АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ РЕШЕНИЕ

г. Воронеж Дело № А14-21674/2022

«17» июля 2023 года

Арбитражный суд Воронежской области в составе судьи Костиной И.А., при ведении протокола секретарем Кимеровой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Вавилон», г. Воронеж (ОГРН 1203600000548, ИНН 3664244923) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Воронежской области, г. Воронеж (ОГРН 1073667040688, ИНН 3666142821)

третьи лица – 1) Управление Федеральной налоговой службы по Воронежской области, г. Воронеж (ОГРН 1043600194956, ИНН 3666119484), 2) Маслов Артем Андреевич, г. Воронеж, 3) Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области (ОГРН 1043600195803, ИНН 3666120000),

о признании незаконными действий, при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя – Карпачев Д.М. (доверенность от 01.09.2022 № 9, паспорт, диплом)

от ответчика – Толстая Л.А. (доверенность от 10.01.2023, служебное удостоверение диплом)

от УФНС по ВО – Рыжков Д.Н. (доверенность от 02.06.2023 , паспорт, диплом), Маслов А.А. – лично, паспорт,

от Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области – не явился, извещен в порядке ст.ст.121-123 АПК РФ

Дело слушалось 10.07.2023 в порядке ст.163 АПК РФ объявлен перерыв до 17.07.2023

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Вавилон» (далее – заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Воронежской области (далее – ответчик) о признании незаконной записи от 30.09.2022 за ГРН 2223600511319 в части недостоверности сведений о Маслове А.А. как о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, а также об учредителе (участнике) ООО «Вавилон» (ИНН 3664244923) и обязать устранит допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

В обоснование заявленного требования заявитель указал, что фактически Маслов А.А. осуществляет руководство юридическим лицом.

Маслов А.А. поддержал доводы заявителя по делу.

Инспекция в письменном отзыве заявленное требование не признала, поскольку Общество не находится по юридическому адресу, 26.08.2022 в адрес руководителя и учредителя направлялись уведомления о предоставлении достоверных сведений, в ответ на которые документы, подтверждающие достоверность сведений не представлены.

УФНС России по Воронежской области в письменном отзыве по делу поддержало доводы Инспекции, сослалось на неявку Маслова А.А. в налоговый орган после получения повесток о вызове на допрос в качестве свидетеля от 10.06.22 № 2599, от 21.06.2022 № 2756.

Межрайонная ИФНС № 1 по Воронежской области в письменном отзыве указала, что ООО «Вавилон» является «технической» организацией.

В судебном заседании представитель заявителя и Маслов А.А. просили удовлетворить заявленное требование, представители Инспекции и Управления просили отказать в удовлетворении заявленного требования, МИФНС № 1, извещенная в порядке ст.ст.121-123 АПК РФ, явку своего представителя не обеспечила, судебное заседание проведено в соответствии с ч.5 ст.156 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, Общество с ограниченной ответственностью «Вавилон» зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1203600000548, в качестве учредителя и лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, указан Маслов Артем Андреевич.

22.08.2022 МИФНС № 1 по Воронежской области в регистрирующий орган направило заявление по форме № Р34002 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, об участнике и лице, имеющем право действовать от имени ООО «Вавилон» Маслове А.А.

В заявлении было указано, что у ООО «Вавилон» отсутствует интернет-сайт, телефонный номер в общедоступных источниках не указан, отсутствуют недвижимое имущество, земельные участки и транспорт. Проведен осмотр по юридическому адресу г. Воронеж ул. Карла Маркса д.116А помещ.1/1 ком.1, в ходе которого установлено, что организация не находится по данному адресу. Справки по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ отсутствуют. По повесткам о вызове на допрос для дачи пояснений о деятельности юридического лица, направляемым налоговым органом по месту жительства, и полученным 21.07.2022, 01.08.2022, свидетель не явился.

Помимо этого, ООО «Вавилон» имеет открытые расхождения на общую сумму 14 090 409 руб., согласно выписке банка о движении денежных средств по расчетному счету установлено обналичивание денежных средств в виде снятия наличных денежных средств в банкоматах, выдачи под отчет и выплат заработной платы на общую сумму 9 000 000 руб. Помимо этого, установлено отсутствие расходов, связанных с ведением финансово-хозяйственной деятельности, в виде оплаты коммунальных платежей, аренды помещения, приобретения канцелярских платежей. Организация обладает признаками «транзитного звена». Маслов А.А. дважды отказывался давать какие-либо пояснения по вопросу финансово-хозяйственной деятельности, его неявка без уважительных причин на допрос в качестве свидетеля показывает формальное руководство организацией.

26.08.2022 Инспекцией в адрес Общества и Маслова А.А. направлено Уведомление № 260 о необходимости представления достоверных сведений.

В связи с непредставлением документов в ответ на указанное уведомление Инспекция 30.09.2022 внесла в ЕГРЮЛ записи 2223600511319 о недостоверности сведений о Маслове А.А. как о директоре и участнике Общества.

Не согласившись с указанными действиями, ООО «Вавилон» обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым в рамках настоявшего дела заявлением

Согласно ч.1 ст.198, ч.2 ст.201 АПК РФ для признания ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными необходимо установить наличие одновременно двух условий: несоответствие оспариваемых ненормативного правового акта, решений и действий (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением государственных реестров, включая единый государственный реестр юридических лиц, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

В соответствии с п.1 ст.4 Закона № 129-ФЗ в Российской Федерации ведутся государственные реестры, содержащие соответственно сведения о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, иные сведения о юридических лицах и соответствующие документы. Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

Согласно п.9 ст.14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.

