Решение по делу № А47-20864/2022 от 27.10.2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. ОренбургДело № А47-20864/2022

27 октября 2023 года

Резолютивная часть решения объявлена 26 октября 2023 года

В полном объеме решение изготовлено 27 октября 2023 года

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Сиваракши В.И. при ведении протокола секретарем судебного заседания Пименовой В.И. рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Фабрика грез" (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Оренбургской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу, страховым взносам, пеням, а именно:

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 248,17 рублей,

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), в размере 932,62 рублей,

- пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 50 780,51 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 923,0 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2014 года, в размере 325,58 рублей,

обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Оренбургской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области в установленном порядке произвести списание признанной невозможной к взысканию задолженности, отразить списание в КРСБ (карточке налогоплательщика, ЕНС) и выдать ООО "Фабрика грёз" справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций без указания признанной невозможной к взысканию задолженности;

признании обязанности ООО "Фабрика грёз" по уплате задолженности по налогу, страховым взносам, пеням в общей сумме 53 209,88 прекращенной,

заинтересованное лицо - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области.

Представители лиц, участвующих в деле:

от заявителя, заинтересованного лица (Межрайонная ИФНС России № 13 по Оренбургской области) - не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом в соответствии счастью 1 ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

от заинтересованного лица (Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области) - ФИО1, зам.начальника отдела, доверенность от 31.07.2023 года № 03-01-20/17782, постоянная, копия диплома, паспорт; ФИО2, специалист 1 разряда, доверенность от 01.08.2023 года № 03-001-20/17996, постоянная, диплом, удостоверение.

Информация о времени и месте судебного заседания размещена на сайте Арбитражного суда Оренбургской области, что подтверждается отчетом о публикации судебных актов.

Общество с ограниченной ответственностью «Фабрика грёз" (далее - заявитель, общество, ООО "Фабрика грёз") обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с рассматриваемыми требованиями к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Оренбургской области (далее - Инспекция № 13), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее - Инспекция № 15).

В обоснование заявленных требований заявитель указывает на то, что задолженность по пеням образовалась в период с августа 2018 года по июнь 2021 года, требование об уплате налогов № 46615 по состоянию на 01.09.2022 года Инспекцией № 15 выставлено с нарушением сроков, установленных ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Инспекция № 13 в отзыве указывает на отсутствие оснований для списания спорных сумм пеней в связи с отсутствием судебного акта, которым возможность принудительного взыскания пеней признана утраченной, а обязанность по их уплате прекращенной.

Инспекция № 15 в отзыве указывает на то, что основания для признания спорных сумм пеней безнадежными ко взысканию отсутствуют, на оспариваемые суммы пеней выставлено в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки требование об уплате налогов № 46615 по состоянию на 01.09.2022 года.

В судебном заседании установлено, что ООО "Фабрика грёз" зарегистрировано в качестве юридического лица 12.09.2002 года за основным государственным регистрационным номером <***>, имеет ИНН <***> и состоит на налоговом учете в Инспекции № 13.

В связи с несвоевременной уплатой обществом налогов и страховых взносов Инспекцией № 15 начислены заявителю пени согласно предоставленному расчету с 07.08.2018 года по 31.03.2022 года.

Начисленные Инспекцией № 15 пени по налогам и сборам включены в требование № 46615 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 01.09.2022 года, срок исполнения - до 04.10.2022 года.

Жалоба заявителя на требование об уплате № 46615 по состоянию на 01.09.2022 года оставлена Управлением Федеральной налоговой службы по Оренбургской области без рассмотрения в связи с её отзывом.

Согласно справке № 199502 Инспекции № 13 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 25.12.2022 года, задолженность ООО "Фабрика грёз" составляет:

Указывая на то, что сроки взыскания пеней истекли, задолженность по пеням является безнадежной ко взысканию, общество обратилось в арбитражный суд с рассматриваемыми требованиями.

Изучив материалы дела, заслушав доводу представителей Инспекции № 15, арбитражный суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению частично.

В силу пункта 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, (здесь и далее - в ред., действующей до 31.12.2022 года) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса.

Пунктом 2 ст. 46 Налогового кодекса определено, что взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Как следует из пункта 3 ст. 46 Налогового кодекса, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 7 ст. 46 Налогового кодекса, при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 ст. 47 Налогового кодекса, решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 года № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.

В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

В то же время, если в период, установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ для принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств, ведется исполнительное производство, возбужденное на основании ранее вынесенных налоговым органом постановлений о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, что свидетельствует о недостаточности или отсутствии денежных средств на его счетах, налоговый орган вправе в указанный срок сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, если на дату принятия такого решения исполнительное производство не было окончено (прекращено). В случае отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика названный орган также вправе сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества такого налогоплательщика.

