АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ-ЧУВАШИИ 428000, <...>
http://www.chuvashia.arbitr.ru/
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Чебоксары Дело № А79-6231/2024 31 марта 2025 года
Резолютивная часть решения объявлена 17.03.2025. Полный текст решения изготовлен 31.03.2025.
Арбитражный суд Чувашской Республики - Чувашии в составе судьи Борисова Д.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Егоровой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
общества с ограниченной ответственностью "Пятилетка", 429620, Чувашская Республика - Чувашия, <...> ОГРН <***>, ИНН <***>
к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, 428018, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>
о взыскании 84 416 руб. 77 коп., при участии:
от Управления – ФИО1 по доверенности от 27.12.2024 № 34-10/18,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Пятилетка" (далее – заявитель, общество, ООО "Пятилетка") обратилось в арбитражный суд с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее – налоговый орган, Управление) о взыскании 84 416 руб. 77 коп.
В обоснование заявленного требования общество выразило свое несогласие с вынесенными Управлением решениями о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств от 28.05.2021 № 1709, от 18.06.2021 № 1938, от 06.10.2021 № 2562, от 10.09.2022 № 3385, от 26.10.2022 № 5255.
В судебном заседании на основании статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации были объявлены перерывы с
18.02.2025 до 10 часов 30 минут 04.03.2025, с 04.03.2025 до 11 часов 15 минут 13.03.2025, с 13.03.2025 до 14 часов 00 минут 17.03.2025.
Заявитель, надлежащим образом извещенный о дне, времени и месте судебного заседания, для участия в нем не явился, своего представителя не направил, заявил ходатайство об отложении судебного разбирательства.
Представитель Управления просил в удовлетворении заявления отказать по основаниям, изложенным в отзыве.
Красноармейское районное отделение судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Чувашской Республике – Чувашии представило сведения по исполнительным производствам № 2939/15/21014-ИП от 08.04.2015; № 35472/23/21014-ИП от 28.08.2023, № 20967/20/21014-ИП от 29.09.2020, № 23587/20/21014-ИП, № 23589/20/21014-ИП от 02.11.2020, № 46607/23/21014-ИП № 19.10.2023, № 32582/23/21014-ИП от 07.08.2023, № 28699/23/21014-ИП от 17.07.2023, № 28700/23/21014-ИП от 17.07.2023, № 28701/23/21014-ИП от 17.07.2023, № 28702/23/21014-ИП от 17.07.2023, № 28703/23/21014-ИП от 17.07.2023, № 28704/23/21014-ИП от 17.07.2023, № 28705/23/21014-ИП от 17.07.2023 в отношении ООО "Пятилетка", сообщило об окончании данных исполнительных производств.
Арбитражный суд может отложить судебное разбирательство по ходатайству лица, участвующего в деле, в связи с неявкой в судебное заседание его представителя по уважительной причине (часть 4 статьи 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
В силу упомянутых положений статьи 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации отложение судебного разбирательства является правом, а не обязанностью суда.
В рассматриваемом случае суд не усматривает оснований для отложения судебного разбирательства ввиду отсутствия обстоятельств, свидетельствующих о невозможности рассмотрения дела по имеющимся в деле доказательствам.
В соответствии со статьями 123, 156, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие заявителя.
Выслушав объяснения представителя Управления, исследовав представленные доказательства, арбитражный суд установил следующее.
В целях взыскания задолженности платежей в бюджет налоговым органом в отношении ООО "Пятилетка" Управлением сформированы требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организации, для индивидуальных предпринимателей) (далее – требования) от 15.01.2021 № 320, от 15.01.2021 № 321, от 12.02.2021 № 1620, от 23.04.2021 № 2841, от 23.04.2021 № 2842, от 23.04.2021 № 2843, от 11.05.2021 № 3101, от 11.05.2021 № 3102, от 11.05.2021 № 3103, от 11.05.2021 № 3104, от 11.05.2021 № 3105, от 11.05.2021 № 3106, от 11.05.2021 № 3107, от 11.05.2021 № 3108, от 11.05.2021 № 3109, от 11.05.2021 № 3110, от 11.05.2021 № 3111, от 11.05.2021 № 3112, от 11.05.2021 № 3113, от 02.09.2021 № 12388, от 11.10.2021 № 13044, от 20.07.2022 № 13176, от 05.08.2022 № 13691, от 13.09.2022 № 5715.
Ввиду неисполнения обществом требований Управлением приняты решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств (далее – решения) от 28.095.2021 № 634 в размере 33 952 руб. 36
коп., от 18.06.2021 № 696 в размере 3 250 руб., от 06.10.2021 № 1032 в размере 6 132 руб. 85 коп., от 17.08.2022 № 669 в размере 3 894 руб. 60 коп. от 12.10.2022 № 1445 в размере 6 188 руб. 70 коп.
