № 10113090/111121/0000587 не имеется.

23 декабря 2021 г. по электронной почте (с электронного адреса manager@oooval.ru) в Смоленскую таможню поступило официальное письмо за подписью директора ООО «ВАЛ» ФИО9, заверенное печатью ООО «ВАЛ», с информацией о задержке транспортного средства <***>/А6948Е7 в пути следования в связи с плохими погодными условиями. Данный адрес электронной почты указан на официальном сайте ООО «ВАЛ». Информация об оспаривании перевозчиком ООО «ВАЛ» своего наименования при осуществлении перевозки по ТД № 10113090/111121/0000587 в Смоленскую таможню не поступала.

27 декабря 2021 г. в Смоленскую таможню поступило письмо Юго-Западной таможни № 482/с-4245 с информацией о прохождении транспортным средством per. номер <***>/А6948Е7 весового контроля в Ошской области Республики Казахстан.

С целью подтверждения нахождения транспортного средства в регионе деятельности Юго-Западной таможни Смоленской таможней направлен запрос от 28 декабря 2021 г. № 13-09/40982.

Также перевозчику ООО «ВАЛ» направлены повторные запросы от 27 декабря 2021 г. № 13-09/40705, от 12 января 2022 г. № 13-09/428. Смоленская таможня указала, что телефонными звонками в Смоленскую таможню ООО «ВАЛ» сообщало о задержках в пути в связи с плохими погодными условиями.

таможенную границу ЕАЭС в зоне деятельности Юго-Западной таможни отсутствуют.

В период проведения проверки в информационную систему таможенных органов АСКТТ-2 поступила информация о завершении таможенной процедуры таможенного транзита по электронной транзитной декларации № 10113090/111121/0000587 - 31.01.2022 на МТО "БИЗНЕС-ТРАНС-СЕРВИС" Северо-Восточной таможни (должностное лицо ФИО10). Также перевозчик ООО «ВАЛ» телефонным звонком в Смоленскую таможню сообщил о доставке товаров по указанной транзитной декларации.

В Смоленскую таможню из Северо-Восточной таможни поступили письма от 17 февраля 2022 г. № 31-04-03/567 (ответ на запрос Смоленской таможни от 10 декабря 2021 г. № 13-09/38947), от 25 февраля 2022 г. № 31- 09-03/659 (ответ на запрос от 25 января 2022 г. № 13-09/1965), в которых Северо-Восточная таможня сообщила, что согласно Единой Автоматизированной Информационной Системы сведений о завершении таможенной процедуры таможенного транзита по транзитной декларации № 10113090/111121/0000587 в зоне деятельности Северо-Восточной таможни не имеется.

В целях подтверждения информации о доставке товара по электронной транзитной декларации № 10113090/111121/0000587 перевозчику ООО «ВАЛ» направлен запрос от 14 марта 2022 г. № 13-09/7193 о предоставлении копий транспортных (перевозочных) документов с отметками о поступлении товаров в таможенный орган назначения.

Перевозчиком ООО «ВАЛ» 18 марта 2022 г. информационным письмом, отправленным с электронного адреса finance@oooval.ru (официальный электронный адрес ООО «ВАЛ») предоставлены копии CMR из комплектов документов к электронной транзитной декларации № 10113090/111121/0000587 с проставленной должностным лицом таможенных органов Кыргызской Республики ЛНП № 377.

В целях уточнения данных сведений Смоленской таможней направлен запрос в Северо-Восточную таможню от 21 марта 2022 г. № 13-09/8066 с приложением копий документов, поступивших от перевозчика ООО «ВАЛ», для проведения дополнительной проверки.

В связи с неполучением ответа Смоленской таможней направлен повторный запрос в Северо-Восточную таможню от 31 мая 2022 г, № 13- 09/16272.

Письмом от 9 июня 2022 г. № 31-09-03/1998 Северо-Восточная таможня информировала, что транспортные средства, перемещаемые перевозчиком ООО «ВАЛ», на таможенные посты в регионе деятельности Северо-Восточной таможни не прибывали, завершение таможенной процедуры таможенного транзита по транзитной декларации № 10113090/111121/0000587 в зоне деятельности Северо-Восточной таможни не производилось, а также информировала, что никаких форм таможенного

контроля товаров, перевозимых по указанной транзитной декларации, не осуществлялось. Должностное лицо И.К. Акынбеков в период с 01 января 2021 г. по настоящее время службу в Северо-Восточной таможне не проходил. ЛНП № 377 закреплена за сотрудником Северо-Восточной таможни Джамгырчиевым А.Д.

В ответ на письмо Северо-Восточной таможни от 9 июня 2022 г. № 31- 09-03/1998 Смоленской таможней направлен запрос в Северо-Восточную таможню от 21 июня 2022 г. № 13-09/18787 о подтверждении проставления оттиска ЛНП № 377 на СМR.

