РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва

Дело № А40-224618/24-99-1786

29 апреля 2025 г.

Резолютивная часть решения объявлена 18 апреля 2025года

Полный текст решения изготовлен 29 апреля 2025 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Зайнуллиной З.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Лузевой С.С., с использованием средств аудиозаписи

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению)

ИП ФИО1 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>, Дата присвоения ОГРНИП: 08.10.2018)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г. Москве (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

о признании недействительным Акт № 943 от 11.07.2024 г., о признании незаконными действия налогового органа по взысканию задолженности, о признании несуществующей задолженность, (с учетом уточненных исковых требований) ,

при участии представителей: согласно протокола судебного заседания от 18.04.2025 г.

УСТАНОВИЛ:

ИП ФИО1 (далее – Заявитель, Предприниматель, налогоплательщик), с учетом уточнения требований принятых судом в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), обратилась в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании недействительным постановления ИФНС № 16 по г. Москве (далее также – Инспекция, налоговый орган) от 11.07.2024 г. № 943 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от 11.07.2024 г., о признании незаконными действий налогового органа по взысканию с Предпринимателя задолженности в размере 69 020,41 руб. по требованию от 23.07.2023 г. № 7953 и решению от 21.10.2023 г. № 5156 на основании постановления от 11.07.2024 г. № 943 признать незаконными, о признании несуществующей задолженность по состоянию на 23.07.2023 г. в размере 69 020,41 руб.

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержала, с учетом уточнения, отмечает, что Инспекция выявила ошибки/противоречия в заполнении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 и имеющимися у налогового органа, в части оплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2023г., в связи с чем направила в адрес Заявителя Требование от 24.05.2024 № 18-11/11190 о предоставлении пояснений (получено Заявителем 02.07.2024). Представитель ответчика возражал в удовлетворении заявленных требований.

Удовлетворяя заявленные требования суд исходил из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из части 4 статьи 200 АПК РФ следует, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

На основании 123 Конституции Российской Федерации судопроизводство осуществляется на основе состязательности сторон.

Вместе с тем, как указывает налогоплательщик, Инспекцией не принято во внимание, что Заявителем письмом от 08.05.2024 (до направления в адрес Заявителя Требования) в адрес Инспекции направлены документы, подтверждающие оплату страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год. В ответ на Требование Заявитель почтовым отправлением от 02.07.2024 направил в адрес Инспекции заявление о невозможности предоставления пояснения в установленные сроки в связи с необходимостью предоставления дополнительного времени, на которое Инспекцией не был дан ответ и не было предоставлено дополнительного времени для предоставления пояснений. Более того, Инспекцией вынесен Акт от 11.07.2024, на основании которого судебным приставом-исполнителем СОСП по г. Москве №2 ФИО2 возбуждено исполнительное производство от 12.07.2024 № 552982/24/98097-ИП, неправомерно обращено взыскание на денежные средства Заявителя в размере 69 020,41 руб.

Представитель налогового органа требования Предпринимателя не признает, обжалуемый Акт от 11.07.2024 № 943 и действия Инспекции по взысканию задолженности считает правомерными.

Суд, выслушав доводы представителей сторон, участвующих в деле, исследовав материалы дела, считает заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, заявитель состоит на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя с 08.10.2018 по настоящее время, применяет упрощенную систему налогообложения «доход».

По состоянию на 23.07.2023 за Заявителем числилась задолженность в общей сумме 105 538,20 руб. в том числе:

-НДФЛ в сумме 17 343,25 руб. и штраф в сумме 10 382 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 933 руб.;

-страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 2 191,50 руб.;

-земельный налог в сумме 539 руб. за 2021 год и 347 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 10 355,62 руб.;

-пени в сумме 61 446,83 руб.

В связи с числящейся задолженностью Инспекцией в порядке статьи 46 Кодекса сформировано и направлено требование об уплате задолженности № 7935 от 23.07.2023 со сроком оплаты 11.09.2023 в общей сумме 105 538,20 руб. (далее -Требование).