В силу пп."л" п.1 ст.5 Закона № 129-ФЗ в едином государственном реестре юридических лиц содержится фамилия, имя, отчество и должность лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, а также паспортные данные такого лица или данные иных документов, удостоверяющих личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, и идентификационный номер налогоплательщика при его наличии.

Согласно п.4.2 ст.9 Закона N 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;

г) проведения осмотра объектов недвижимости; д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Согласно п.4 приказа Федеральной налоговой службы России от 11.02.2016 № ММВ- 7-14/72@ основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ (далее - заявление о недостоверности сведений ЕГРЮЛ), а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Согласно п.11 приказа Федеральной налоговой службы России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@ мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, предусмотренные подпунктами "б" - "д" пункта 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ, проводятся регистрирующим органом или по его поручению иными территориальными органами ФНС России.

В случае если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в указанном реестре сведений, предусмотренных пп."в", "д", "л" п.1 ст.5 Закона N 129-ФЗ, регистрирующий орган в порядке, установленном п.6 ст.11 Закона N 129-ФЗ, направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица, уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений. В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий

орган соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности.

В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Как следует из заявления о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений по форме № Р34002, МИФНС № 1 по Воронежской области в адрес Маслова А.А. направлялись повестки о вызове в качестве свидетеля, которые были получены 21.07.2022, 01.08.2022, свидетель не явился, общество не находится по юридическому адресу, имеет признаки «транзитной» организации.

С учетом изложенного, Инспекция пришла к выводу, что данные обстоятельства указывают на формальность представленных сведений с целью создания видимости осуществления Обществом хозяйственной деятельности и на отсутствие у Маслова А.А. намерения фактического руководства деятельностью ООО «Вавилон».

Вместе с тем, арбитражный суд полагает, что наличие у ООО «Вавилон» признаков проблемного налогоплательщика не свидетельствует о том, что фактическое руководство Обществом осуществляется иным лицом, а не Масловым А.А.

Выводы налогового органа об отсутствии в собственности ООО «Вавилон» какого-либо недвижимого имущества, а также материально-технических и трудовых ресурсов для ведения хозяйственной деятельности также не свидетельствуют о том, что Маслов А.А. не осуществлял фактическое руководство Обществом.

В подтверждение фактического осуществления деятельности Обществом представлены договоры подряда, а также документы, свидетельствующие о приемке выполненных работ.

Допрошенный в ходе судебного заседания 13.06.2023 в качестве свидетеля и предупрежденный об уголовной ответственности, предусмотренной ст.306-308 УК РФ генеральный директор ООО «ВСК» Корнев А.И. подтвердил факт выполнения обязательств по выполнению подрядных работ силами ООО «Вавилон», кроме того указал, что по вопросам выполнения работ контактировал с директором ООО «Вавилон» Масловым А.А.

Выявленные МИФНС № 1 по ВО признаки недобросовестного ведения хозяйственной деятельности ООО «Вавилон» с учетом того, что директор Общества прямо подтверждает факт его учреждения и руководства деятельностью данной организации, не может свидетельствовать о недостоверности сведений об указанном лице, как руководителе, то есть о его фиктивном (номинальном) руководстве обществом.

Неявка заявителя для дачи пояснений не является достаточным основанием для признания сведений недостоверными, поскольку согласно представленному протоколу допроса в качестве свидетеля от 10.10.2022 № 263 Маслов А.А. подтвердил факт личного создания и руководства ООО «Вавилон».

При этом доводы регистрирующего органа, основанные на выявленных налоговым органом признаках недобросовестности ведения хозяйственной деятельности ООО «Вавилон», включая представление недостоверных сведений и документов в отношении хозяйственных операций с иными контрагентами, не могут являться основанием для признания недостоверными сведений о руководителе организации, при том, что факт такого руководства подтвержден данным лицом. Одновременно, указанные обстоятельства могут являться основанием для возложения на указанных лиц (организацию и руководителя) иных негативных последствий, предусмотренных действующим законодательством.

С учетом изложенного, поскольку налоговым органом не представлено доказательств того, что ООО «Вавилон» на момент учреждения юридического лица и в последующем не имел намерения на осуществление финансово-хозяйственной деятельности от имени указанного лица, и иных доказательств, подтверждающих недостоверность сведений о Маслове А.А. как о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени ООО «Вавилон», суд делает вывод об обоснованности требований заявителя.

Аналогичные выводы содержат Постановления Арбитражного суда Центрального округа от 13.04.2022 по делу № А64-6872/2021, от 11.10.2022 по делу № А64-9569/2021.

Уплаченная при обращении в арбитражный суд по чеку-ордеру от 05.12.2022 государственная пошлина в размере 3 000 руб. с учетом результата рассмотрения спора подлежит отнесению на регистрирующий орган.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Воронежской области по внесению записи в Единый государственный реестр юридических лиц от 30.09.2022 ГРН 2223600511319 о недостоверности сведений о ФИО1 как директоре и участнике Общества с ограниченной ответственностью «Вавилон», г. Воронеж (ОГРН <***>, ИНН <***>) и обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 12 по Воронежской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Общества с ограниченной ответственностью «Вавилон» путем внесения в Единый государственный реестр юридических лиц соответствующей записи.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Воронежской области, г. Воронеж (ОГРН <***> ИНН <***>) в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Вавилон», г. Воронеж (ОГРН <***>, ИНН <***>) 3 000 руб. расходов по уплате государственной пошлины.

Исполнительный лист на взыскание государственной пошлины выдать после вступления решения в законную силу.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня его принятия.

Судья И.А. Костина