Письмом от 7 июля 2022 г. № 31-04-03/2473 Северо-Восточная таможня в ответ на запрос от 21 июня 2022 г. № 13-09/18787 информировала, что в результате проверки установлено, что должностным лицом ФИО11 оттиск закрепленной за ним ЛНП № 377 на CMR не проставлялся.

По электронной транзитной декларации № 10113090/221121/0000765 проведены следующие проверочные мероприятия.

Направлены запросы в таможенный орган назначения Северо-Восточную таможню от 07 декабря 2021 г. № 13-09/38406, перевозчику ООО «ВАЛ» от 07 декабря 2021 г. № 13-09/38405.

22 декабря 2021 г. в Смоленскую таможню поступило письмо Северо-Восточной таможни № 31-04-03/4316 с информацией, что согласно ПО «ЕАИС» сведений о завершении таможенной процедуры таможенного транзита по транзитной декларации № 10113090/221121/0000765 не имеется.

В ответ на письмо от 07 декабря 2021 г. № 13-09/38405, 23 декабря 2021г. по электронной почте (с электронного адреса manager@oooval.ru) в Смоленскую таможню поступило официальное письмо за подписью директора ООО «ВАЛ» ФИО9, заверенное печатью ООО «ВАЛ», с информацией о задержке транспортного средства <***>/А6958Е7 в пути следования в связи с плохими погодными условиями. Данный адрес электронной почты указан на официальном сайте ООО «ВАЛ». Информация об оспаривании перевозчиком ООО «ВАЛ» своего наименования при осуществлении перевозки по ТД № 10113090/221121/0000765 в Смоленскую таможню не поступала.

27 декабря 2021 г. в Смоленскую таможню поступило письмо Юго-Западной таможни № 482/с-4245 с информацией о прохождении транспортным средством per. номер <***>/А6958Е7 весового контроля в Ошской области Республики Казахстан.

Также перевозчику ООО «ВАЛ» направлены повторные запросы от 27 декабря 2021 г. № 13-09/40705, от 12 января 2022 г. № 13-09/428. Таможня указала, что телефонными звонками в Смоленскую таможню ООО «ВАЛ» сообщало о задержках в пути в связи с плохими погодными условиями.

17 января 2022 г. в Смоленскую таможню поступило письмо Юго-Западной таможни от 15 января 2022 г. № 23-03-22/93 с информацией, что сведения о перемещении транспортного средства К 305 УВ 123/А6958Е7 через таможенную границу ЕАЭС в зоне деятельности Юго-Западной таможни отсутствуют.

В период проведения проверки в информационную систему таможенных органов АСКТТ-2 поступила информация о завершении таможенной процедуры таможенного транзита по транзитной декларации № 10113090/221121/0000765 - 26 января 2022 г. на МТО "БИЗНЕС-ТРАНС- СЕРВИС" Северо-Восточной таможни (должностное лицо ФИО10). Также перевозчик ООО «ВАЛ» телефонным звонком в Смоленскую таможню сообщил о доставке товаров по указанной транзитной декларации.

В Смоленскую таможню из Северо-Восточной таможни поступили письма от 17 февраля 2022 г. № 31-04-03/567 (ответ на запрос Смоленской таможни от 10 декабря 2021 г. № 13-09/38947), от 25 февраля 2022 г. № 31- 09-03/659 (ответ на запрос от 25 января 2022 г. № 13-09/1965), в которых Северо-Восточная таможня сообщила, что согласно Единой Автоматизированной Информационной системы сведений о завершении таможенной процедуры таможенного транзита по транзитной декларации № 10113090/221121/0000765 в зоне деятельности Северо-Восточной таможни не имеется.

В целях подтверждения информации о доставке товара по транзитной декларации № 10113090/221121/0000765 перевозчику ООО «ВАЛ» направлен запрос от 14 марта 2022 г. № 13-09/7193 о предоставлении копий транспортных (перевозочных) документов с отметками о поступлении товаров в таможенный орган назначения.

ООО «ВАЛ» 18 марта 2022 г. информационным письмом, отправленным с электронного адреса finance@oooval.ru (официальный электронный адрес ООО «ВАЛ») предоставлены копии CMR из комплектов документов к транзитной декларации № 10113090/221121/0000765 с проставленной должностным лицом таможенных органов Кыргызской Республики ЛНП № 377.

В целях уточнения данных сведений Смоленской таможней направлен запрос в Северо-Восточную таможню от 21 марта 2022 г. № 13-09/8066 с приложением копий документов, поступивших от перевозчика ООО «ВАЛ» для проведения дополнительной проверки.

В связи с неполучением ответа Смоленской таможней направлен повторный запрос в Северо-Восточную таможню от 31 мая 2022 г. № 13- 09/16272.

