Решение по делу № А65-41205/2024 от 20.03.2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, <...>

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

https://tatarstan.arbitr.ru

https://my.arbitr.ru

тел. <***>

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. КазаньДело № А65-41205/2024

Дата принятия решения – 20 марта 2025 года.

Дата объявления резолютивной части – 11 марта 2025 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе судьи Галимзяновой Л.И., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Нафиевой Ч.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "ТМС-ГРУПП" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №5 от 15.07.2024,

с привлечением третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора - Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (ОГРН <***>, ИНН <***>),

при участии представителей:

от заявителя – ФИО1 по доверенности от 19.06.2024, диплом;

от ответчика – ФИО2 по доверенности от 15.01.2025, диплом; ФИО3 по доверенности от 27.05.2024, диплом; ФИО4 по доверенности от 15.01.2025, диплом;

от третьего лица – ФИО3 по доверенности от 09.12.2024, диплом;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "ТМС-ГРУПП" (далее - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее – ответчик, Инспекция) о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №5 от 15.07.2024.

К участию в деле привлечено третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора - Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан.

В судебное заседание явились представители сторон и третьего лица.

Представитель заявителя поддержала заявленное требование в полном объеме.

Представители ответчика и третьего лица требование заявителя не признали, представили дополнительные пояснения.

Суд приобщил письменные пояснения к материалам дела.

Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка ООО «ТМС-Групп» по всем налогам, сборам и страховым взносам за период с 01.01.2020 по 31.12.2022.

По итогам проверки принято решение от 15.07.2024 № 5, которым ООО «ТМС-Групп» привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), в виде штрафа в размере 2 064 925 рублей с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, также доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 11 214 513 руб. и налог на прибыль организаций в размере 11 035 855 руб.

Основанием для доначисления Обществу сумм налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций и соответствующих сумм штрафа по результатам выездной налоговой проверки послужили выводы налогового органа о нарушении ООО «ТМС-Групп» положений пункта 1 и подпункта 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ.

Заявителю отказано в праве на применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и в учете в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций по финансово-хозяйственным операциям с ООО «Новинка+», ООО «Строительные системы», ООО «Аметист», ООО «Свое дело», ООО «Металлтрубосталь», ООО «Сервисснаб», ООО «Конкорд», ООО «Сфера Констракшен», ООО «Промсервис», ООО «Азимут», ООО «Металл Ресурс», ООО «Трастастрой», ООО «Эдем», ООО «Альтстрой», ООО «Трансмет» (далее по тексту – спорные контрагенты).

Решением УФНС по Республике Татарстан № 2.7-18/027892@ от 20.09.2024 г. решение налоговой инспекции № 5 от 15.07.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисленных сумм налога на прибыль организаций, а также соответствующих сумм штрафных санкций отменено, в остальной части апелляционная жалоба ООО «ТМС-Групп» оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с вышеуказанным решением Инспекции, Общество обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о признании его недействительным.

В обоснование заявленного требования заявитель указывает на следующие обстоятельства: привлечение спорных контрагентов было экономически обосновано и имело конкретную деловую цель- поставка труб заказчикам; оспариваемым решением не подтверждено отсутствие реальных взаимоотношений общества и спорных контрагентов, а также наличие формального документооборота; обществом проявлена должная осмотрительность при выборе контрагентов; спорные контрагенты на момент совершения сделок являлись действующими организациями; налогоплательщиком представлены все документы, подтверждающие право на вычет по НДС и включение спорных затрат в состав расходов по налогу на прибыль организаций; налоговым органом не доказана согласованность действий заявителя и его контрагентов; признаков аффилированности и подконтрольности контрагентов налогоплательщику не установлено; хозяйственные операции с обществом отражены в отчетности контрагентов; общество не может нести ответственность за всю цепочку контрагентов и контролировать налоговую добросовестность поставщиков товаров, работ, услуг последующих звеньев; очевиден формальный подход к проведению налоговой проверки; выводы инспекции не подкреплены реальными доказательствами.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Вместе с тем, статьей 65 АПК РФ закреплен принцип состязательности участников арбитражного процесса, согласно которому каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Пунктами 1 и 2 статьи 171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на полагающиеся налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с НК РФ.

В статье 172 НК РФ определен порядок применения налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании соответствующих требований статьи 169 НК РФ счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении заявителем товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов.

Применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость правомерно при наличии документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией, оформленной в соответствии с требованиями статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и статьи 169 НК РФ, и достоверно подтверждающей факт совершения хозяйственной операции, лежит на налогоплательщике – покупателе товара (работ, услуг).

Налогоплательщик имеет право на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций и по НДС, в случае реального осуществления хозяйственных операций.

Оценка добросовестности налогоплательщика предполагает оценку заключенных им сделок. Установление наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской деятельности. При этом учитываются представленные доказательства, касающиеся взаимодействия налогоплательщика с контрагентами в рамках проводимых операций, проявление им должной осмотрительности при осуществлении такого взаимодействия.

Совершение операций, рассчитанных на получение дохода за счет средств бюджета, не может рассматриваться как законная предпринимательская деятельность и, следовательно, не является основанием для применения тех норм налогового законодательства, которые регулируют налоговые последствия действий, совершенных в рамках реальной предпринимательской деятельности.

Отсутствие фактов реальной деятельности устанавливается на основе обстоятельств, содержащих признаки экономически не мотивированного поведения налогоплательщика.

В силу пункта 1 статьи 54.1 НК РФ не допускается уменьшение заявителем налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 2 статьи 54.1 НК РФ при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй настоящего Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с заявителем, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Таким образом, пункт 2 вышеуказанной статьи содержит условия, только при соблюдении которых, у налогоплательщика появляется право учесть расходы и вычеты по имевшим место сделкам, то есть установление факта нарушения заявителем хотя бы одного из данных условий является отдельным обстоятельством, при наличии которого налоговый орган отказывает налогоплательщику в учете расходов и вычетов.

При проверке обоснованности заявленных налоговых вычетов по НДС необходимо учитывать как достоверность, полноту и непротиворечивость сведений, содержащихся в первичных документах, представленных заявителем, так и реальность совершения хозяйственных операций. Реальность хозяйственной операции определяется не только фактическим наличием и движением товара или выполнением работ (оказанием услуг), но и реальностью исполнения договора именно заявленным контрагентом, то есть наличием прямой связи с конкретным поставщиком (подрядчиком).

Из положений статей 9, 65, 67, 68 и 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что судебной оценке подлежат все имеющиеся в деле доказательства, входящие в предмет доказывания по данному делу, в их совокупности и взаимосвязи. Если налоговый орган представляет доказательства того, что в действительности хозяйственные операции с заявленными заявителем контрагентами не осуществлялись и не могли осуществляться, суды не могут ограничиваться проверкой формального соответствия представленных заявителем документов требованиям Кодекса, а должны оценить все доказательства по делу в совокупности и во взаимосвязи с целью исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Рассмотрев заявленные требования, оценив по правилам статьи 71 АПК РФ собранные по делу доказательства, заслушав пояснения представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд приходит к выводу, что исследованные доказательства в их совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о правомерности и обоснованности принятого налоговым органом решения в силу следующего.

Из материалов дела следует, что в ходе проведенной выездной налоговой проверки налоговым органом установлены следующие обстоятельства, свидетельствующие о получении обществом необоснованной налоговой выгоды, которые подтверждены материалами дела.

В проверяемый период фактически ООО «ТМС-Групп» осуществляло деятельность по оптовой торговле трубами.

Основными заказчиками (покупателями) согласно данным книг продаж и выписок по расчетным счетам ООО «ТМС-Групп» по поставке товарно-материальных ценностей являлись: ООО «Трубмашдеталь», ООО «Геологические буровые комплексы», ООО «Вега», ООО «ВГТ-Центр», ООО «СГР», ООО «ТБУ», ООО «Нивапром», ООО «Компания Труботорг», ООО «ТСК Причал», ООО «Промресурс», ООО «Техпроект М», ООО «Металл Регион», ООО «Трубснаб», ООО «Силплаз», ООО «СЗМК», ООО «МДСУ – 1», ООО «Акрострой», ООО «База Панфилов», ООО «Стройкомплект».

Материалами выездной налоговой проверки установлено, что ООО «ТМС-Групп» в целях незаконного уменьшения налога на добавленную стоимость, в налоговую отчетность внесены сведения о сделках со спорными контрагентами, которые фактически поставку товаров по договорам не осуществляли.

В ходе выездной налоговой проверки спорные контрагенты не представили запрашиваемую налоговым органом информацию о транспортных средствах, которыми оказаны услуги. Ни один из 15-ти руководителей контрагентов по вызову налогового органа не явился.