С учетом неисполнения Требования Инспекцией 21.10.2023 принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика в банках № 5156 в сумме 89 322,70 руб.

В связи с недостаточностью или отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика либо его электронных денежных средств Инспекцией сформированы постановления о взыскании за счет имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Кодекса от 11.07.2024 № 943 в сумме 69 020,40 руб. и 06.06.2024 в соответствии со статьей 48 Кодекса Инспекцией сформированы постановления о взыскании за счет имущества налогоплательщика № 6306, 6307 в сумме 85 539,50 руб. и 13 854,00 руб. соответственно.

03.05.2024 Заявитель представила налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год, согласно которой сумма налога, подлежащая доплате, составляет 0 руб.

Инспекцией в ходе камеральной налоговой проверки выявлены ошибки заполнения строк 140, 142 и 143 в представленной налоговой декларации, в связи с чем, на основании- п. 3 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -Кодекс) сформировано и направлено в адрес Заявителя Требование от 24.05.2024 № 18-11/11910 о предоставлении пояснений (далее - Требование о предоставлении пояснений).

В ответ на данное требование Заявитель почтовым отправлением от 02.07.2024 г. направил заявление, которым сообщил о невозможности предоставления пояснений, в связи с необходимостью дополнительного времени, сообщил о предоставлении в срок до 31.08.2024 г.

Как следует из требования от 24.05.2024 № 18-11/11910 налоговый орган выявил ошибки/противоречия между сведениями, содержащимися в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 г. и имеющимися у налогового органа, в части оплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2023 г.

Ранее, заявитель, письмом, направленным по почте 08.05.2024 г., предоставил в Инспекцию документы, подтверждающие оплату страховых взносов в фиксированном размере за 2023 г., в том числе: платежные поручения от 26.03.2023 г № 1 на сумму 11 460,50 руб., от 25.09.2023 г. № 407860 на сумму 17 190,75 руб., от 27.12.2023 г. № 310418816538 на сумму 17 190 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) установлены особенности формирования сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов, пени, о суммах денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и совокупной обязанности.

Согласно части 2 статьи 4 Закона № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Кодекса сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 139 Кодекса при получении жалобы налоговый орган, акт ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан принять меры по устранению нарушения прав лица, подавшего жалобу.

На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 139.3 Кодекса вышестоящий налоговый- орган оставляет без рассмотрения жалобу полностью или в части, если установит, что до принятия решения по жалобе налоговый орган сообщил об устранении нарушения прав лица, подавшего жалобу, в порядке, установленном пунктом 1.1 статьи 139 Кодекса.

Согласно данным, отраженным в информационном ресурсе Инспекции, по состоянию на 31.12.2022 у налогоплательщика числилась следующая задолженность:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в сумме 51 845 руб. (налог), в сумме 58843,41 руб. (пени), в сумме 10 382 руб. (штраф) которая образовалась в связи с отсутствием сведений об уплате данного налога до 01.01.2012 года.

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 2933 руб. (налог), в сумме 22 руб. (пени), которая образовалась в связи с отсутствием сведений об уплате данного налога за 2021 год.

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 539 руб. (налог), которая образовалась в связи с отсутствием сведений об уплате данного налога за 2021 год.

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 347 руб. (налог), в сумме 228,81 руб. (пени), которая образовалась в связи с отсутствием сведений об уплате данного налога за 2021 год.

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 9,77 руб. (пени).

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 73,24 руб. (пени).

По состоянию на 01.01.2023 данная задолженность включена в сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -Кодекс) (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как следует из пункта 2 статьи 48 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Вместе с тем, предельный срок принудительного исполнения обязанности по уплате налога представляет собой совокупность сроков, предусмотренных для выставления требования, его вручения и исполнения для взыскания налоговой задолженности в соответствии со статьями 46 и 48 Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с наличием задолженности по НДФЛ, и соответствующих пени Инспекция сформировано и в адрес Заявителя направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов от 11.08.2020 № 60198.