10113090/221121/0000765 в зоне деятельности Северо-Восточной таможни не производилось, а также информировала, что никаких форм таможенного контроля товаров, перевозимых по указанной транзитной декларации, не осуществлялось. Должностное лицо И.К. Акынбеков в период с 01 января 2021 г. по настоящее время службу в Северо-Восточной таможне не проходил. ЛНП № 377 закреплена за сотрудником Северо-Восточной таможни Джамгырчиевым А.Д.

Письмом от 7 июля 2022 г. № 31-04-03/2473 Северо-Восточная таможня, в ответ на наш запрос от 21 июня 2022 г. № 13-09/18787, информировала, что в результате проверки установлено, что должностным лицом ФИО11 оттиск закрепленной за ним ЛНП № 377 на CMR не проставлялся.

Кроме того, по данным перевозкам, осуществляемым ООО «ВАЛ», в ответ на письмо Смоленской таможни от 04 июля 2022 г. № 13-09/20409 получен ответ от владельца склада временного хранения ООО «БизнесТрансСервис», г. Бишкек (входящий от 02 августа 2022 г. по реестровому учету), что запрашиваемые транспортные средства <***>/А6948Е7, <***>/А6958Е7 на территорию склада не заезжали и не регистрировались.

Для получения пояснений от водителей транспортных средств направлены письма в Краснодарскую таможню (по юридическому адресу ООО «ВАЛ»). От Краснодарской таможни получен ответ, что по юридическому адресу представители ООО «ВАЛ» не обнаружены.

Также в адрес Новороссийской таможни (по фактическому адресу ООО «ВАЛ») направлено письмо от 17 ноября 2022 г. № 13-09/36160 с просьбой оказания содействия в получении объяснений от водителей перевозчика об обстоятельствах перевозки данных товаров. От Новороссийской таможни получен ответ, что фактическое местонахождение водителей не установлено, мероприятия по их установлению продолжаются.

В целях установления факта недоставки товаров и проверки факта фиктивного внесения в информационную систему таможенных органов электронных сообщений о завершении таможенной процедуры таможенного транзита по транзитным декларациям №№ 10113090/111121/0000587, 10113090/221121/0000765 направлены международные запросы в Государственную таможенную службу при Министерстве финансов Кыргызской Республики.

В письме Государственной таможенной службы при Министерстве финансов Кыргызской Республики от 13 октября 2022 г. № 25-04-08/7578 (входящий Смоленской таможни от 26.10.2022 № 18596) сообщается об отсутствии в информационной системе сведений о доставке товаров в

таможенные органы Кыргызской Республики и завершения таможенной процедуры таможенного транзита по транзитным декларациям №№ 10113090/111121/0000587, 10113090/221121/0000765.

В ходе проведения проверочных мероприятий в Гродненскую региональную таможню был направлен запрос от 19 апреля 2023 г. № 13- 11/10654. Согласно письму Гродненской региональной таможни от 12 мая 2023 г. № 02-2/13851 ООО «ВАЛ», осуществлявшее декларирование товаров по ТД №№ 11216464/250921/0101913, 11216464/171021/0102056, обладает полномочиями декларанта в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 83 ТК ЕАЭС.

Таким образом, в результате проверочных мероприятий Смоленской таможней установлен факт недоставки товаров в таможенные органы назначения по транзитным декларациям №№ 10113090/111121/0000587, 10113090/221121/0000765.

По ТД №№ 10113090/111121/0000587, 10113090/221121/0000765 с целью взыскания таможенных платежей Смоленской таможней в отношении ООО «ВАЛ» вынесены решения по результатам таможенного контроля №№ 10113000/081222/Т-00002, 10113000/121222/Т-00003 соответственно, зафиксировавшие факт недоставки товаров «сигареты».

Заказным почтовым отправлением 6 февраля 2023 г. в адрес ООО «ВАЛ» направлено письмо Смоленской таможни № 13-11/3498, с приложением распечатки решений по результатам таможенного контроля №№ 10113000/081222/Т-00002, 10113000/121222/Т-00003 и распечатки электронных транзитных деклараций №№ 10113090/111121/0000587, 10113090/221121/0000765. Согласно информации системы отслеживания почтовых отправлений, указанное письмо вручено адресату 28 февраля 2023 г. Также, согласно заявлению ООО «ВАЛ», указанное письмо направлено на электронный адрес ООО «ВАЛ» finans@oooval.ru.

На основании пункта 2 статьи 71 Федерального закона от 03 августа 2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты в Российской Федерации» (далее – Закон № 289-ФЗ) и приказа ФТС России от 24 декабря 2018 г. № 2095 «Об определении таможенных органов, уполномоченных на взыскание таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней» сформированные паспорта задолженности в автоматическом режиме направлены в таможенный орган взыскания (Краснодарскую таможню).