Налоговым органом в отношении спорных контрагентов установлено следующее:

По взаимоотношениям с ООО "НОВИНКА+" ИНН <***> (Последняя представленная отчетность 4 кв. 2022 г. ССЧ 2020 - 59 чел. 2021 - 16 чел. 2022 - 24 чел. Имущество: 2020 - 3 ТС 2021 - 3 ТС 2022 - 3 ТС. В отношении юридического лица в деле о несостоятельности (банкротстве) введено наблюдение ОКВЭД (41.20) Строительство жилых и нежилых зданий - предмет сделки поставка труб. Имеются сведения о недостоверности адреса (запись от 30.11.2022) Руководитель ФИО5 на допрос не явился, 1- НИ, 1-ТС).

Между ООО "НОВИНКА+" и ООО «ТМС-Групп» заключен договор поставки металлопродукции (трубы) №52 от 16.05.2022.

Общая сумма взаимоотношений 15 387 281,50 руб., в т. ч. НДС 2 564 546,91 руб.

Задолженность ООО «ТМС-Групп» перед ООО "НОВИНКА+" составляет 1 389 281,50 рублей.

Перечисленные денежные средства обналичиваются.

Налоговым органом произведен анализ расчетного счета ООО «Новинка+» за 2022. В результате анализа установлено, что ООО «Новинка+» перечисляет денежные средства за трубы следующим организациям:

- ООО «Кардамон» ИНН <***> – 4 923 тыс. руб.;

- ООО «Индал» ИНН <***> – 4 655 тыс. руб.;

- ООО «Флип» ИНН <***> – 3 696 тыс. руб.;

- ООО «Стэп» ИНН <***> – 3 134 тыс. руб.;

- ООО «Ферум» ИНН <***> – 1 896 тыс. руб.;

- ООО «Аспект» ИНН <***> – 1 003 тыс. руб.;

- ООО «Парус» ИНН <***> – 904 тыс. руб.

У всех вышеуказанных организаций в расходной части расчетного счета отсутствует закупка труб.

Кроме того, расходные операции характеризуются снятием наличных денежных средств:

- ООО «Кардамон» обналичило денежные средства в размере 4 768 тыс. руб. (35,1% расходных операций);

- ООО «Индал» - 3 398 тыс. руб. (37,1% расходных операций);

- ООО «Флип» - 4 032 тыс. руб. (97,3% расходных операций);

- ООО «Стэп» - 5 656 тыс. руб. (25,9% расходов);

- ООО «Ферум» - 2 179 тыс. руб. (98,7% расходов);

- ООО «Аспект» - 5 038 тыс. руб. (44,3% расходов);

- ООО «Парус» - 4 405 тыс. руб. (49,9% расходов).

Таким образом, контрагентами ООО «Новинка+» по книгам покупок и по расходной части расчетного счета являются организации, не представляющие документы по запросам налоговых органов, у которых отсутствует закупка труб для дальнейшей поставки. В 2022 г. организациями, которым ООО «Новинка+» оплачивала денежные средства за трубы, было выведено из делового оборота 29,5 млн рублей.

По месту учета ООО «Новинка+» направлено поручение об истребовании документов (информации).

ООО «Новинка+» ответ не предоставило, сформировано уведомление № 6091 от 02.08.2023 г. о невозможности полного (частичного) исполнения поручения:

«На основании поступившего поручения об истребовании документов (информации) выставлено требование о представлении документов (информации). Документы не представлены. Последняя отчетность представлена за 4 квартал 2022 г. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице). Согласно протоколу осмотра, организация по адресу не располагается.»

ООО «Новинка+» является организацией, не представляющей ответы на запросы налоговых органов. В последний раз ООО «Новинка+» представляла документы 09.02.2023 г. С этой даты по дату акта налоговыми органами Российской Федерации были истребованы документы 82 раза, ООО «Новинка+» ни на одно требование не ответило. Данное обстоятельство подтверждает вывод о том, что ООО «Новинка+» прекратило фактически осуществлять финансово-хозяйственную деятельность с 1 кв. 2023 г.

ООО «Новинка+» не представило информацию о том, является ли данная организация производителем труб, поставляемых в адрес ООО «ТМС-Групп», а также у кого именно была осуществлена закупка в случае, если ООО «Новинка+» не является производителем.

Произведено истребование документов (информации) у поставщиков ООО «Новинка+», которые данная организация отразила в книгах покупок.

Номер поручения

(требования)

Дата поручения

(требования)

Наименование (ФИО) лица, у которого истребуются документы (информация)

ИНН

Состояние

1 2.14-22/ХАВ-6533

26.09.2023

ООО "АЛЬЯНС"

НП не представил

документы

2 2.14-22/ХАВ-6534

26.09.2023

ООО "АРКА"

НП не представил

3 2.14-22/ХАВ-6535

26.09.2023

ООО "АРИЯ"

документы

4 2.14-22/ХАВ-6536

26.09.2023

ООО "ГОЛД"

НП не представил

5 2.14-22/ХАВ-6537

26.09.2023

ООО "ОЛИМП"

НП не представил

6 2.14-22/ХАВ-6538

26.09.2023

ООО "АЭРОД"

НП не представил

2.14-22/ХАВ-6539

26.09.2023

ООО "СТЭП"

НП не представил

8 2.14-22/ХАВ-6540

26.09.2023

ООО "ПРИСМА"

НП не представил

9 2.14-22/ХАВ-6541

26.09.2023

ООО "РЕСЕЙ"

НП не представил

10 2.14-23/ХАВ-6543

26.09.2023

ООО "БАЗУР"

НП не представил

11 2.14-22/ХАВ-6544

26.09.2023

ООО "ВЕРОЭКСПОРТ"

НП не представил

12 2.14-22/ХАВ-6545

26.09.2023

ООО "ФОТС"

НП не представил

13 2.14-22/ХАВ-6546

26.09.2023

ООО "ГРОУП"

Ответ представлен

по ТКС

14 2.14-22/ХАВ-6547

26.09.2023

ООО "ПЛАТИНУМ"

НП не представил

15 2.14-22/ХАВ-6548

26.09.2023

ООО "ТЛИНГ"

Отсутствие ТКС

16 2.14-22/ХАВ-6549

26.09.2023

ООО "МАРК"

НП не представил

17 2.14-22/ХАВ-6550

26.09.2023

ООО "ЮМЕР"

Отсутствие ТКС

18 2.14-22/ХАВ-6551

26.09.2023

ООО "СМАРТСТОР"

НП не представил

2.14-22/ХАВ-6552

26.09.2023

ООО "ЛИМТРЕЙД"

Отсутствие ТКС

2.14-22/ХАВ-6554

27.09.2023

ООО "СОГАН"

НП не представил

21 2.14-22/ХАВ-6555

27.09.2023

ООО "ДЭЛОНГ"

документы

22 2.14-22/ХАВ-6556

27.09.2023

ООО "ПРОСТСЕРВИС"

НП не представил

23 2.14-22/ХАВ-6557

27.09.2023

ООО "РЕДИТ"

документы

24 2.14-22/ХАВ-6558

27.09.2023

ООО "ЗУГЕР"

Отсутствие ТКС

25 2.14-22/ХАВ-6559

27.09.2023

ООО "КРОДЭР"

Отсутствие ТКС

26 2.14-22/ХАВ-6560

27.09.2023

ООО "ШИСЕТ"

НП не представил

документы

27 2.14-22/ХАВ-6562

27.09.2023

ООО "САФОРТСТ"

Отсутствие ТКС

28 2.14-22/ХАВ-6565

27.09.2023

ООО "ШАРЛИЗ"

НП не представил

документы

29 2.14-22/ХАВ-6566

27.09.2023

ООО "ФЕРА ТРАНС"

Отсутствие ТКС

2.14-22/ХАВ-6704

05.10.2023

ООО "ЮТЭК"

Отсутствие ТКС

31 2.14-22/ХАВ-6706

05.10.2023

ООО "ТУРГАН"

НП не представил

32 2.14-22/ХАВ-6707

05.10.2023

ООО "КВАЗАР"

документы

33 2.14-22/ХАВ-6708

05.10.2023

ООО "ИНГАРД"

НП не представил

34 2.14-22/ХАВ-6710

05.10.2023

ООО "ЗЕРДЭН"

документы

35 2.14-22/ХАВ-6711

05.10.2023

ООО "КРЕССИДА"

НП не представил

36 2.14-22/ХАВ-6717

05.10.2023

ООО "ФИЕСТА"

документы

37 2.14-22/ХАВ-6719

05.10.2023

ООО "АЛОНС"

НП не представил

38 2.14-22/ХАВ-6721

05.10.2023

ООО "ВЕЛЕСПЛЮС"

документы

39 2.14-22/ХАВ-6723

05.10.2023

ООО "САЛМАР"

НП не представил

Поставщики ООО «Новинка +» запрашиваемые документы не представили.

Единственным контрагентом, ответившим на поручение, является ООО "ГРОУП", сообщило, что в связи с тем, что база 1С со всеми документами повреждена, то предоставить документы не представляется возможным.

