Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6
http://www.spb.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г.Санкт-Петербург
30 ноября 2025 года Дело № А56-40319/2025
Резолютивная часть решения объявлена 18 ноября 2025 года. Полный текст решения изготовлен 30 ноября 2025 года.
Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:
судьи Анисимовой О.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Гажаевой А.М.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
Заявитель: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Санкт-Петербургу
Заинтересованное лицо: общество с ограниченной ответственностью «Строительно-монтажное управление «Северная долина»
о взыскании задолженности по пеням в сумме 2 873 126,39 руб.
при участии
от заявителя: ФИО1 по доверенности от 27.10.2025,
от заинтересованного лица: ФИО2 по доверенности от 30.07.2025, ФИО3 по доверенности от 05.10.2024,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Санкт-Петербургу (далее – заявитель, Инспекция) обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Строительно-монтажное управление «Северная долина» (далее – Общество) задолженности по пеням в сумме 2 873 126,39 руб.
В судебном заседании заявитель поддержал требования. Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения требований заявления по доводам, изложенным в отзыве.
Исследовав представленные доказательства, заслушав доводы сторон, суд установил следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пунктом 4 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной (для организаций): в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Федеральным законом от 30.11.2016 №401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 01.01.2017 введена повышенная ставка пени в размере 1/150 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации на сумму недоимки свыше 30 календарных дней, которая применяется в отношении недоимки, образовавшейся с 01.10.2017 (пункт 9 статьи 13 НК РФ).
Таким образом, на недоимку со сроками уплаты с 01.10.2017 по 08.03.2022 распространяются положения пункта 4 статьи 75 НК РФ, включая действие повышенной ставки пени в размере 1/150 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что в период с 09.03.2022 по 31.12.2024 ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2024).
В период с 09.03.2022 по 31.12.2024 действовал мораторий на повышенную ставку - ставка пени для организаций соответствовала 1/300 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (Федеральные законы от 26.03.2022 № 7-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ).
Мораторий на применение повышенной ставки завершен с 01.01.2025. В период действия моратория начисления по 1/150 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации не производились.
По завершению моратория, в отношении неоплаченных (несвоевременно оплаченных) начислений, отраженных в период его действия применена повышенная ставка. Произведен перерасчет пени по недоимкам со сроками уплаты с 01.10.2017 по 08.03.2022 и существующим более 30 дней. Для этого произведено уменьшение пеней, начисленных в период моратория по ставке 1/300, и доначисление исходя из ставки 1/150.
Налогоплательщиком 26.12.2023, 11.08.2023 представлены уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, с указанием суммы налога, исчисленного к доплате в общем размере 26 335 498 руб.
Недоимка, образовавшаяся в связи с предоставлением уточненных налоговых деклараций по НДС, погашена по уточненной декларации рег. № 2026477941, кор. №4 от 26.12.2023, отчетный период 1 квартал 2020 г. – 26.12.2023; по уточненной декларации рег. № 2026478642, кор. №5 от 26.12.2023, отчетный период 2 квартал 2020 г. – 26.12.2023; по уточненной декларации рег. №1916883105 кор. №5 от 11.08.2023, отчетный период 4 квартал 2020 г. – 12.08.2023; по уточненной декларации рег. №1916876535, кор. №7 от 11.08.2023, отчетный период 3 квартал 2020 г. 12.08.2023.
08.01.2025 налоговым органом произведен перерасчет суммы пени с применением 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ, по результатам которого на суммы несвоевременно уплаченного налога доначислены пени в общем размере 2 873 126,39 руб.:
- по уточненной декларации рег. № 2026477941, кор. №4 от 26.12.2023, отчетный период 1 квартал 2020 г. на сумму налога 14 175 350 руб. доначислены пени в сумме 1 684 779,72 руб.;
- по уточненной декларации рег. № 2026478642, кор. №5 от 26.12.2023, отчетный период 2 квартал 2020 г. на сумму налога 5 678 095 руб. доначислены пени в сумме 603 344,91 руб.;
- по уточненной декларации рег. №1916883105 кор. №5 от 11.08.2023, отчетный период 4 квартал 2020 г. на сумму налога 1 592 578 руб. доначислены пени в сумме 127 547,80 руб.;
- по уточненной декларации рег. №1916876535, кор. №7 от 11.08.2023, отчетный период 3 квартал 2020 г. на сумму налога 4 909 475 руб. доначислены пени в сумме 457 453,96 руб.