Краснодарской таможней посредством АПС «Задолженность» сформированы и направлены в личный кабинет ОOO «ВАЛ» уведомления о неуплаченных в установленный срок суммах таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пени (далее-Уведомление) № 10309000/У2022/0006472 на сумму 118 682 965,20 руб.; № 10309000/У2022/0006473 на сумму 126 015 409,64 руб. Срок добровольной уплаты по Уведомлениям истек 11января 2023 года.

Несмотря на изложенные факты, Общество в судебном заседании отрицало свою причастность к спорным перевозкам, указав, что никогда не перевозило сигареты, не имеет в собственности транспортных средств, на которых осуществлены спорные перевозки, водители Суша С.А. Тимченко Д.В., Рунец А.С. в Обществе никогда не работали, доверенности от имени Общества за подписью директора им не выдавались, на представленных в материалы дела Смоленской таможней доверенностях № 14/08 от 14.08.2021, № 54-01 от 29.09.2021, № 07/08 от 07.08.2021, доверенность № 82/3 от 14.11.2021, доверенность № 82/2 от 14.10.2021 подпись от имени директора Докучаева ему не принадлежит, печать не является печатью Общества. Письма в Смоленскую таможню с адреса официальной электронной почты Общество не писало, поскольку она была взломана. Кроме того, доступ к электронной почте имел неограниченный круг лиц, в том числе бывших сотрудников Общества.

При рассмотрении данных доводов судом учтено следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «ВАЛ» зарегистрировано по юридическому адресу: РФ, 353230, Краснодарский край, <...> (ИНН <***>, КПП 234801001, ОГРН <***>, ОКПО 87950397), поставлено на учет 24.04.2023г. в МИФНС № 11 по Краснодарскому краю.

Электронные адреса, представленные Обществом: osemo@rambler.ru; finance@oooval.ru; manager@oooval.ru. Телефоны Общества: <***>, 8617 645602, 8617 216066.

Общество включено 01.08.2016г. в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства как микропредприятие, в штате числится 3 сотрудника.

Недвижимое имущество и транспортные средства в собственности Общества отсутствует.

Основной вид деятельности Общества - деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам (49.4- код вида деятельности), а также имеет 19 дополнительных видов деятельности.

С 15.06.2015 по 13.04.2022 Общество являлось таможенным перевозчиком и имело свидетельство таможенного перевозчика № 10000/0480, что позволяло осуществлять международные перевозки товаров под таможенной процедурой таможенного транзита без внесения обеспечительных платежей (гарантии банка, договора-поручительства и т.д.). В 2022 году Общество было исключено из реестра таможенных перевозчиков, в соответствии со ст. 408 ТК ЕАЭСК, из-за несоблюдения обязанностей таможенного перевозчика (несоблюдение при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита условия и выполнять требования, установленные настоящим Кодексом, а также неисполнение обязанностей по уплате таможенных пошлин, налогов).

В период с 2021 года по август 2023года Обществом было совершено 3340 перевозок товаров, находившихся под таможенным контролем по таможенным транзитным декларациям, из них 268 перевозок было связано с

перемещением товара по процедуре таможенного транзита за пределы Российской Федерации, в том числе и в Республику Кыргызстан.

Наиболее часто используемые транспортные средства при перевозках фигурировали тягачи с per.номерами № В 627 С 047 АР, В 607 АУ 190, Х 074 КН 123, С 120 РН 93, В 007 АТ 123, Н 229 ТШ 23, Н 222 ВН 193, Е 522 ЕМ 93, Р 064 ЕН 123, Р 014 ТО 93, М 968 ВН 193, <***>, Р 066 ЕН 123, Н 660 УМ 123 и другие.

Обществом в 2021 году были привлечены для транспортировки товаров, находившихся под таможенным контролем, тягачи с per. №№ К 026 НМ 93, <***> (в том числе использованные в спорных перевозках). В 2021г. на транспортном средстве <***> было совершено 5 перевозок, на транспортном средстве <***> было совершено 12 перевозок.

Данные тягачи осуществляли перевозки также по транзитным декларациям, которые фигурируют в настоящем деле.

В период с 2015года по настоящее время на ООО «ВАЛ» возбуждено 90 дел об административных правонарушениях в области таможенных правонарушений, из них по 82 делам об АП Общество признано виновным в нарушении таможенных правил привлечено к административной ответственности с назначением наказаний от предупреждения до штрафных санкций.

При совершении административных правонарушений Обществом в период с 2021 года по 2023г. использовались транспортные средства со следующими госномерами №№ Н229ТМ123/ЕХ414123, М855ВУ193/АК202310, А126УК123/ЕР544123, О961ХТ123/МА817723, М959УУ/ЕУ7235, Н941ТВ01/МА599823.