Факт закупки труб организацией ООО «Новинка+» документально не подтвердился.

Ссылка заявителя на судебную практику по контрагенту ООО «Новинка+» является несостоятельной, поскольку указанные в ней судебные акты приняты с учетом иных фактических обстоятельств, кроме того они рассмотрены за иные периоды проведения проверок.

Необходимо отметить, что Арбитражным судом Республики Татарстан рассмотрено дело №А65-28069/2024 в котором установлено, что спорный контрагент ООО «Новинка+» период взаимоотношений 2022 год не обладал ресурсами, необходимыми для ведения реальной хозяйственной деятельности, по книгам покупок и расчетным счетам закуп спорного товара не установлен; выявлены аналогичные операции с реальными поставщиками товаров, строительно-монтажные работы не исполнены заявленным контрагентом, поскольку отсутствует численность, привлечение работников не установлено, согласно данным книги покупок и данным расчетного счета с вышеуказанными контрагентами товарные и денежные потоки не совпадают при отсутствии поставки товаров, работ, услуг от их имени.

Также Арбитражным судом Республики Татарстан рассмотрено дела № А65-10876/2024 где установлено, о нереальности сделки с ООО "Новинка+" период взаимоотношений 2021 год, что по взаимоотношениям со спорным контрагентом источник возмещения НДС для налогоплательщика в бюджете фактически не сформирован, поскольку за незначительным налоговым бременем этих организаций стоял вывод денежных средств по фиктивным документам, а не реальная экономическая деятельность.

По взаимоотношениям с ООО "СТРОИТЕЛЬНЫЕ СИСТЕМЫ" ИНН <***> (Последняя представленная отчетность 1 кв. 2023 г. ("нулевая") ССЧ 2020 - 5 чел. 2021 - н/д 2022 - н/д. Имущество отсутствует. ОКВЭД (46.74.2) Торговля оптовая водопроводным и отопительным оборудованием и санитарно-технической арматурой - предмет сделки поставка труб. Руководитель ФИО6 на допрос не явился, имущество отсутствует , является ИП (патент)).

Между ООО "СТРОИТЕЛЬНЫЕ СИСТЕМЫ" и ООО «ТМС-Групп» заключен договор поставки №28/03 - 2 от 28.03.2021г. труб.

Общая сумма взаимоотношений 13 408 699,50 руб., в т. ч. НДС 2 234 783,25 руб.

Задолженность ООО «ТМС-Групп» перед ООО "СТРОИТЕЛЬНЫЕ СИСТЕМЫ" составляет 1 505 440 рублей.

Перечисленные денежные средства обналичиваются.

Налоговым органом произведен анализ расчетного счета ООО «Строительные системы» за 2021 - 2022 гг. В результате анализа установлено, что ООО «Строительные системы» перечисляет денежные средства за трубы следующим организациям:

- ООО «Квант» ИНН <***> – 29 854 тыс. руб.;

- ООО «Вершина» ИНН <***> – 9 425 тыс. руб.;

- ООО «Драйвер-76» ИНН <***> – 9 638 тыс. руб.

ООО «Квант» перечисляет денежные средства в сумме 14 752 тыс. руб. за металлопрокат только в ООО «Вершина» ИНН <***>. Кроме того, ООО «Квант» осуществило снятие наличных денежных средств за 2021 – 2022 гг. в размере 23 950 тыс. руб. (37,6% расходных операций).

ООО «Драйвер-76» ИНН <***> также является организацией, обналичивающей денежные средства: за 2021 – 2022 г. выведено из делового оборота 13 048 тыс. руб.

ООО «Вершина» ИНН <***> осуществлено снятие наличных денежных средств в размере 16 209 тыс. руб. ООО «Вершина» оплачивает металлопрокат в адрес ООО «База Панфилово» ИНН <***> на сумму 5 846 тыс. руб. В свою очередь ООО «База Панфилово» ИНН <***> оплачивает металлопрокат в ООО «Спектр-М» ИНН <***> на сумму 3 309 тыс. руб.

Общая сумма расходных операций ООО «Спектр-М» составляет 28 777 тыс. руб., из которых осуществлено снятие наличных денежных средств на сумму 8 751 руб.

Таким образом, в результате анализа расчетных счетов по цепочке контрагентов установлено выведение из делового оборота денежных средств в размере 61,96 млн руб.

По месту учета ООО "СТРОИТЕЛЬНЫЕ СИСТЕМЫ" направлено поручение №2.14-22/ХАВ-4629 от 06.07.2023об истребовании документов (информации).

ООО "СТРОИТЕЛЬНЫЕ СИСТЕМЫ" не представило информацию о том, является ли данная организация производителем труб, поставляемых в адрес ООО «ТМС-Групп», а также у кого именно была осуществлена закупка в случае, если ООО "СТРОИТЕЛЬНЫЕ СИСТЕМЫ" не является производителем.

Произведено истребование документов (информации) у поставщиков ООО "СТРОИТЕЛЬНЫЕ СИСТЕМЫ", которые данная организация отразила в книгах покупок.

Номер

поручения

(требования)

Дата поручения

(требования)

Наименование (ФИО) лица, у

которого истребуются

документы (информация)

ИНН

Состояние

2.14-22/ХАВ-6458

20.09.2023

ООО "ВЕРШИНА"

НП не представил

2.14-22/ХАВ-6459

20.09.2023

ООО "КВАНТ"

документы

2.14-22/ХАВ-6462

20.09.2023

ООО "ДРАЙВЕР-76"

НП не представил

2.14-22/ХАВ-6465

20.09.2023

ООО "БИСТРИМ"

документы

2.14-22/ХАВ-6472

20.09.2023

ООО "ПРОЕКТ"

НП не представил

2.14-22/ХАВ-6473

20.09.2023

ООО "ТК"

документы

2.14-22/ХАВ-6474

20.09.2023

ООО "ГАЗДИЗЕЛЬ"

Ответ представлен по ТКС

В ответ на поручение №2.14-22/ХАВ-6474 от 20.09.2023 г. ООО "ГАЗДИЗЕЛЬ" (поставщик) представило только акт сверки, исходя из которого невозможно определить предмет поставки.

Иные поставщики документов не представили и на требования не ответили.

Поставщик ООО «Спектр» является ликвидированным (дата ликвидации - 29.12.2022 г.).

Согласно реестру отгрузок/перевозок, представленных в ответ на требование о представлении документов (информации) № 2.14-22/ХАВ-2-4 от 21.08.2024 установлено, что адрес отгрузки не совпадает с адресом контрагента. Так, из представленной перевозчиком Индивидуальным предпринимателем Кубаа Лассаад товарно-транспортной накладной от 27.07.2021 грузоотправителем является ФИО7 (Астраханская область), адрес погрузки: Астраханская область, г. Ахтубинск. При этом, согласно представленным ООО «ТМС-Групп» документам следует, что трубы поставил спорный контрагент ООО «Строительные системы» (адрес регистрации: 150001, <...>).

Таким образом, факт закупки труб организацией ООО «Строительные системы» документально не подтвердился.

По взаимоотношениям с ООО "АМЕТИСТ" ИНН <***> (Последняя представленная отчетность 3 кв. 2021 г. ("нулевая") ССЧ н/д Имущество отсутствует. Ликвидировано 07.12.2021 ОКВЭД (46.73) Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием - предмет сделки поставка труб. Имеются сведения о недостоверности адреса (запись от 30.11.2021) Руководитель ФИО8 на допрос не явился, имущества нет).

Между ООО "АМЕТИСТ" и ООО «ТМС-Групп» заключен договор поставки труб №07/07 от 06.07.2020г.

Общая сумма взаимоотношений 10 580 009,00 руб., в т. ч. НДС 1 763 334,84 руб.

Оплата произведена в полном объеме.

Перечисленные денежные средства обналичиваются.

В проверяемый период ООО «ТМС-Групп» перечисляет в адрес ООО «Аметист» денежные средства в размере 10 580 тыс. руб. за трубы. В свою очередь ООО «Аметист» перечисляет денежные средства в адрес организаций, не осуществляющих деятельность по продаже труб и имеющих иной характер операций (табак, мясо):

- 9 197 тыс. руб. - АО "ТК "МЕГАПОЛИС" ИНН <***> за табак;

- 4 220 тыс. руб. - ООО "ТД "ИМПЕРИЯ ПТИЦЫ" ИНН <***> за мясную/куриную продукцию;

- 1 793 тыс. руб. – снятие наличных денежных средств.