Предельный срок направления требования об уплате задолженности в порядке статьи 70 НК РФ составляет 9 месяцев с даты образования отрицательного сальдо ЕНС, в связи с чем сроки направления требований налогоплательщику об уплате задолженности истекли:
- по уточненной декларации № 2026477941, кор. №4 от 26.12.2023 и по уточненной декларации peг. № 2026478642, кор. №5 от 26.12.2023 – 27.09.2024;
- по уточненной декларации №1916883105, кор. №5 от 11.08.2023 и по уточненной декларации №1916876535, кор. №7 от 11.08.2023 – 13.05.2024.
08.01.2025 налоговым органом произведен перерасчет суммы пени по недоимке с применением повышенной ставки - 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, по результатам которого на суммы несвоевременного уплаченного НДС начислены пени в общем размере 1 533 758,10 руб.
Требование Инспекцией об оплате пени в размере 2 873 126,39 руб. не направлялось.
В связи с тем, что у Общества образовалась недоимка по уплате пени, Инспекция обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В пункте 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
При этом пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Таким образом, предельный срок направления требования об уплате задолженности в порядке статьи 70 НК РФ составляет 9 месяцев с даты образования отрицательного сальдо ЕНС.
Судом установлено, что в нарушение статьи 69 НК РФ налоговым органом не направлялось в адрес налогоплательщика требование об оплате недоимки по пеням.
Согласно части 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 51 Постановления от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
Уточненные налоговые декларации поданы Обществом 11.08.2023, 26.12.2023.
Заинтересованным лицом уплачена возникшая в связи с подачей уточненных налоговых деклараций недоимка по НДС и пеням, что подтверждается платежными поручениями № 6032 от 10.08.2023 на сумму 12 714 437,22 руб., № 10054 от 26.12.2023 на сумму 13 125 436,29 руб. и № 10056 от 26.12.2023 на сумму 15 900 000 руб.
Нормативный срок исполнения налоговой обязанности:
- по требованию по уплате начисленных пени в сумме 585 001,76 руб. по уточненным налоговым декларациям рег. №1916883105, кор. №5 от 11.08.2023 и №1916876535, кор. №7 от 11.08.2023 истек 03.06.2024;
- по требованию по уплате начисленных пени в сумме 2 288 124,69 руб. по уточненным налоговым декларациям рег. №2026477941, кор. №4 от 26.12.2023 и №2026478642, кор. №5 от 26.12.2023 истек 18.10.2024.
Исковое заявление подано Инспекцией 29.04.2025 (направлено по почте в конверте с датой отправки 29.04.2025), следовательно, срок на обращение в суд, установленный статьей 46 НК РФ, Инспекцией пропущен.
Согласно пункту 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.
Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований органа.
Согласно статье 117 АПК РФ процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, если иное не предусмотрено Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации. Арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными и если не истекли предусмотренные статьями 259, 276, 291.2, 308.1 и 312 АПК РФ допустимые сроки для восстановления.
К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалось от него в целях соблюдения установленного порядка.
Лицо, ходатайствующее о восстановлении пропущенного срока, должно не только указать причины его пропуска, но и в силу части 1 статьи 65 АПК РФ представить суду доказательства того, что заявитель не имел возможности совершить соответствующее процессуальное действие в установленный законом срок. При этом нормы Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не содержат перечня уважительных причин, при наличии которых суд может восстановить срок.
В соответствии с разъяснениями, указанными в пункте 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.
Таким образом, по смыслу закона уважительные причины пропуска срока - это объективные, независящие от лица препятствия для совершения процессуального действия, которые имеют место в период, в течение которого следует совершить данное процессуальное действие.
Заявителем ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с настоящим заявлением не подавалось. Также Инспекция не представила доказательств, подтверждающих обстоятельства уважительности причин пропуска срока, а также доказательств невозможности обращения в суд с настоящим заявлением в установленные сроки, а также сразу после окончания моратория и начисления 08.01.2025 пени по повышенной ставке.
Истечение срока обращения в суд с настоящим заявлением является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.
Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
В удовлетворении заявленных требований отказать.
Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.
Судья Анисимова О.В.