В 2020-2023 г.г. перевозчиком ООО «ВАЛ» в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита в регионе деятельности Смоленской таможни осуществлялись перевозки товаров различных наименований.

Завершена таможенная процедура таможенного транзита товаров, перевозимых перевозчиком ООО «ВАЛ»:

- в 2020г. - 1 товарная партия (растительное сырьё), из таможенного органа отправления Новороссийская таможня в таможенный орган назначения Тверской таможенный пост Смоленской таможни;

- в 2021 - 34 товарные партии, из них 28 товарных партий (бытовая техника, шины, растительное сырьё) из таможенного органа отправления Новороссийской таможни в таможенные органы назначения Тверской, Заднепровский, Стабнинский таможенные посты Смоленской таможни, 6 товарных партий (сигареты) из таможенного органа отправления Гродненская региональная таможня Республики Беларусь в таможенный орган назначения Краснинский таможенный пост Смоленской таможни;

- в 2022 г - 5 товарных партий: из таможенного органа отправления Новороссийская таможня 3 партии (растительное сырьё), 1 партия (запчасти а/м) в таможенный орган назначения Тверской таможенный пост Смоленской

таможни, из таможенного органа отправления Гродненская региональная таможня Республики Беларусь 1 партия (сигареты) в таможенный орган назначения Краснинский таможенный пост Смоленской таможни;

- в 2023г. - 1 товарная партия (запчасти) из таможенного органа отправления Новороссийская таможня в таможенный орган назначения Тверской таможенный пост Смоленской таможни.

Под таможенную процедуру таможенного транзита на Краснинском таможенном посту Смоленской таможни помещены товары, перевозимые перевозчиком ООО «ВАЛ»:

- в 2021г. - 5 товарных партий (сигареты) для доставки в таможенные органы назначения Киргизской Республики;

- в 2022г. - 1 товарная партия (сигареты) для доставки в таможенные органы назначения Киргизской Республики.

4 товарных партии (сигареты) доставлены в таможенные органы назначения.

Как указала таможня, все вышеуказанные перевозки товаров осуществлялись на арендованных транспортных средствах.

С учетом изложенного, при отсутствии со стороны Общества возражений относительно доводов Таможни об осуществлении Обществом деятельности в сфере перевозок на арендованных ТС, довод Общества об отсутствии в его собственности ТС со спорными госномерами (осуществившими спорные перевозки) правового значения не имеет.

Как пояснили представители Смоленской таможни с представлением подтверждающих документов, перевозчиком ООО «ВАЛ» перевозки товара «сигареты» осуществлялись и ранее. Так, например в 2021 году осуществлялись перевозки товара «сигареты» на транспортном средстве <***>/А6948Е7 с оформлением ТД №№ 11216464/090421/0100447, 11216464/210721/0101447 в соответствии таможенной процедурой таможенного транзита, действие которой было завершено на Краснинском т/п Смоленской таможни 9 апреля 2021 г. и 21 июля 2021 г. соответственно. Далее данные товарные партии были направлены в адреса получателей в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита по ТД №№ 10113092/220421/0000917, 10113092/040821/0001628, действие которой завершено таможенными органами Киргизской Республики 11 мая 2021 г. и 20 августа 2021 г. соответственно и доставка товаров подтверждена письмами от 20 декабря 2022 г. № 25-07-08/9435 (Государственная таможенная служба Кыргызской Республики), от 15 июля 2022 г. № 31 -04- 03/2581 (Северо-Восточная таможня).

Перевозчиком ООО «ВАЛ» в 2021 году на транспортном средстве <***>/А6958Е7 осуществлялась перевозка товара «сигареты» с оформлением ТД № 11216464/110821/0101587 в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, действие которой было завершено на Краснинском т/п Смоленской таможни 11 августа 2021 г. Далее товарная партия была направлена в адрес получателя в соответствии с таможенной

процедурой таможенного транзита по ТД № 10113090/310821/0000001, действие которой завершено таможенным органом Киргизской Республики 15 сентября 2021 г. и доставка товаров подтверждена письмом Северо-Восточной таможни от 15 июля 2022 г. № 31-04-03/2581.

Сведения о выявлении нарушений таможенного законодательства ЕАЭС при перевозке товаров по ТД №№ 10113092/220421/0000917, 10113092/040821/0001628, 10113090/310821/0000001 отсутствуют.

В комплекте документов к данным ТД имеются CMR, в графе 16, 23 которых проставлен прямоугольный штамп организации ООО «ВАЛ», содержащий реквизиты перевозчика (наименование, адрес, ОГРН, ИНН). Информации об оспаривании ООО «ВАЛ» осуществления перевозок с оформлением данных CMR на указанных транспортных средствах в Смоленской таможне не имеется.