Так же ООО «Аметист» перечисляет денежные средства за строительные материалы в адрес:

- ООО «Мунлайт» ИНН <***> в размере 2 197 тыс. руб. ООО «Мунлайт» осуществляет снятие наличных денежных средств в размере 11 302 тыс. руб. (49,1% расходных операций);

- ООО «Нео-Тех» ИНН <***> в размере 1 835 тыс. руб. ООО «Нео-Тех» осуществляет снятие наличных денежных средств в размере 12 425 тыс. руб. (44,7% расходных операций);

- ООО «Леонстрой» ИНН <***> в размере 1 328 тыс. руб. ООО «Леонстрой» осуществляет снятие наличных денежных средств в размере 5 288 тыс. руб. (58,3% расходных операций);

- ООО «Гранд» ИНН <***> в размере 1 225 тыс. руб. ООО «Гранд» осуществляет снятие наличных денежных средств в размере 6 689 тыс. руб. (62,5% расходных операций).

Контрагентами ООО «Аметист» по книгам покупок и по расходной части расчетного счета являются организации, у которых отсутствует закупка труб для дальнейшей поставки. В 2020 г. организациями, которым ООО «Аметист» оплачивало денежные средства за строительные материалы, было выведено из делового оборота 35,7 млн рублей.

ООО «Аметист» ликвидировано 07.12.2021, контрагенты ООО «Аметист» также являются ликвидированными в связи с чем, истребовать документы (информацию) не представлялось возможным.

По взаимоотношениям с ООО "СВОЕ ДЕЛО" ИНН <***> (Последняя представленная отчетность 4 кв. 2021 г. ССЧ н/д Имущество отсутствует. ОКВЭД (46.72) Торговля оптовая металлами и металлическими рудами - предмет сделки поставка труб. Имеются сведения о недостоверности адреса (запись от 24.05.2022), сведения о недостоверности руководителя (запись от 24.05.2022) 1- НИ).

Между ООО "СВОЕ ДЕЛО" и ООО «ТМС-Групп» заключен договор поставки товара №01/09 01.08.2021г. (металлопродукция-трубы).

Общая сумма взаимоотношений 9 083 827,00 руб., в т. ч. НДС 1 513 971,18 руб.

Задолженность ООО «ТМС-Групп» перед ООО "СВОЕ ДЕЛО" составляет 5 260 304,00 рублей.

Перечисленные денежные средства обналичиваются.

ООО «Свое дело» ликвидировано 11.03.2024 г. (исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности).

У Общества имелся один контрагент ООО "ПЛАТИНА-7" ИНН <***>, который является ликвидированным (дата ликвидации - 23.11.2022 г.).

В результате анализа расчетного счета установлено, что из 35 182 тыс. руб. расходных операций за 2021 г. осуществляется перевод на карты физических лиц в сумме 29 089 тыс. руб. (82,7% операций) и снятие наличных денежных средств в размере 1 264 млн. руб. (3,6% операций).

ООО «Свое дело» переводит деньги в адрес ООО "ЛУЧ" ИНН <***> в размере 1 633 тыс. руб. за трубы. ООО «Луч» в свою очередь осуществляет перевод на карты физических лиц в сумме 21 230 тыс. (78,1% операций) и снятие наличных денежных средств в размере 1 183 тыс. руб.

При этом, согласно представленным ООО «ТМС-Групп» документам следует, что трубы поставил спорный контрагент ООО «Свое дело» (адрес регистрации: 214018, <...>).

По взаимоотношениям с ООО "МЕТАЛЛТРУБОСТАЛЬ" ИНН <***> (Последняя представленная отчетность 3 кв. 2021 г. ССЧ н/д Имущество отсутствует. ОКВЭД (46.72) Торговля оптовая металлами и металлическими рудами - предмет сделки поставка труб. Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (недействующее юридическое лицо) (решение № 207 от 24.07.2023), 1 - НИ, 1 – ТС, руководитель ФИО10).

Между ООО "МЕТАЛЛТРУБОСТАЛЬ" и ООО «ТМС-Групп» заключен договор купли-продажи трубы №6 от 27.05.2019г.

Общая сумма взаимоотношений 7 817 528 руб., в т. ч. НДС 1 302 921 руб.

Задолженность ООО «ТМС-Групп» перед ООО "МЕТАЛЛТРУБОСТАЛЬ" составляет 1 372 591,50 рублей.

По месту учета ООО "МЕТАЛЛТРУБОСТАЛЬ" направлено поручение №2.14-22/ХАВ-4647 от 06.07.2023 об истребовании документов (информации).

ООО "МЕТАЛЛТРУБОСТАЛЬ" ответ не предоставило, сформировано уведомление №289 от 26.07.2023 г. о невозможности полного (частичного) исполнения поручения.

У ООО «Металлтрубосталь» ликвидирован основной поставщик (доля – 61,44%) ООО "ПРЕСТИЖТОРГ" ИНН <***> (дата ликвидации - 17.06.2021 г.). В период взаимоотношений ООО "МЕТАЛЛТРУБОСТАЛЬ" с ООО «ТМС-Групп» документы в ответ на поручение об истребовании документов (информации) №2.14-22/ХАВ-6501 от 21.09.2023 г. представил только 1 контрагент (ООО «Давас» ИНН <***>), у которого ООО «Металлтрубосталь» осуществляла закупку сжиженного газа. Покупка труб отсутствует.

В результате анализа расчетного счета ООО «Металлтрубосталь» установлено, что денежные средства, полученные от ООО «ТМС-Групп», ООО «Металлтрубосталь» перечисляет в адрес ООО «Давас» ИНН <***> за сжиженный газ и газомоторное топливо. Операции по расчетному счету ООО «Давас» характеризуются отсутствием закупки труб.

В результате проверки установлено отсутствие закупки труб ООО «Металлтрубосталь» у своих контрагентов. Закупку труб документально не подтвердил ни один контрагент.

По взаимоотношениям с ООО "СЕРВИССНАБ" ИНН <***> (Отчетность только за 2 кв. 2021 г. ССЧ н/д Имущество отсутствует. ОКВЭД (46.77) Торговля оптовая отходами и ломом - предмет сделки поставка труб. Ликвидировано 26.06.2023 Имеются сведения о недостоверности адреса (запись от 28.06.2022), имущества нет, является ИП, руководитель ФИО11).

Между ООО "СЕРВИССНАБ" и ООО «ТМС-Групп» заключен договор поставки труб №01/04 - 2 от 29.04.2021.

Общая сумма взаимоотношений 6 249 322,00 руб., в т. ч. НДС 1 041 553,66 руб.

Задолженность ООО «ТМС-Групп» перед ООО "СЕРВИССНАБ" составляет 3 773 955,00 рублей.

Перечисленные денежные средства обналичиваются.

Организация ООО "СЕРВИССНАБ" существовала около двух лет (с 27.04.2021 г. по 26.06.2023 г.). Исключена из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о ней, в отношении которых внесена запись о недостоверности. За весь период существования была представлена только одна декларация по НДС за 2 кв. 2021 г.

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что ООО «Сервисснаб» было создано без цели ведения предпринимательской деятельности.

У контрагентов ООО "СЕРВИССНАБ" истребование документов (информации) производилось только у ООО "САНРАЙЗ" ИНН <***>. На поручение об истребовании документов (информации) №2.14-22/ХАВ-6504 от 21.09.2023 г. ООО «Санрайз» документы не представило.

Иные контрагенты ООО "СЕРВИССНАБ" являются ликвидированными.

ООО «ТМС-Групп» в 2021 г. перечислило денежные средства в адрес ООО «Сервиснаб» в размере 2 475 тыс. руб. за трубу. ООО «Сервисснаб», в свою очередь, переводит денежные средства в адрес ООО «Челленджер Металл» ИНН <***> за трубы в размере 1 787 тыс. руб. В адрес ООО «Челленджер Металл» ИНН <***> иные организации, кроме ООО «Сервисснаб», денежные средства не перечисляли.

В результате анализа расчетного счета ООО «Челленджер Металл» установлено, что у данной организации отсутствует закупка труб. Кроме того, ООО «Челленджер Металл» осуществляло снятие наличных денежных средств в размере 1 586 тыс. руб. (88,7% расходных операций).

Согласно реестру отгрузок/перевозок, представленных в ответ на требование о представлении документов (информации) № 2.14-22/ХАВ-2-4 от 21.08.2024 установлено, что адрес отгрузки не совпадает с адресом проблемного контрагента. Так, из представленной перевозчиком ООО «ТЛК-Центр» товарно-транспортной накладной № 155726 от 29.04.2021 грузоотправителем является ООО «Витсервис» (адрес регистрации: 628708, Ханты-мансийский автономный округ – Югра, <...>), отгрузка осуществлялась из г. Лянтор; перевозчиком ООО «ТЭК «Пермский край» представлена товарно-транспортная накладная от 30.04.2021, в которой грузоотправитель также ООО «Витсервис».

При этом, согласно представленным ООО «ТМС-Групп» документам следует, что трубы поставил спорный контрагент ООО «Сервисснаб» (адрес регистрации: 109202, г. Москва, вн. тер. г. муниципальный округ Нижегородский, ул. 2-я Карачаровская, д. 1, стр. 1, этаж 2, ком. 19, офис 51).