На основании решений на расчетный счет № <***> в Банк ВТБ (публичное акционерное общество), филиал "Центральный" в г. Москве выставлены поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации.
Управлением в целях обеспечения взыскания задолженности по решениям от 28.05.2021 № 634, от 18.06.2021 № 696, от 06.10.2021 № 1032, от 17.08.2022 № 669, от 12.10.2022 № 1445 приняты решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств от 28.05.2021 № 1709, от 18.06.2021 № 1938, от 06.10.2021 № 2562, от 10.09.2022 № 3385, от 26.10.2022 № 5255 в отношении расчетного счета № <***> в Банк ВТБ (публичное акционерное общество), филиал "Центральный" в г. Москве.
В связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете общества налоговым органом приняты решения о взыскании налогов, сборов, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика от 10.06.2021 № 438, от 23.06.2021 № 468, от 11.10.2021 № 646, на основании которых вынесены постановления о взыскании налогов, сборов, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика от 10.06.2021 № 21370429, от 23.06.2021 № 21370460, от 11.10.2021 № 21370638.
Красноармейским районным отделением судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Чувашской Республике – Чувашии на основании вышеуказанных постановлений возбуждены исполнительные производства от 17.06.2021 № 11896/21/21014-ИП, от 28.06.2021 № 13170/21/21014-ИП, от 14.10.2021 № 20125/21/21014-ИП).
Во исполнения данных исполнительных производств 11.07.2023, 12.07.2023 в бюджет перечислено 39 052 руб. 77 коп. Кроме того, с расчетного счета общества 06.07.2023 списана по поручениям налогового органа сумма в размере 39 395 руб. 93 коп. Информация о зачислении денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации платежными документами на общую сумму 78 448 руб. 70 коп., отражена в информационном ресурсе налогового органа в качестве ЕНП (КБК 18210612010100000510).
В связи с поступлением платежей в счет погашения задолженности ООО "Пятилетка", решения Управления о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств от 28.05.2021 № 1709, от 18.06.2021 № 1938, от 06.10.2021 № 2562, от 10.09.2022 № 3385, от 26.10.2022 № 5255 отменены.
05.09.2023 ООО "Пятилетка" обратилось в Управления с заявлением о возврате 84 416 руб. 77 коп.
Указывая на отсутствие принятие мер Управлением, общество обратилось в вышестоящий налоговый орган - Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу (далее – МИФНС по ПФО) с жалобой на решения Управления о приостановлении операций по счетам
налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств от 28.05.2021 № 1709, от 18.06.2021 № 1938, от 06.10.2021 № 2562, от 10.09.2022 № 3385, от 26.10.2022 № 5255.
Решением МИФНС по ПФО от 12.04.2024 № 07-08/1528@ жалоба Общества оставлена без удовлетворения, по причине отмены обжалуемых решений.
Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, арбитражный суд считает, что заявление общества не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Из подпункта 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ следует, что налогоплательщики имеют право на своевременный возврат денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.
На основании статьи 20 Закона N 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Порядок возврата сумм излишне уплаченных или взысканных страховых взносов установлен в статьях 26 и 27 Закона N 212-ФЗ, действовавшего до 01.01.2017.
В силу части 13 статьи 26 Закона N 212-ФЗ заявление о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
В соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
В пункте 79 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.
В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 НК РФ с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он
узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.
В соответствии с правовой позицией, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173-О, статья 78 НК РФ не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета перечисленной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.
Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, суд должен разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности: установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 N 12882/08).
Из материалов дела усматривается, что в целях взыскания задолженности по платежам в бюджет, на основании статьи 69 НК РФ, налоговым органом в отношении ООО «Пятилетка» в период с 15.01.2021по 13.09.2022 сформированы требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) (далее - Требования) на общую сумму 53 415 руб. 51 коп.
В связи с неисполнением Требований в установленные сроки, в соответствии со статьей 46 Кодекса Управлением приняты следующие решения о взыскании:
- от 28.05.2021 № 634 в размере 33 952 руб. 36 коп.; - от 18.06.2021 № 696 в размере 3 250 руб.;
- от 06.10.2021 № 1032 в размере 6 132 руб. 85 коп.; - от 17.08.2022 № 669 в размере 3 894 руб. 60 коп.; - от 12.10.2022 № 1445 в размере 6 188 руб. 70 коп.
На основании названных решений о взыскании на расчетный счет Общества № <***> в Банк ВТБ (публичное акционерное общество), филиал «Центральный» в г. Москве, выставлены поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации (далее - поручения налогового органа):
- от 28.05.2021 №№ 2603, 2604, 2605, 2606, 2607, 2608, 2609, 2610, 2611, 2612, 2613, 2614, 2615, 2616, 2617, 2618, 2619, 2620, 2621, 2622, 2623, 2624, 2625, 2626, 2627, 2628, 2629;
- от 18.06.2021 №№ 3212, 3213, 3214, 3215, 3216, 3217, 3218, 3219, 3220, 3221, 3222, 3223;
- от 06.10.2021 №№ 5316, 5317, 5318, 5319, 5320;
- от 17.08.2022 №№ 3758, 3759, 3760, 3761, 3762, 3763, 3764, 3765, 3766, 3767, 3768, 3769, 3770, 3771, 3772, 3773;
- от 12.10.2022 №№ 18261, 18262, 18263, 18264, 18265, 18266, 18267, 18268, 18269, 18270.
В соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ в целях обеспечения взыскания задолженности по вышеуказанным решениям Управлением приняты следующие решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банках, а также переводов электронных денежных средств:
- от 28.05.2021 № 1709; - от 18.06.2021 № 1938; - от 06.10.2021 № 2562; - от 10.09.2022 № 3385;
- от 26.10.2022 № 5255 в отношении расчетного счета Общества № <***> в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал «Центральный» в г. Москве.
В связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ налоговым органом приняты решения о взыскании налогов, сборов, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика от 10.06.2021 № 438, от 23.06.2021 № 468, от 11.10.2021 № 646, на основании которых вынесены постановления о взыскании налогов, сборов, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика от 10.06.2021 № 21370429, от 23.06.2021 № 21370460, от 11.10.2021 № 21370638 соответственно.
На основании вышеуказанных постановлений Красноармейским РОСП УФССП России по Чувашской Республике были возбуждены исполнительные производства (от 17.06.2021 № 11896/21/21014-ИП, от 28.06.2021 № 13170/21/21014-ИП от 14.10.2021 № 20125/21/21014-ИП), во исполнение которых 11.07.2023, 12.07.2023 перечислено в бюджет 39 052 руб. 77 коп., взысканных с ООО «Пятилетка».
Кроме того, с расчетного счета ООО «Пятилетка» в Банке ВТБ (публичное акционерное общество) 06.07.2023 списана по поручениям налогового органа сумма в размере 39 395 руб. 93 коп.
Информация о зачислении денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации платежными документами на общую сумму 78 448 руб. 70 коп. (39 052 руб. 77 коп. + 39 395 руб. 93 коп.) отражена в информационном ресурсе налогового органа в качестве ЕНП (КБК 18210612010100000510).
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ суммы по платежным документам в размере 59 436 руб. 84 коп. зачтены с ЕНП в счет уплаты задолженности по платежам в бюджет:
- по транспортному налогу в сумме 33 164 руб.; - по налогу на имущество организаций в сумме 2 438 руб.; - штраф по транспортному налогу в размере 2 030 руб. 14 коп.;
- штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля по статье 126 НК РФ в сумме 900 руб.;
- штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) по статье 119 НК РФ, в сумме 6 614 руб. 50 коп.;
- пени транспортному налогу и налогу на имущество организаций в сумме 14 290 руб. 03 коп.
Согласно пункту 8 статьи 76 НК РФ возобновление банком расходных операций по счету (счетам) налогоплательщика-организации осуществляется не
позднее одного дня, следующего за днем размещения в реестре решений о взыскании информации о формировании положительного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, либо не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт уплаты задолженности.
В связи с поступлением платежей в счет погашения задолженности ООО «Пятилетка», Управлением в соответствии с пунктом 8 статьи 76 НК РФ приняты решения об отмене приостановлений операций по счетам налогоплательщика от 11.07.2023 № 14267, 14268, 14269, 14270, 14271, которые направлены в Банк ВТБ (ПАО) - «Центральный» в г. Москве в электронном виде.
22.08.2023 от ООО «Пятилетка» в Управление на бумажном носителе поступило заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, в размере 19 011 руб. 86 коп.
В соответствии со статьей 79 НК РФ на основании вышеуказанного заявления осуществлен возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, в размере 19 011 руб. 86 коп.
Поручение о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, направлено в орган Федерального казначейства 22.08.2023.
24.08.2023 денежные средства в размере 19 011 руб. 86 коп. зачислены на счёт в банке, указанный в заявлении о распоряжении путем возврата, о чем сообщено налогоплательщику письмом Управления от 29.09.2023 № 30-18/40040.
Таким образом суд приходит к выводу, что материалами дела не подтверждено наличие на стороне налогоплательщика положительного сальдо ЕНС в размере 84 416 руб. 77 коп.
Учитывая изложенное заявленные требования подлежат отказу в удовлетворении.
Расходы по уплате государственной пошлины относятся на заявителя в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 200 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
РЕШИЛ:
в удовлетворении заявления отказать.
Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд, г. Владимир, в течение месяца с момента его принятия.
Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Волго-Вятского округа, г. Нижний Новгород, при условии, что оно было предметом рассмотрения Первого арбитражного апелляционного суда или Первый арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Кассационная жалоба может быть подана в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемых решения, постановления арбитражного суда.
Жалобы подаются через Арбитражный суд Чувашской Республики – Чувашии.
Судья Д.В. Борисов