Таким Образом, материалами дела подтверждается, что Общество и ранее осуществляло транзитные перевозки сигарет в Кыргызскую Республику и на документах по осуществленным перевозкам (к которым у таможенных органов отсутствуют претензии) проставляло аналогичные прямоугольные штампы с наименованием и реквизитами своей организации.

Довод Общества о том, что Суша С.А., ФИО8, ФИО7 никогда не являлись сотрудниками ООО «ВАЛ», не имеет правового значения, поскольку Общество не было лишено права заключать с данными лицами договоры гражданско-правового характера.

Кроме того, в судебное заседание 17.10.2023 Смоленской таможней представлены документы, поступившие из Оперативной таможни Республики Беларусь:

- сопроводительное письмо от 29.08.2023, в котором указано, что опросить Суша С.А. и ФИО8 (граждане РБ) не представилось возможным в вязи с неустановлением их места нахождения (находятся за пределами РБ);

- объяснения Рунца А.С. от 21.07.2023, отобранные сотрудником Оперативной таможни, в которых ФИО7 указал, что примерно с октября 2021 года по февраль 2022 года работал по договору подряда водителем в ООО «ВАЛ», зарегистрированном в РФ. Перевозил грузы из Республики Беларусь в РФ, а далее транзитом через РФ в Казахстан и Киргизию. Груз был однотипный – сигареты. Перевозку осуществляя на транспортном средстве с регистрационным номером <***>/А6958Е7. В период времени с 17.10.2021 до конца 2021 года осуществлял перевозку сигарет из Республики Беларусь транзитом через РФ (ФИО13), в Казахстан (ФИО14) и Киргизию. О совершении поездки извещал менеджер по имени Дмитрий, номер телефона не сохранился. Конечным пунктом назначения была таможня в г. Бишкек. Перевозчиком товара выступало ООО «ВАЛ». В настоящее время каких-либо подтверждающих документов об аренде автомобиля <***>/А6958Е7 не имеет. Владельца ТС не указал. От имени директора ООО «ВАЛ» была доверенность на выполнение

автомобильной перевозки и помещение товара под таможенную процедуру таможенного транзита. Данную доверенность предоставлял должностным лицам таможенных органов Республики Беларусь и РФ, так как присутствовал при погрузке товара и осмотре. В ТЛЦ «Белтаможсервйс» (г.Гродно) транзитную декларацию не оформлял. Оформлял ли транзитную

декларацию в ООО «Спецпроект» филиал в г. Брянске, пояснить не смог, так как в г. Брянск не заезжал. ФИО8, с которым вместе работал в ООО «ВАЛ», в настоящее время работает водителем в Европе.

Таким образом, ФИО7 подтвердил факт работы с ООО «ВАЛ», аренды ТС с регистрационным номером <***>/А6958Е7 и осуществления для ООО «ВАЛ» транзитных перевозок сигарет в Республику Кыргызстан.

При этом довод представителя Общества о том, что данные пояснения являются ненадлежащим доказательством по делу, поскольку отобраны государственным органом иной страны и ФИО7 не предупреждался об уголовной ответственности по ст. 307 УК РФ, подлежат отклонению, поскольку данные пояснения были получены таможенным органом РБ и переданы в Смоленскую таможню по официальным каналам связи; таможенные органы РБ не наделаны полномочиями по предупреждению гражданина РБ об уголовной ответственности по статье Уголовного кодекса РФ. Кроме того, в данном случае производился не допрос, взятие объяснений, что не предусматривает для Рунца А.С. каких-либо неблагоприятных последствий в случае дачи ложных показаний. При таких обстоятельствах ФИО7 не был обязан признавать/сообщать факт работы с ООО «ВАЛ», тем не менее, сделал это.

Исходя из анализа представленных Обществом и таможней документов, суд полагает, что Обществом как до, так и после спорных перевозок деятельность в сфере международных перевозок осуществлялась на арендуемом транспорте с привлечением водителей без оформления с ними трудовых отношений. Оформление арендных отношений с собственниками ТС Обществом также не подтверждены, однако факт осуществления деятельности по перевозке в спорный период подтвержден материалами дела и Обществом не оспаривался.

Смоленской таможней представлены в материалы дела поступившие в порядке ведомственного взаимодействия из Новороссийской таможни протоколы допроса свидетеля ФИО15 от 30.08.2023, опрошенного в рамках дел об административном правонарушении, который подтвердил, что транспортные средства с госномерами К 026 НМ 93/А6948Е7, <***>/А6958Е7 в 2021 году находились в его собственности и находились в аренде у лица, данные о котором у него не сохранились. Знаком с директором ООО «ВАЛ», данная организация ему также известна, поскольку их офисы находятся рядом, иногда перевозил грузы от имени ООО «ВАЛ».