По взаимоотношениям с ООО "КОНКОРД" ИНН <***> (Последняя представленная отчетность 1 кв. 2023 г. ССЧ 2020 - н/д 2021 - 8 чел. 2022 - 9 чел. Имущество отсутствует. ОКВЭД (46.73) Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием - предмет сделки не установлен,, 1 -НИ, является ИП, руководитель ФИО12 на допрос не явился).

Между ООО "КОНКОРД" и ООО «ТМС-Групп» заключен договор уступки права требования (цессии) от 02.11.2021г., согласно которому ООО «ТМС-Групп» (Должник), ООО "КОНКОРД" (Цессионарий), ООО «Старая Казань» (Цедент):

Цедент передает (уступает), а Цессионарий принимает право требования к Должнику, заключенному между Цедентом и Должником.

Сумма уступаемого права требования составляет 5 874 154 руб., то есть в объеме, существующем на момент заключения настоящего договора.

Должник обязан выплачивать задолженность по Договору Цессионарию в соответствии с графиком платежей.

За уступаемые права требования Цессионарий выплачивает Цеденту денежные средства в сумме 5 874 154 руб.

Оплата производится безналичными денежными переводами на расчетный счет Цессионария.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение настоящего Договора стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

В УПД выставленных ООО "КОНКОРД" в адрес ООО «ТМС-Групп» отражены трубы. Договор на поставку труб не представлен.

От ООО "КОНКОРД" в ответ на поручение документы не представлены.

Общая сумма взаимоотношений 5 874 154,00 руб., в т. ч. НДС 979 025,68 руб.

Задолженность ООО «ТМС-Групп» перед ООО "КОНКОРД" составляет 5 874 154,00 рублей, оплата не произведена.

По месту учета ООО «КОНКОРД» направлено поручение №2.14-22/ХАВ-4648 от 06.07.2023 об истребовании документов (информации).

ООО "КОНКОРД" ответ не предоставило, сформировано уведомление №2078 от 07.08.2023 г. о невозможности полного (частичного) исполнения поручения.

Произведено истребование документов (информации) у поставщиков ООО "КОНКОРД", которые данная организация отразила в книгах покупок ООО "ХОЗРЕСУРС", АО "ПАРИТЕТ".

ООО "ХОЗРЕСУРС" ИНН <***> представил только договор, в котором не определен предмет поставки (указано «товар»). АО "ПАРИТЕТ" ИНН <***> представило договор поставки зерна. Закупка труб отсутствует.

По взаимоотношениям с ООО "СФЕРА КОНСТРАКШЕН" ИНН <***> (Последняя представленная отчетность 1 кв. 2023 г. ССЧ н/д Имущество 2020 - 1 ТС 2021 - 1 ТС 2022 - 1 ТС ОКВЭД (41.20) Строительство жилых и нежилых зданий - предмет сделки поставка труб, 2 -НИ. 1- ЗУ, руководитель ФИО13 на допрос не явился).

Между ООО "СФЕРА КОНСТРАКШЕН" и ООО «ТМС-Групп» заключен договор поставки №ПМТ-307/22 от 19.05.2022г. (трубы).

Общая сумма взаимоотношений 3 644 648,00 руб., в т. ч. НДС 607 441,34 руб.

По месту учета ООО "СФЕРА КОНСТРАКШЕН" направлено поручение №2.14-22/ХАВ-4664 от 06.07.2023 об истребовании документов (информации).

ООО "СФЕРА КОНСТРАКШЕН" ответ не предоставило, сформировано уведомление №12029 от 01.08.2023 г. о невозможности полного (частичного) исполнения поручения.

Единственным поставщиком в книге-покупок указан ООО «МИЦЕНАТ».

У поставщика ООО "МИЦЕНАТ" ИНН <***> истребование не производилось, так как отсутствует взаимодействие по ТКС и компания обладает признаками «технической» компании. Ликвидировано 13.11.2023 г. в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Таким образом, факт закупки труб, которые могли бы быть поставлены в адрес ООО «ТМС-Групп», документально не подтвердился. Также отсутствует закупка труб по расчетному счету. Согласно анализу расчетного счета ООО «Сфера Констракшен» установлено отсутствие закупа труб. Факт закупа труб, которые могли быть поставлены в адрес ООО «ТМС-Групп», ООО «Сфера Констракшен» документально не подтвержден.

По взаимоотношениям с ООО "ПРОМСЕРВИС" ИНН <***> (Отчетность только за 2 кв. 2021 г. ССЧ н/д Имущество отсутствует. Ликвидировано 21.07.2022 ОКВЭД (81.21) Деятельность по общей уборке зданий - предмет сделки поставка труб. Имеются сведения о недостоверности адреса (запись от 17.03.2021), имущества нет, руководитель ФИО14 на допрос не явилась).

Между ООО "ПРОМСЕРВИС" и ООО «ТМС-Групп» заключен договор поставки товара №1 от 26.03.2021 (трубы).

Общая сумма взаимоотношений 2 395 258,00 руб., в т. ч. НДС 399 209,66руб.

Истребование документов у ООО «Промсервис» не производилось в связи с ликвидацией организации 21.07.2022 г.

Организация ООО "ПРОМСЕРВИС" ИНН <***> существовала менее полутора лет (с 17.03.2021 г. по 21.07.2022 г.). Исключена из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о ней, в отношении которых внесена запись о недостоверности. За весь период существования ООО «Промсервис» представило только одну декларацию по НДС за 2 кв. 2021 г.

У ООО «Промсервис» в период взаимоотношений с ООО «ТМС-Групп» имелось только два контрагента ООО "СТРОЙПЛЮС" и ООО "МОРОЗ-ТРАНС".

Произведено истребование документов (информации) у поставщиков ООО "Промсервис", которые данная организация отразила в книгах покупок: ООО "СТРОЙПЛЮС" поручение 2.14-22/ХАВ-6513 22.09.2023, ООО "МОРОЗ-ТРАНС" поручение 2.14-22/ХАВ-6514 22.09.2023. Организации документы не представили.

Таким образом, закупка труб, которые могли бы быть поставлены в адрес ООО «ТМС-Групп», документально не подтвердилась.

По взаимоотношениям с ООО "АЗИМУТ" ИНН <***> (Последняя представленная отчетность 1 кв. 2023 г. ССЧ 2020 - 1 чел. 2021 - 1 чел. 2022 - 1 чел. 2022 - 1 ТС ОКВЭД (46.90) Торговля оптовая неспециализированная - предмет сделки поставка труб, 1 - НИ, 1 – ТС, руководитель ФИО15).

Между ООО "АЗИМУТ" и ООО «ТМС-Групп» заключен договор поставки №1-07/21 от 21.07.2021г. (трубы).

Общая сумма взаимоотношений 1 853 000,00 руб., в т. ч. НДС 308 833,33 руб.

По месту учета ООО "АЗИМУТ" направлено поручение №2.14-22/ХАВ-4703 от 07.07.2023 об истребовании документов (информации).

ООО "АЗИМУТ" ответ не предоставило, сформировано уведомление № 1135 от 26.07.2023 г. о невозможности полного (частичного) исполнения поручения.

Произведено истребование документов (информации) у поставщиков ООО "АЗИМУТ", которые данная организация отразила в книгах покупок:

Поставщики ООО "МЕГАПОЛИС", ООО "КИРПИЧНЫЙ РАЙ", ООО "МЕГАСТИЛ", ООО "АТЛАНТ-СТРОЙ", ООО "КОМПАНИЯ ВВА", ООО "ПЕРМЬТОРГ", ООО "НГ ЭЛЕМЕНТ", ООО "ИНТЕРГРАД" запрашиваемые документы не представили.

В ответ на вышеуказанные поручения об истребовании документов (информации) поставщики ООО «Азимут» представили сведения о поставке следующих товаров:

- ООО «Интерград» поставляло цемент, уголки, профнастил;

- ООО «НГ Элемент» - уплотнительные модули и заглушки;

- ООО «Атлант-Строй» - кирпич;

- ООО «Мегастил» - ГЦ-прокат;

- ООО «Кирпичный рай» - кирпич;

Иные поставщики документы не представили.

В результате анализа расчетного счета ООО «Азимут» за 2021 г. установлено, что единственным контрагентом, которому ООО «Азимут» перечисляет денежные средства за трубы перед поставкой в ООО «ТМС-Групп» (сентябрь 2021 г.) является ООО "КОМПАНИЯ ВВА" ИНН <***>. Оплата производится с 25 по 27 августа 2021 г. тремя платежами на общую сумму 2,78 млн руб. ООО "КОМПАНИЯ ВВА" ИНН <***> реализацию труб в адрес ООО «Азимут» не отражало, следовательно, закупка труб для поставки в ООО «ТМС-Групп» у ООО «Азимут» отсутствует.