В связи с неисполнением данного требования в установленный срок Инспекцией сформировано заявление о выдаче судебного приказа от 03.09.2020 № 4459 и по результатам рассмотрения данного заявления, принят судебный приказ от 18.11.2020 № 2а-486/2020.

Однако, 08.02.2022 Определением мирового судьи судебного участка № 327 Лосиноостровского района судебный приказ от 22.12.2021 № 2а-334/2021 отменен.

Таким образом, по состоянию на 31.12.2022 срок для предъявления требования о взыскании задолженности по требованию об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов от 11.08.2020 № 60198 - истек.

В отношении задолженности по земельному налогу в размере 347 руб. и пени в сумме 15,11 руб. Инспекцией сформировано требование об уплате от 28.01.2019 № 6389, однако дальнейшие меры взыскания данной задолженности Инспекцией не приняты, в связи с чем включения данной суммы в сальдо ЕНС неправомерно.

Задолженность по пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС в сумме 73,24 руб. и ОМС в сумме 9,77 руб. начислены по сроку уплаты 01.01.2019 при этом меры взыскания у данной задолженности Инспекцией не применены, в связи с чем включения данной суммы в сальдо ЕНС неправомерно.

Требование должно быть направлено не позднее 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо (1 года - если отрицательное сальдо не превышает 3 000 руб.) (ст. 70 Кодекса).

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 Кодекса.

При этом, в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Кодекса Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 и 2023 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января 2022 года до 31 декабря 2023 года (включительно), в том числе, продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Так, в соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году", предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием задолженности, Инспекцией в адрес Заявителя через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 7935 и получено Заявителем 10.08.2023.

Вместе с тем, доказательств направления указанного требования налоговым органом в материалы дела не представлены. Кроме того, налогоплательщик оспаривает факт работы через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку вышеуказанное требование Заявителем в добровольном порядке не исполнено, Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 21.10.2023 № 5156.

Управлением ФНС России по г. Москве (решение от 19.01.2024 г..) установлено, что задолженность с истекшими сроками взыскания неправомерно включена в сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023, что повлекло формирование некорректного сальдо ЕНС налогоплательщика, погашение задолженности из средств, признанных единым налоговым платежом.

Таким образом, меры принудительного взыскания в данной части применены налоговым органом неправомерно.

Также Управлением установлено, что за Заявителем числится задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, в соответствии с пунктом 5.1 статьи 21 Кодекса, налогоплательщик имеет право на осуществление сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа, а также на получение акта такой сверки.

С учетом изложенного и на основании пункта 3 статьи 140 Кодекса Управление ФНС России по г. Москве признал неправомерными действия ИФНС России № 16 по г. Москве по отражению в сальдо единого налогового счета налогоплательщика задолженности срок взыскания которой пропущен, а также отменил решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 21.10.2023 № 5156 в части.

Как явствует Инспекция, налоговым органом проведены мероприятия по актуализации сведений в части действительных налоговых обязательств Заявителя, задолженность по земельному налогу в сумме 347 руб., НДФЛ в сумме 51 845 руб., штрафу по НДФЛ в размере 10 382 руб. и пени в размере 59 155,23 руб. исключена из сальдо ЕНС Налогоплательщика.

По состоянию на 12.09.2024 сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 109 684,23 руб. по следующим налоговым обязательствам:

1.НДФЛ в размере 23 467,50 руб. за 2022 год.

2.Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в размере 45 842 руб. за 2023 год.

3.Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 10 355.62 руб. за 2022 год.

4.Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) на сумму 2 191,5. руб. за 2022 год.

5.Налог на имущество в размере 9 082 руб. за 2021, 2022 года.

6.Земельный налог в размере 4 617 руб. за 2021, 2022 года, а также сумма пени в размере 14 185,94 руб.

В постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 Кодекса № 943 от 11.07.2024 на сумму 69 020,4 руб. включена задолженность по страховым взносам и соответствующая сумма пеней.