Общество указало, что директором ФИО9 доверенности на Рунца, Сушу, ФИО16 не выдавались и не подписывались. С целью

обоснования данного довода Обществом было заявлено о проведении почерковедческой и технической экспертизы доверенностей № 14/08 от 14.08.2021, № 54-01 от 29.09.2021, № 07/08 от 07.08.2021, № 82/3 от 14.11.2021, № 82/2 от 14.10.2021 и о фальсификации документов, однако впоследствии Общество отозвало заявление о фальсификации доказательств, поскольку было установлено, что таможенный орган не располагает подлинниками указанных доверенностей и место их нахождения неизвестно. Также Общество не поддержало ходатайство о назначении экспертизы, при этом представило в суд заключение эксперта ООО «НЭК «Фаворит» № 0567 от 17.08.2023.

В указанном заключении эксперт пришел к следующим выводам:

- подписи от имени ФИО9 в доверенностях № 14/08 от 14.08.2021, № 54-01 от 29.09.2021, № 07/08 от 07.08.2021, № 82/3 от 14.11.2021, № 82/2 от 14.10.2021 выполнены разными липами, а именно: подписи от имени ФИО9 в документах: доверенность № 82/2 от 14.10.2021; доверенность № 54-01 от 29.09.2021 выполнены одним лицом, подписи от имени ФИО9 в документах: доверенность № 07/08 от 07.08.2021, доверенность № 82/3 от 14.11.2021, доверенность № 14/08 от 14.08.2021 выполнены другим лицом. Подписи от имени ФИО9 в указанных доверенностях выполнены не ФИО9, а иными лицами с частичным подражанием какой-то личной подписи ФИО9 Данные подписи выполнены путем монтажа на исследуемые документы.

Дополнительно установлено, что оттиски печати ООО «ВАЛ» на исследуемых доверенностях выполнены изображением не с клише оригинальной печати ООО «ВАЛ», оттиски которой проставлены в документах, представленных в качестве образцов.

В указанном заключении эксперта отражены все сведения, предусмотренные в части 2 статьи 86 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного суд признает экспертное заключение надлежащим доказательством по делу.

Между тем, суд учитывает, что действующим законодательством не запрещено иметь несколько печатей, при этом внешний вид и количество печатей организации нигде не фиксируется. Сам по себе факт проставления подписи на доверенностях не директором Общества не опровергает выводы таможни о том, что перевозчиком спорного товара являлось ООО «ВАЛ». Тем более, что в спорных CMR (т. 2 л.д. 88, 97) в графах 16 и 23 указан перевозчик ООО «ВАЛ» путем проставления прямоугольного штампа с указанием реквизитов Общества. Аналогичного вида штамп проставлен на CMR, представленных в таможню при перевозке аналогичного товара (сигареты) от того же отправителя (Алорана) тому же получателю (в Лондон) (представлены таможней с дополнительными пояснениями от 08.09.2023), транзит товара по которым завершен надлежащим образом, а также

аналогичных штамп стоит на договоре оказания услуг № СВХ0001812 от 17.10.2021 (т. 2 л.д. 106-109).

Общество представлением выписки с расчетных счетов обосновало довод о том, что оплата по договору на оказание услуг № СВХ00001687 от 25.09.2021; договору оказания услуг № СВХ 00001812 от 17.10.2021; договору таможенного представителя с декларантом № 0450/2021С от 21.10.2021; договору таможенного представителя с декларантом № 0457/2021С от 11.11.2021 ООО «ВАЛ» не производилась.

Данный довод не имеет значения, поскольку из представленных в суд документов, в том числе поступивших по запросам суда от ООО «СпецПроект» и ООО «Альфа Транс», следует, что оплата услуг производилась наличными денежными средствами.

Довод Общества о взломе электронной почты, с которой осуществлялась переписка с таможенными органами, а также о доступе к данной почте посторонних лиц, не обоснован. Кроме того, об этом было заявлено только в судебном заседании представителем Общества. Когда была взломана электронная почта и кому конкретно известен пароль, Общество не указало. До настоящего времени с официального сайта Общества в сети Интернет адреса электронной почты не удалены, не изменены. Общество продолжает ими пользоваться.

Кроме того, Общество 21.01.2023, узнав из письма таможни о результатах проверочных мероприятий и о том, что ему предстоит произвести оплату значительной денежной суммы в бюджет, полагая, что к спорным транзитным перевозкам оно не имеет никакого отношения, тем не менее, с заявлением в правоохранительные органы обратилось только 05.10.2023, то есть почти спустя 10 месяцев.