По поручению №2.14-22/ХАВ-6521 от 25.09.2023 г. было отказано в выставлении требования в адрес ООО "КОМПАНИЯ ВВА" в связи с наличием сведений о недостоверности.

Согласно анализу расчетного счета Общества за 2021 год установлено, что единственным контрагентом, которому ООО «Азимут» перечисляет денежные средства за трубы перед поставкой в ООО «ТМС-Групп» (сентябрь 2021 года) является ООО «Компания ВВА», которое реализацию труб в адрес ООО «Азимут» не отражало, следовательно, закуп труб для поставки в адрес ООО «ТМС-Групп» у ООО «Азимут» отсутствует. В отношении ООО «Компания ВВА» в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности, не сформирован источник вычета (возмещения) сумм налога на добавленную стоимость. Руководитель ООО «Азимут» ФИО15 (поручение о допросе свидетеля № 937 от 20.10.2023) на допрос не явился, что свидетельствует о наличии обстоятельств, подлежащих сокрытию.

По взаимоотношениям с ООО "МЕТАЛЛ РЕСУРС" ИНН <***> (Отчетность только за 3 кв. 2021 г. ССЧ н/д Имущество отсутствует. Ликвидировано 13.10.2022 ОКВЭД (46.77) Торговля оптовая отходами и ломом - предмет сделки поставка труб. Имеются сведения о недостоверности адреса (запись от 17.12.2021), имущества нет, руководитель ФИО16 на допрос не явился).

Между ООО "МЕТАЛЛ РЕСУРС" и ООО «ТМС-Групп» заключен договор поставки №5 от 19.07.2021г. (трубы).

Общая сумма взаимоотношений 1 768 194,00 руб., в т. ч. НДС 294 699,00 руб.

Задолженность ООО «ТМС-Групп» перед 11.ООО "МЕТАЛЛ РЕСУРС" составляет 737 280,00 рублей.

Организация ООО "МЕТАЛЛ РЕСУРС" осуществляла деятельность с 08.06.2021 г. по 13.10.2022 г. Исключена из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о ней, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

За весь период деятельности ООО «Металл Ресурс» представило только одну декларацию по НДС за 3 кв. 2021 г. У ООО «Металл Ресурс» в период взаимоотношений с ООО «ТМС-Групп» было 2 контрагента. ООО «Клинер» ИНН <***> ликвидирован 27.06.2023 г. ООО "ЖЗБИ-5" ИНН <***> в ответ на поручение №2.14-22/ХАВ-6529 от 25.09.2023 г. об истребовании документов (информации) ответ не представило.

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что ООО «Металл Ресурс» создано без цели ведения предпринимательской деятельности.

По взаимоотношениям с ООО "ТРАСТАСТРОЙ" ИНН <***> (Последняя представленная отчетность 2 кв. 2022 г. ССЧ 2020 - 63 чел. 2021 - 1 чел. Имущество 2020 - 23 ТС 2021 - 11 ТС Действующее ОКВЭД (41.20) Строительство жилых и нежилых зданий -предмет сделки поставка труб. Имеются сведения о недостоверности адреса (запись от 03.02.2023) и недостоверности руководителя (запись от 25.04.2023) Руководитель ФИО17 ИНН <***>, имущества нет).

Между ООО "ТРАСТАСТРОЙ" и ООО «ТМС-Групп» заключен договор поставки №25/01/21Т от 25.01.2021г. (трубы).

Общая сумма взаимоотношений 1 327 392,00 руб., в т. ч. НДС 221 232,00 руб.

Задолженность ООО «ТМС-Групп» перед ООО "ТРАСТАСТРОЙ" составляет 54 720,00 рублей.

По месту учета ООО "ТРАСТАСТРОЙ" направлено поручение об истребовании документов (информации).

ООО "ТРАСТАСТРОЙ" ответ не предоставило, сформировано уведомление № 1134 от 15.08.2023 г. о невозможности полного (частичного) исполнения поручения.

Согласно выписке по расчетным счетам установлено, что ООО «Трастастрой» 21.04.2021 г. перечисляет денежные средства в размере 510,8 тыс. руб. в адрес ООО «Спецмехснаб» ИНН <***> за трубы. ООО «Спецмехснаб» перечисляет данные денежные средства в этот же день на погашение просроченной задолженности по кредиту ПАО "БАНК УРАЛСИБ".

ООО "ТРАСТАСТРОЙ" во 2 кв. 2021 г. представило нулевую декларацию по НДС, контрагенты отсутствуют. Данная организация не выставляла счет-фактуру в адрес ООО «ТМС-Групп», источник вычета НДС не сформирован.

По взаимоотношениям с ООО "ЭДЕМ" ИНН <***> (Последняя представленная отчетность 2 кв. 2021 г. ССЧ н/д Имущество отсутствует. Ликвидировано 10.02.2022 ОКВЭД (43.39) Производство прочих отделочных и завершающих работ - предмет сделки поставка металлопродукции. Имеются сведения о недостоверности адреса (запись от 08.04.2021) Руководитель ФИО18, на допрос не явился).

Между ООО "ЭДЕМ" и ООО «ТМС-Групп» заключен договор поставки Е-45 от 20.07.2020г. (трубы).

Общая сумма взаимоотношений 1 097 467,50 руб., в т. ч. НДС 182 911,25 руб.

Истребование документов у ООО «Эдем» не производилось в связи с ликвидацией организации 10.02.2022 г. (исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности).

У ООО «Эдем» в период взаимоотношений с ООО «ТМС-Групп» было 2 контрагента. ООО «Оптторг» ИНН <***> ликвидирован 10.02.2022 г. ООО "Барс" ИНН <***> на поручение №2.14-22/ХАВ-6530 от 25.09.2023 г. об истребовании документов (информации) ответ не представило.

ООО «ТМС-Групп» в период с 11.03.2021 г. по 14.04.2021 г. перечисляет в адрес ООО «Эдем» 1 097,5 тыс. руб. с назначением платежа «оплата по договору Договор поставки металлопродукции №Е-45 от 20.07.2020 за трубу».

В результате анализа расчетного счета ООО «Эдем» за 2020 – 2021 гг. установлено, что у данной организации отсутствует закупка труб и металлопродукции.

По взаимоотношениям с ООО "АЛЬТСТРОЙ" ИНН <***> (Отчетность только за 2 кв. 2020 г. ССЧ н/д Имущество отсутствует. Ликвидировано 21.10.2022 ОКВЭД (41.20) Строительство жилых и нежилых зданий - предмет сделки поставка труб. Имеются сведения о недостоверности адреса (запись от 09.08.2021) и недостоверности руководителя (запись от 31.05.2022) Руководитель ФИО19 на допрос не явился).

Между ООО "АЛЬТСТРОЙ" и ООО «ТМС-Групп» заключен договор поставки №25 от 30.06.2020г. (металлопродукция, предоплата за трубу).

Общая сумма взаимоотношений 1 071 945,00 руб., в т. ч. НДС 178 657,50 руб.

Перечисленные денежные средства обналичиваются.

В связи с тем, что ООО "АЛЬТСТРОЙ" является ликвидированной организацией (дата ликвидации – 21.10.2022 г.), истребование документов не производилось. Причина ликвидации - исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

ООО "АЛЬТСТРОЙ" ИНН <***> зарегистрировано 12.02.2020 г. За весь период существования представлена только одна декларация НДС (за 2 квартал 2020 г.) с нулевыми показателями.

Какое-либо имущество (недвижимость, транспортные средства, земельные участки) отсутствовали. Сведения по форме 2-НДФЛ никогда не представлялись.

Операции по расчетному счету характеризуются массовым переводом средств в адрес физических лиц на хозяйственные нужды в размере 1 423 тыс. руб. (46,5% расходных операций), снятие наличных в размере 185 тыс. руб., а также переводом в адрес физических лиц с назначением платежа «НДС не облагается».

Таким образом, в ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что ООО «Альтстрой» финансово-хозяйственную деятельность не осуществляло. ООО «ТМС-Групп» умышленно приняло на вычет суммы НДС с авансов с целью налоговой экономии.

По взаимоотношениям с ООО "ТРАНСМЕТ" (ОКВЭД: 49.41 Деятельность автомобильного грузового транспорта Численность, согласно справкам 2 – НДФЛ за 2020г.- 1 чел., за 2021г.- 1 чел., за 2022г.- 1 чел., Руководитель ФИО20 на допрос не явился)

Между ООО "ТРАНСМЕТ" и ООО «ТМС-Групп» заключен договор поставки №011122 от 01.11.2022г. (трубы).

Общая сумма взаимоотношений 787 717,00 руб., в т. ч. НДС 131 286,17 руб.

По месту учета ООО "ТРАНСМЕТ" направлено поручение об истребовании документов (информации).

ООО «Трансмет» представило договор поставки №011122 от 01.11.2022 г. и УПД №74 от 02.11.2022 г. Предметом договора является товар (без указания какой именно), а по данным УПД ООО «Трансмет» поставляло в адрес ООО «ТМС-Групп» 18,319 т труб 720/10. Каких-либо дополнительных пояснений о том, где были приобретены либо произведены трубы, ООО «Трансмет» не представило.