Вместе с тем, суд указывает, что правовых оснований взыскания указанной задолженности у налогового органа не имелось.

Из справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента № 2022-32448 от 23.01.2025 г. следует, что 08.01.2023 г., 26.03.2023, 10.05.2023, 26.06.2023,25.09.2023, 27.12.2023 списано в счет уплаты по обязательствам со сроками уплаты 01.01.2012 - Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года).

Согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей (ИП) за 2022 год составлял: 43 211 рублей, в т.ч. на обязательное пенсионное страхование — 34 445 рублей, на обязательное медицинское страхование — 8766 рублей. За расчетный период 2023 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 4 5 8 42 рублей.

Из доводов ИФНС России № 16 по г. Москве усматривается, что страховые взносы за 2022 г. в размере 12 547,12 рублей (10 355,62 + 2 191, 5) не оплачены, за 2023 г. в размере 45 842 рублей распределены в счет недоимки/задолженности образованной на ЕНС по состоянию на 01.01.2023 г.

Из платежных поручений от 25.03.2022 г. № 2, 3, от 26.06.2022 г. № 13, 14, от 26.09.2022 г. 16,17, от 27.12.2022 г. № 20,21 усматривается, что ИП ФИО1. по указанным обязательствам за 2022 г. оплачено 43 211 рублей (34 445+8 766).

При таких обстоятельствах, учитывая, что обязательства по оплате страховых взносов за 2022 г. ИП ФИО1. исполнены до 31.12.2022 г., оснований для взыскания суммы в размере 12 547,12 рублей не имеется.

Суд отмечает, НК РФ не содержит нормы, предоставляющей налоговому органу право самостоятельно, без согласия налогоплательщика, производить учет текущих платежей в счет погашения недоимки прошлых периодов при указании в платежном поручении периода уплаты (до 01.01.2023 г.).

Так, пунктом 7 статьи 45 НК РФ установлено, что поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами-заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 N 107н (далее -Правила, Приказ N 107н).

Согласно Правилам в полях 101-110 указывается информация в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, принятых федеральными органами исполнительной власти совместно или по согласованию с Банком России.

В соответствии с пунктом 13 Правил в реквизите "Назначение платежа" распоряжения о переводе денежных средств указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в соответствии с Положением Банка России от 19.06.2012 N 383-П и настоящим Порядком.

В силу пунктов 1.1, 1.3 Положения N 383-П платежное поручение является расчетным документом, который должен содержать установленные реквизиты, в том числе, указание на назначение платежа. Назначение платежа в платежном поручении определяется самим плательщиком и не может быть изменено в одностороннем порядке.

Указанная правовая позиция соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 22.01.2004 N 41-0. Так, в соответствии с данным определением, положения пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ в их взаимосвязи свидетельствуют о том, что в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно, то есть от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. По смыслу пункта 7 статьи 45 НК РФ право определять назначение, период и вид платежа предоставлено налогоплательщику, Соответствующие: данные отражаются налогоплательщиком в платежном поручении на уплату налога и не могут быть изменены налоговым органом по своему усмотрению.

Согласно Справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента за период с 01.01.2023 по 23.01.2025, денежные средства в размере 69 020,4 руб., взысканные с ФИО1. на основании обжалуемого постановления от 11.07.2024 г. № 943 засчитаны в счет оплаты СВ за период 2022 г. и 2023 г.

Однако, суммы, подлежащие к оплате в счет СВ за 2023 г. (срок оплаты которых до 01.01.2024 г.) не могли быть включены в задолженность, отраженную в Требовании от 23.07.2023 г. № 7953, Решении от 21.10.2023 г. № 5156 и в обжалуемом постановлении от 11.07.2024 г. № 943.

В силу ст. 46, 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа.

Суд указывает, обжалуемым постановлением № 943 о взыскании заложенности за счет имущества налогоплательщика от 11.07.2024 г. произведено взыскание задолженности за счет средств ФИО1. указанной в требовании от 23.07.2023 г. № 7935 в размере 69 020,4 руб.