Обществом заявлено, что Смоленская таможня обязана была обеспечить сопровождение товара. Данный довод не влияет на правомерность оспариваемых решений. Кроме того, в соответствии с пунктом 4 статьи 343 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) таможенные органы вправе применять таможенное сопровождение:

1) при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита в следующих случаях:

непредоставление в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса обеспечения исполнения обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин либо предоставление обеспечения исполнения такой обязанности в размере меньшем, чем размер, определенный в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса;

неоднократное невыполнение перевозчиком обязанностей при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, которое было установлено вступившими в законную силу

постановлениями о привлечении к административной ответственности, если хотя бы одно из указанных постановлений не исполнено;

неисполнение перевозчиком в установленный срок обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в соответствии со статьей 153 настоящего Кодекса;

иные случаи при выявлении признаков несоблюдения международных договоров и актов, составляющих право Союза, и (или) законодательства государств-членов;

2) при перевозке иностранных товаров, находящихся под таможенным контролем, когда в соответствии с настоящим Кодексом такие товары могут перевозиться по таможенной территории Союза без помещения под таможенную процедуру таможенного транзита.

Кроме того, в период оформления вышеуказанных транзитных деклараций при помещении под таможенную процедуру таможенного транзита товаров применение меры, обеспечивающей проведение таможенного контроля как таможенное сопровождение не представлялось возможным и по следующей причине.

В соответствии с пунктом 8 статьи 343 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза при таможенном сопровождении транспортных средств по территориям двух и более государств-членов порядок организации таможенного сопровождения определяется международным договором в рамках Евразийского экономического союза.

Организация таможенного сопровождения осуществлялась в соответствии с Технологией приема-передачи сопровождаемых автомобильных транспортных средств международной перевозки, перевозящих товары и документы на них между таможенными органами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации от 21 сентября 2011 г. (далее - Технология).

В соответствии с Технологией контролирующий наряд одного государства - члена Таможенного союза сопровождает транспортные средства международной перевозки до места приема-передачи, находящегося на территории сопредельного государства - члена Таможенного союза.

С 16 марта 2020 г. в Республике Казахстан введено чрезвычайное положение в связи с ухудшением эпидемиологической ситуации по распространению коронавирусной инфекции и запрещен въезд гражданам Российской Федерации через государственную границу. В связи с этим, с указанной даты, таможенное сопровождение транспортных средств для передачи должностным лицам таможенных органов Республики Казахстан не осуществлялось.

По информации, поступившей (01 сентября 2021 г., 2 декабря 2021 г.) по электронной почте из таможенных органов Республики Казахстан (ДГД по Западно-Казахстанской области) пропуск через государственную границу Российской Федерации с Республикой Казахстан до снятия ограничений,

введенных в связи с распространением новой коронавирусной инфекцией пограничной службой Республики Казахстан не осуществляется. Таможенным органам Республики Казахстан дано Комитетом государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан указание о приостановлении применения в качестве обеспечения таможенного сопровождения, до особого указания.

Письмом от 20 мая 2022 г. № КГД-10-3-16/28543-КГД Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан информировал о возобновлении с 11 мая 2022 г. поэтапного применения таможенного сопровождения товаров, перемещаемых в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита.

В рамках применения мер по минимизации рисков и на основании статьи 344 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза в качестве меры, обеспечивающей проведение таможенного контроля таможенным органом отправления (Краснинский таможенный пост Смоленской таможни) по указанным перевозкам установлен маршрут перевозки товаров. Промежуточным таможенным органом регистрации маршрута перевозки данных товаров определен Тольяттинский таможенный пост Самарской таможни.

С учетом изложенного суд полагает, что у таможенного органа имелись законные основания для вынесения оспариваемых решений по результатам таможенного контроля от 08.12.2022 № 10113000/081222/Т-00002, от 12.12.2022 № 10113000/081222/Т-00003, в которых отражен факт недоставки перевозчиком ООО «ВАЛ» товаров (сигарет) в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита.

С учетом изложенного, суд не усматривает оснований для признания недействительными указанных решений, что само по себе не позволяет удовлетворить заявленные Обществом требования.

С учетом положений статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, учитывая, что Обществом оспаривается два решения таможни, при этом при обращении в суд была оплачена государственная пошлина только в размере 3 000 руб., с Общества в доход федерального бюджета подлежит взысканию 3 000 руб. государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении требований Обществу с ограниченной ответственностью «ВАЛ» (ОГРН <***>; ИНН <***>) отказать.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «ВАЛ» (ОГРН <***>; ИНН <***>) в доход федерального бюджета 3 000 руб. государственной пошлины.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в течение месяца после его принятия в апелляционную инстанцию – Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Тула), в течение двух месяцев после вступления решения суда в законную силу в кассационную инстанцию – Арбитражный суд Центрального округа (г. Калуга) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.

Судья В.В. Красильникова