У ООО «Трансмет» в период взаимоотношений с ООО «ТМС-Групп» был один поставщик - ООО "МОНОЛИТ АНГАРА" ИНН <***>. В ответ на поручение №2.14-22/ХАВ-6532 от 26.09.2023 г. ООО "МОНОЛИТ АНГАРА" представило документы, согласно которым поставляло в адрес ООО «Трансмет» одну тонну арматуры, уголок, полосу стальную и балку. Закупка труб отсутствует.

ООО «ТМС-Групп» в 2022 г. перечисляет в адрес ООО «Трансмет» 787,7 тыс. руб. с назначением платежа «Оплата по счету № 57 от 02.11.2022 за трубу. Договор поставки №011122 от 01.11.2022 Сумма 787717-00 В т.ч. НДС (20%) 131286-17».

В результате анализа расчетного счета ООО «Трансмет» за 2022 г. установлено, что ООО «Трансмет» перечисляет денежные средства за трубы в размере 486,9 тыс. руб. (без НДС) в адрес ООО «Русская экспортная компания» ИНН <***>. Иным получателям оплата за трубы отсутствует. ООО «Русская экспортная компания» в 2022 г. применяло упрощенную систему налогообложения. Вышеуказанная организация принимает оплату за транспортные услуги в сумме 8 436 тыс. руб. (58,8% поступлений). Иные поступления характеризуются неопределенностью назначения платежа: «за товар», «оплата по договору поставки», «оплата по счету». В расходной части указываются такие же неопределенные назначения платежа, как и в поступлениях: «за товар», «оплата по договору поставки», «оплата по счету», за выполненные работы». Все операции проводятся без НДС.

С целью установления факта перевозки труб у проверяемого налогоплательщика требованием о представлении документов (информации) №2.14-22/ХАВ-2-4 от 21.08.2023 г. запрошен реестр перевозок. Согласно данному реестру часть труб перевозилась перевозчиками, часть труб забиралась покупателями самовывозом.

Налоговым органом произведено истребование документов (информации) у перевозчиков труб. Перевозчики труб представили товарно-транспортные накладные.

В части товарно-транспортных накладных установлены грузоотправители, наименование и ИНН которых не совпадает с наименованием и ИНН проблемных контрагентов, а именно:

- ООО «Витсервис» ИНН <***>;

- ООО "КУЗНЕЦК-ВТОРМЕТ" ИНН <***>;

- ФИО7 ИНН <***>;

- ФИО21 ИНН <***>.

Все вышеуказанные отправители применяют специальные налоговые режимы и не отражены в бухгалтерском учете ООО «ТМС-Групп»

В адрес ФИО21 ИНН <***> с расчетного счета ООО «ТМС-Групп» происходят перечисления в период с 03.03.2021 по 11.10.2022г. в размере 477568,37 руб.

В адрес ФИО7 ИНН <***> с лицевого счета директора ООО «ТМС-Групп» ФИО22 27.07.2021г. перечисляются денежные средства в размере 500 000 руб.

Таким образом, фактическими поставщиками труб являлись организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, а не проблемные контрагенты. Не сформирован источник вычета (возмещения) сумм налога на добавленную стоимость. С учетом изложенного УФНС по РТ отменило решение Инспекции в части доначисления налога на прибыль организаций.

Также в рамках выездной налоговой проверки налоговым органом произведено истребование документов (информации) у получателей денежных средств, в частности ФИО23 пояснил, что предпринимательской деятельностью не занимается, сдал трубы, которые несколько лет хранились на его земельном участке, с кем взаимодействовал по реализации труб, не помнит.

Материалами проверки подтверждается, что спорные контрагенты, заявленные в документах, товарно-материальные ценности не поставляли, первичные документы содержат недостоверную информацию о факте поставки товаров. ООО «ТМС-Групп» умышленно включило в налоговые вычеты по НДС стоимость поставки товарно-материальных ценностей, что привело к уменьшению суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет.

Из материалов налоговой проверки следует, что доказательства приобретения товарно-материальных ценностей отсутствуют, также отсутствуют доказательства доставки указанных товаров на склад налогоплательщика. Товарно - транспортные накладные, иные документы, подтверждающие доставку товара, по взаимоотношениям со спорными контрагентами, ООО «ТМС-Групп» не представлены.

Следовательно, при отсутствии у налогоплательщика надлежаще оформленного счета-фактуры, а также законодательно предусмотренных первичных учетных документов, подтверждающих факт оприходования товара, налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость неправомерен.

Непредставление налогоплательщиком всех запрашиваемых документов свидетельствует об умышленном сокрытии ООО «ТМС-Групп» фактов хозяйственной жизни и формальности представленных договоров заключенных со спорными контрагентами.

В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом установлена совокупность фактов и документальных обстоятельств, подтверждающих факт совершения ООО «ТМС-Групп» налогового правонарушения и направленность действий Общества на уменьшение размера налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, при отсутствии реальных хозяйственных операций со спорными контрагентами.

Совершение действий в обход закона влечет применение к налогоплательщику тех положений законодательства о налогах и сборах, которые он стремился избежать.

Налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки установлено, что налогоплательщик, действуя в целях занижения налогооблагаемой базы и неуплаты налогов, при исчислении налоговых обязательств, будучи осведомленным о невыполнении спорными контрагентами обязательств по заключенным сделкам, включил вычеты по документам, содержащим заведомо недостоверные сведения.

Доводы общества о проявлении им должной осмотрительности при выборе контрагентов суд считает необоснованными, поскольку совершенные обществом действия не являются достаточным условием для вывода о проявлении должной осмотрительности при заключении спорных сделок.

Информация о регистрации контрагентов в качестве юридических лиц и постановке их на учет в налоговом органе носит справочный характер и не характеризует контрагента как добросовестного, надежного и стабильного участника хозяйственных взаимоотношений. Обществом не приведено доводов в обоснование выбора вышеуказанных организаций в качестве контрагента с учетом того, что по условиям делового оборота при осуществлении данного выбора оцениваются деловая репутация и платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и опыта.

Формальное представление налогоплательщиком документов не может являться достаточным основанием для применения вычета по налогу на добавленную стоимость и включения затрат в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход, без подтверждения налогоплательщиком реальности финансово-хозяйственных отношений с заявленным контрагентом и наличия в действиях сторон реальной деловой цели, обусловленной разумными экономическими или иными причинами.

Документы, предоставляемые налогоплательщиком в подтверждение факта и размера затрат, подлежат правовой оценке в совокупности согласно требованиям законодательства, такие документы должны отвечать установленным законом требованиям и содержать достоверные сведения об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает правовые, в том числе налоговые последствия. Помимо этого, условием для признания задекларированных затрат в составе расходов налогоплательщика является возможность на основании имеющихся документов сделать однозначный вывод о том, что затраты фактически понесены именно в заявленной сумме.

Отказ в получении налоговых выгод при наличии в документах налогоплательщика недостоверных и противоречивых сведений является его налоговым риском. В целях подтверждения обоснованности заявленных налоговых выгод должна быть установлена их объективная предметная взаимосвязь с фактами и результатами реальной предпринимательской и иной экономической деятельности, что служит основанием для вывода о достоверности представленных первичных документов, в том числе в части сведений об участниках и условиях хозяйственных операций.

Совокупность установленных в ходе проверки обстоятельств, свидетельствует о недостоверности представленных Обществом документов по спорным контрагентам, несоблюдении условий ст. 54.1 НК РФ.

Выводы налогового органа основаны на совокупной оценке полученных в ходе проверки доказательств относительно нереальности оказания услуг и поставки товара спорными контрагентами в адрес заявителя, в связи с чем, выводы налогового органа являются обоснованными.

При решении вопроса о правомерности (неправомерности) применения налогоплательщиком вычетов, расходов учитываются результаты проведенных в ходе налоговой проверки мероприятий налогового контроля на предмет достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также сведений о контрагентах.

В рассматриваемом случае не могут быть приняты в качестве доказательств совершения реальных хозяйственных операций документы, составленные от имени спорных контрагентов, поскольку фактически представленные на проверку документы содержат недостоверные сведения и не подтверждают наличие реальных хозяйственных операций между Заявителем и контрагентами, формальное соблюдение требований оформления документов само по себе не является достаточным основанием принятия НДС к вычету и возникновения права на расходы при исчислении налога на прибыль организаций.