Согласно —отзыву налогового органа на заявление (датировано 16.10.2024 г.) по состоянию на 12.09.2024 г. у ФИО1 имеется заложенность в размере 10 355,62 рубля по обязательствам оплаты СВ на ОПС за 2022 г.; 2 191,5 рублей по обязательствам оплаты СВ на ОМС за 2022 г.; 45 842 рубля по обязательствам оплаты СВ за 2023 г.

В обоснование возражений на указанное заявление ИФНС № 16 по г. Москве предоставила Справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента за период с 01.01.2023 по 23.01.2025, согласно которой, задолженность ФИО1 фактическая задолженность на 23.07.2023 г. (дата вынесения Требования № 7953) задолженность ФИО1. составляла 3 472 руб.

При этом, денежные средства в размере 518 4 5 руб. поступившие на ЕНС в 2023 г. ИФНС России № 16 по г. Москве в списаны в счет оплаты истекших обязательств, которые Решением УФНС по г. Москве от 19.01.2024 признаны недействительными.

При таких обстоятельствах, обжалуемое постановление ИФНС России № 16 по г. Москве от 11.07.2024 г. № 943 (акт), принятое на основании требования от 23.07.2023 г. № 7953 и решения от 21.10.2023. г. № 5156 нарушает права ФИО1. как налогоплательщика и плательщика СВ, является недействительным, действия ИФНС России № 16 по г. Москве по взысканию задолженности в размере 69 022,41 руб. (указанную в требовании от 23.07.2023 г. № 7953 и решении от 21.10.2023 г. № 5156) являются незаконными.

Судом изучены и оценены все доводы Инспекции, однако отклонены как документально не подтвержденные и основанные на неверном толковании норм действующего законодательства.

Также заявитель просит признать действия ИФНС № 16 по г. Москве по взысканию с ИП ФИО1. задолженности в размере 69 020,41 руб. по требованию от 23.07.2023 г. № 7953 и решению от 21.10.2023 г. № 5156 на основании постановления от 11.07.2024 г. № 943 незаконными, и признать задолженность по состоянию на 23.07.2023 г. в размере 69 020,41 руб. несуществующей.

Принимая во внимание, что решением УФНС по г. Москве от 19.01.2024 № 21-10/006961 от 19.01.23024 № 21-10/0069610 действия ИФНС России № 16 по г. Москве по отражению в сальдо ЕНС налогоплательщика задолженности срок взыскания которой пропущен признаны неправомерными, в указанной части права налогоплательщика восстановлены, оснований для удовлетворения требования заявителя суд не находит.

Отказ в удовлетворении требований о задолженность по состоянию на 23.07.2023 г. в размере 69 020,41 руб. несуществующей связан с тем, что налоговым органом проведены мероприятия по актуализации сведений в части действительных налоговых обязательств Заявителя, задолженность по земельному налогу в сумме 347 руб., НДФЛ в сумме 51 845 руб., штрафу по НДФЛ в размере 10 382 руб. и пени в размере 59 155,23 руб. которые исключена из сальдо ЕНС Налогоплательщика. Кроме того, как указывает сам заявитель, денежные средства в размере 69 020,4 руб., взысканные с ФИО1. на основании обжалуемого постановления от 11.07.2024 г. № 943 засчитаны в счет оплаты СВ за период 2022 г. и 2023 г.

По положениям статьи 168 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при принятии решения арбитражный суд распределяет судебные расходы.

Согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 172, 176, 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить частично.

Признать недействительным, не соответствующим Налоговому кодексу РФ, постановление Инспекции ФНС России № 16 по г. Москве от 11.07.2024 г. № 943 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица).

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г. Москве (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>) в пользу ИП ФИО1 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>, Дата присвоения ОГРНИП: 08.10.2018) расходы по оплате государственной пошлины в размере 600 (Шестьсот рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

З.Ф. Зайнуллина