В пункте 1 ст. 59 Налогового кодекса установлен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подп. 4 п. 1 названной статьи).

То есть единственным основанием для признания судом недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию является утрата налоговым органом возможности взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной п. 9 постановления Пленума от 30.07.2013 года № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при толковании подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию (пункт 3 Обзора Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016) от 20.12.2016 года).

Срок исполнения требования об уплате № 46615 по состоянию на 01.09.2022 года - до 04.10.2022 года.

Как указывает Инспекция № 15 в письменных пояснениях от 25.10.2023 года № 03-01-14/4626, решение о взыскании задолженности, включенной в требование об уплате № 46615 по состоянию на 01.09.2022 года, за счет денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 46 Налогового кодекса, и постановление о взыскании задолженности за счет имущества в порядке, предусмотренном ст. 47 Налогового кодекса, не принимались, в период с 04.10.2022 года по 28.12.2022 года исполнительные производства, возбужденные в отношении ООО "Фабрика грёз", отсутствуют.

При таких обстоятельствах, Инспекцией № 15 утрачена возможность взыскания в принудительном порядке сумм пеней, включенных в требование об уплате № 46615 по состоянию на 01.09.2022 года.

Следовательно, с учетом положений Налогового кодекса, приведенных позиций Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховного Суда Российской Федерации, признается безнадежной ко взысканию задолженность ООО "Фабрика грез" по пеням и обязанность по их уплате прекращенной в отношении:

В этой части заявленные требования подлежат удовлетворению.

В части требований об обязании Инспекции № 13 и Инспекции № 15 в установленном порядке произвести списание признанной невозможной к взысканию задолженности, отразить списание в КРСБ (карточке налогоплательщика, ЕНС) и выдать ООО "Фабрика грёз" справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций без указания признанной невозможной к взысканию задолженности, требования общества удовлетворению не подлежат.

Как разъяснено в пункте 5 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.06.2022 года № 21 "О некоторых вопросах применения судами положений главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление № 21), к бездействию относится неисполнение (уклонение от исполнения) наделенными публичными полномочиями органом или лицом обязанности, возложенной на него нормативными правовыми и иными актами, определяющими его полномочия (должностными инструкциями, положениями, регламентами, приказами). Бездействием, в частности, признается нерассмотрение обращения заявителя уполномоченным лицом или несообщение о принятом решении, уклонение от принятия решения при наступлении определенных законодательством событий, например событий, являющихся основанием для предоставления государственных или муниципальных услуг в упреждающем режиме.

В пункте 9 Постановления № 21 указано, что при предъявлении в суд требований об обязании наделенных публичными полномочиями органов и лиц совершить определенные действия в целях устранения допущенных нарушений прав, свобод, законных интересов административного истца (заявителя) в сфере административных и иных публичных правоотношений такие требования подлежат квалификации как требования о признании незаконным соответствующего бездействия и об обязании совершить необходимые действия (статья 124 КАС РФ, статья 198 АПК РФ).

Применительно к настоящему спору со стороны Инспекции № 15 отсутствует незаконное бездействие, поскольку оснований, предусмотренных ст. 59 Налогового кодекса, для признания спорных сумм пеней безнадежными ко взысканию и их списания, не имелось, Инспекцией не допущено незаконное бездействие.

Требования общества к Инспекции № 13 не подлежат удовлетворению, поскольку на территории Оренбургской области подготовка материалов о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и принятие решений об их списании в соответствии со ст. 59 Налогового кодекса осуществляет Инспекция № 15.

В силу разъяснений, приведенных в пункте 13 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 года № 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах", в случае если ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, а истцу, в пользу которого принят судебный акт, которым заканчивается рассмотрение спора по существу, была предоставлена отсрочка ее уплаты и государственная пошлина истцом не уплачена, государственная пошлина не взыскивается с ответчика, поскольку отсутствуют основания для ее взыскания в федеральный бюджет.

При обращении в арбитражный суд обществу предоставлена отсрочка по уплате государственной пошлины, в связи с чем государственная пошлина не взыскивается с Инспекции № 15 в федеральный бюджет.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 189 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1.Заявление общества с ограниченной ответственностью "Фабрика грез" к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области удовлетворить частично.

Признать задолженность общества с ограниченной ответственностью "Фабрика грез" по пеням безнадежной ко взысканию и обязанность по их уплате прекращенной в отношении

2.В удовлетворении остальной части заявленных требований к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области отказать.

3.В удовлетворении требований к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Оренбургской области отказать.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия через Арбитражный суд Оренбургской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда (www.18aaс.ru).

Судья В.И. Сиваракша