Само по себе заключение сделок с организациями, прошедшими в установленном порядке регистрацию, не является безусловным основанием для признания документов достоверными. Наличие сведений о регистрации контрагента не является бесспорным доказательством наличия полномочий у лиц, которые выступают от его имени. Информация из ЕГРЮЛ носит справочный характер и не характеризует контрагента как действующее и стабильное юридическое лицо, способное вести хозяйственную деятельность. Суд отмечает, что приведенная характеристика спорных контрагентов не явилась единственным основанием для вывода Инспекции о создании формального документооборота в отношении сделок со спорными контрагентами, оценивалась в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами. Инспекцией в свою очередь проведен анализ деятельности спорных контрагентов, в ходе которого установлена фиктивность спорных операций.

В отношении довода налогоплательщика о недоказанности выводов инспекции, необходимо отметить, что заявитель трактует каждый приведенный в заявлении факт, установленный проверкой, как отдельный эпизод, не рассматривая их в совокупности со всеми доказательствами, собранными в ходе выездной налоговой проверки. Вместе с тем, все собранные доказательства в своей совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о формальности документооборота между налогоплательщиком и спорными контрагентами.

Иное толкование налогоплательщиком положений действующего законодательства, а также иная оценка обстоятельств спора не свидетельствуют о неправильном применении налоговым органом норм законодательства о налогах и сборах, и не является основанием для отмены или изменения обжалуемого ненормативного акта.

Относительно отсутствия по расчетным счетам поставщиков второго и третьего звена перечислений с назначением платежа «за трубы» суд отмечает следующее.

Отсутствие определенного и конкретного назначения платежа в совокупности с иными доказательствами, в частности, с большим объемом снятия наличных денежных средств характеризует отсутствие реальной финансово-хозяйственной деятельности спорных контрагентов.

В ходе проверки были допрошены директор ООО «ТМС-Групп» ФИО22 (протокол допроса №256 от 24.10.2023 г.) и заместитель директора ФИО24 (протокол допроса №254 от 24.10.2023 г.).

Из показаний ФИО24:

«11. Вопрос: Какими источниками информации Вы пользуетесь при выборе контрагентов? Как проверяете их деловую репутацию, возможность и/или невозможность исполнения условий договора?

Ответ: Техническими вопросами занимается ФИО22, он ездит в командировки, лично проверяет наличие труб, их состояние. После того, как мы убедились в наличии товара, мы заключаем договор. Договор проверяют юристы из ООО «Бюро деловых решений».

Из показаний ФИО22:

«5. Вопрос: Являлись ли Вы руководителем или учредителем ООО «ТМС-Групп» ИНН <***>?

Ответ: Да, являюсь. ФИО24 Ильфир ищет поставщиков, я проверяю наличие труб у поставщиков. Выезжаю на место, проверяю наличие/отсутствие труб, их качество, размеры, состояние, радиационный фон. Если все устраивает, то созваниваюсь с ФИО24 Ильфиром. Он занимается работой с бумагами. Я до 2008 г. работал в компании Татнефть монтажником, работал на Севере потом, разбираюсь в трубах.»

Таким образом, установлено, что ФИО22 направлялся в командировки для покупки труб.

В результате анализа выписки по операциям директора ООО «ТМС-Групп» ФИО22 установлено, что расходные операции за 2020 – 2022 гг. составляют 47,7 млн руб., в том числе:

- 16,6 млн руб. – снятие наличных денежных средств;

- 13,2 млн руб. – переводы на банковскую карту иных лиц;

- 13,6 млн руб. – перевод между своими счетами;

- 4,3 млн руб. – иные операции.

Из 13,2 млн руб. основные переводы составляют следующим физическим лицам:

Налоговым органом произведено истребование документов (информации) у получателей денежных средств:

ФИО

ИНН

Сумма

Место жительства

Состояние

ФИО25

1 202,4 тыс. руб.

Республика Татарстан

Ответ представлен по ТКС

ФИО26

1 136,7 тыс. руб.

Свердловская область

НП не представил документы

ФИО27

933,4 тыс. руб.

Ставропольский край

НП не представил документы

ФИО28

625,7 тыс. руб.

Ивановская область

Ответ представлен по ТКС

ФИО7

500 тыс. руб.

Астраханская область

НП не представил документы

ФИО29

500 тыс. руб.

ХМАО - Югра

НП не представил документы

ФИО30

327,5 тыс. руб.

Республика Дагестан

НП не представил документы

ФИО31

391,1 тыс. руб.

Республика Татарстан

НП не представил документы

ФИО32

378,1 тыс. руб.

Москва

НП не представил документы

ФИО33

300 тыс. руб.

Северная Осетия - Алания

НП не представил документы

ФИО34

241 тыс. руб.

Республика Татарстан

НП не представил документы

ФИО35

277,3 тыс. руб.

Самарская область

НП не представил документы

ФИО36

152,4 тыс. руб.

Республика Башкортостан

НП не представил документы

ФИО37

105 тыс. руб.

Челябинская область

Ответ представлен по ТКС

ФИО38

111,1 тыс. руб.

Оренбургская область

НП не представил документы

ФИО39

150 тыс. руб.

ХМАО - Югра

НП не представил документы

ФИО40

145 тыс. руб.

Ульяновская область

Ответ представлен по ТКС

ФИО23

122,5 тыс. руб.

Республика Башкортостан

Ответ представлен по ТКС

ФИО28 (вх. №2095579959 от 06.03.2024 г.) пояснила, что с ФИО22 и с ФИО24 не знакома, к ООО «ТМСГрупп» отношения не имеет. По вопросу получения денежных средств пояснила, что между ней и ФИО41 было заключено соглашение о займе. В счет исполнения долговых обязательств ФИО41 попросил своего должника перевести деньги ей, тем самым погасив задолженность перед ФИО28

ФИО25 (исх. №б/н от 28.02.2024 г.) сообщил следующее: «я являюсь индивидуальным предпринимателем и с 2021 г. применяю патентную систему налогообложения. Никакой хозяйственной деятельности с ООО «ТМС-Групп» не осуществлял. ФИО22 – мой друг детства, которому я дал в долг денежные средства, которые он мне возвращает на карту ежемесячно по мере возможности.».

ФИО25 является индивидуальным предпринимателем с 2008 г. Вид деятельности - Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств. До 2021 г. применял ЕНВД, с 2021 г. применяет патентную систему налогообложения.

ФИО23 (исх. №б/н от 06.03.2024 г.) пояснил, что предпринимательской деятельностью не занимается. На его земельном участке несколько лет хранились трубы, которым он не нашел применение и сдал их. С кем осуществлял взаимодействие не запоминал и не имеет возможности предоставить запрашиваемую информацию и документы.

ФИО37 (исх. №б/н от 18.03.2024 г.) пояснил, что знаком с заместителем директора ООО «ТМС-Групп» ФИО24, общается с ним в рамках приятельских отношений, к предпринимательской деятельности не имеющих отношения Вышеуказанные физические лица зарегистрированы в различных регионах страны, что соотносится с показаниями ФИО22 и ФИО24 о том, что ФИО22 направлялся в командировки с целью покупок труб.

Суд соглашается с доводом Инспекции о том, что из вышеперечисленных фактов усматривается наличие умысла ООО «ТМС-Групп» в осуществлении действий, выразившихся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни, с целью неправомерного вычета налога на добавленную стоимость, что привело к потерям бюджета в виде неуплаты указанных налогов.

Учитывая, что налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость контрагентов приближены к суммам начисленных налогов за счет фирм-однодневок, не осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность и не уплачивающих налоги, а исчисленная контрагентами сумма налога на добавленную стоимость не уплачена в бюджет, доначисленные Обществу суммы налога на добавленную стоимость являются потерями бюджета в результате злоупотребления налогоплательщиком своими правами.

Спорные контрагенты обладают признаками номинальных структур, представляют в налоговый орган недостоверную налоговую и бухгалтерскую отчетность, у организаций отсутствуют управленческий и технический персонал, офисные и складские помещения, транспортные средства, что свидетельствует об отсутствии ведения ими реальной финансово - хозяйственной деятельности, в том числе и о невозможности поставки товаров в адрес ООО «ТМС–Групп».

При указанных обстоятельствах выводы налогового органа о допущенных налогоплательщиком умышленных действиях, направленных на неполную уплату налогов, за счет принятия к учету фиктивных документов, оформленных со спорными контрагентами, являются обоснованными.

Таким образом, все доводы заявителя опровергаются материалами налоговой проверки.

Учитывая установленную налоговым органом совокупность доказательств, в рассматриваемой ситуации применимы положения Постановления N 53, статьи 54.1 Налогового кодекса, поскольку не подтверждение реальности финансово-хозяйственных отношений с контрагентами свидетельствует об искажении налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной деятельности (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете либо налоговой отчетности.

На основании вышеизложенного в совокупности суд пришел к выводу о том, что оспариваемое решение является законным и обоснованным, что влечет отказ в удовлетворении заявленного требования.

В соответствии с пунктом 3 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В связи с отказом в удовлетворении заявления, государственная пошлина в размере 50000 руб. подлежит отнесению на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Татарстан

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Татарстан.

Судья Л.И. Галимзянова