Решение по делу № А56-111567/2024 от 21.04.2025

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6 http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации РЕШЕНИЕ

г.Санкт-Петербург 21 апреля 2025 года Дело № А56-111567/2024

Резолютивная часть решения объявлена 10 апреля 2025 года. Полный текст решения изготовлен 21 апреля 2025 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе: судьи Устинкина О.Е.,

при ведении протокола судебного заседания

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

Заявитель: Общество с ограниченной ответственностью "ПТК Объединенные ресурсы" Заинтересованное лицо: Межрайонная ИФНС № 19 по Санкт-Петербургу

об оспаривании решения № 20-06-11 от 29.12.2022 при участии от заявителя: ФИО1 (доверенность от 16.1.2024)

от заинтересованного лица: ФИО2 (доверенность от 10.04.2025); ФИО3 (доверенность от 09.01.2025).

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "ПТК Объединенные ресурсы" обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением об оспаривании решения № 20-06-11 от 29.12.2022.

Определением от 19.11.2025 г. заявление принято к производству, возбуждено производство по делу, назначено предварительное судебное заседание и судебное разбирательство.

Представитель заявителя поддержал требования.

Представители заинтересованного лица возражали против удовлетворения заявленных требований, поддержали доводы, изложенные в отзыве.

Исследовав материалы настоящего дела, выслушав стороны, оценив собранные по делу доказательства в порядке, предусмотренном статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд установил следующее.

В соответствии со статьями 31, 87, 89 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу (далее - Инспекция, налоговый орган) в отношении ООО «ПТК Объединенные ресурсы» (далее - Общество, налогоплательщик, заявитель) на основании решения № 20-06-11 от 20.10.2020 проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2017 по 31.12.2019.

По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки № 20-06-11 от 17.08.2021, дополнения к акту налоговой проверки № 20-06-11 от 02.11.2022, представленных налогоплательщиком возражений Инспекцией в порядке ст. 101 НК РФ вынесено решение № 20-06-11 от 29.12.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п. 3 ст. 122 НК РФ в общей сумме 8 986 828 руб., Обществу доначислен НДС в сумме 139 690 702 руб., а также пени в сумме 73 304 690 руб.

В ходе выездной налоговой проверкой установлено нарушение Обществом положений ст. 54.1, 169, 171, 172 НК РФ по сделкам с контрагентами ООО «Синтезпро- СПБ» ИНН <***>, ООО «ТСК» ИНН <***>, ООО «Северстрой» ИНН <***>, ООО «Регион 78» ИНН <***>, ООО «Лира» ИНН <***>, ООО «Руфсервис» ИНН <***>, ООО «Эва» ИНН <***>, ООО «ИК Леско» ИНН <***>, ООО «Гелиос» ИНН <***>, ООО «Могиком+» ИНН <***>, ООО «Петропрофстиль» ИНН <***> (далее - «спорные контрагенты») заявленные как поставщики ТМЦ и поставщики транспортных услуг.

Решение Межрайонной ИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу № 20-06-11 от 29.12.2022 обжаловано в УФНС России по Санкт-Петербургу

Решением Управления ФНС России по Санкт-Петербургу от 27.09.2024 № 16-15/43978@ апелляционная жалоба Общества оставлена без удовлетворения, что послужило причиной обращения ООО "ПТК ОБЪЕДИНЁННЫЕ РЕСУРСЫ" в арбитражный суд с Заявлением.

В отношении довода ООО "ПТК ОБЪЕДИНЁННЫЕ РЕСУРСЫ", доказывание обстоятельств, предусмотренных статьей 54.1 НК РФ производится налоговым органом.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон.

Согласно статье 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений.

Из положений статей 198, 200, 201 АПК РФ следует, что для признания оспариваемых ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий - несоответствие их закону или иным нормативным правовым актам и нарушение ими прав и охраняемых законом интересов субъектов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

При этом, исходя из правил распределения бремени доказывания, установленных статьями 65, 198, 200 АПК РФ, обязанность доказывания факта нарушения своих прав и законных интересов возлагается на заявителя.

Из системного толкования вышеуказанных норм права и правоприменительной практики следует, что судам необходимо устанавливать причинно-следственную связь между обстоятельствами послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), самим оспариваемым

ненормативным правовым актом, действием (бездействием) и нарушенными правами заявителя.

Доводы заявителя состоят в отрицании совокупности документально подтвержденных обстоятельств, установленных в ходе проверки.

Между тем, в нарушение принципов доказывания, закрепленных в ст. ст. 65, 198, 200 АПК РФ, Общество не приводит доводов, свидетельствующих о реальном исполнении вышеуказанными контрагентами условий договоров и поставке товара.

Пунктом 1 статьи 52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с учетом изменений) установлено, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

В силу положений гл.21 НК РФ, Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» для реализации права на применение вычетов по НДС необходимо, чтобы сделки носили реальный характер, а документы, подтверждающие их правомерность, содержали достоверную информацию.

Обстоятельства заключения и исполнения договоров не раскрываются и не подтверждаются налогоплательщиком, как не подтверждается и реальная возможность исполнения обязательств заявленными контрагентами.

Порядок подтверждения вычетов по НДС установлен главой 21 НК РФ.

Отказывая в применении налоговых вычетов по НДС, налоговый орган основывался на следующих, установленных в ходе выездной налоговой проверки, обстоятельствах.

На основании п.1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

Вычетам согласно ст. 172 НК РФ подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании соответствующих требованиям ст. 169 НК РФ счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов.

Поскольку в соответствии с п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ применение налоговых вычетов по НДС связывается с приобретением товаров (работ, услуг), их принятием к учету, то реальность соответствующих хозяйственных операций также является необходимым условием для использования налоговых вычетов.

С учетом изложенного, возможность применения налоговых вычетов по НДС обусловлена наличием реального осуществления хозяйственных операций, а также соблюдением установленных законодателем требований ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ в части достоверности сведений, содержащихся в первичных документах. Поэтому при решении вопроса о применении налоговых вычетов налоговым органом учитывается достоверность, комплектность и непротиворечивость представленных документов, оценивается не только формальное соответствие представленных документов требованиям закона, но и действительное наличие тех обстоятельств, с которыми НК РФ связывает предоставление права на применение налоговых вычетов по НДС.

Согласно положениям главы 21 НК РФ право на вычет НДС может быть реализовано при условии четкой идентификации реального поставщика товара (работы,

услуги). У налогового органа отсутствует обязанность доказывать, какими именно контрагентами фактически были поставлены товары. Реальность хозяйственной операции определяется не только фактическим наличием и движением товара, но и реальностью исполнения договора именно заявленным контрагентом, то есть наличием прямой связи с конкретным поставщиком.

Статьей 54.1 НК РФ установлены пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов.

Согласно п.1 ст.54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

В соответствии с п.2 ст.54.1 НК РФ при отсутствии обстоятельств, предусмотренных п.1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй настоящего Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Согласно сложившейся практике рассмотрения налоговых споров при оценке законности доначисления налогов по результатам налоговой проверки значение имеет правильность определения недоимки налоговым органом, исходя из обстоятельств, которые были установлены в ходе налоговой проверки и давали основания для уменьшения суммы налога, а также обстоятельств, которые могли быть установлены при добросовестном исполнении своих обязанностей должностными лицами налогового органа и содействии налогоплательщика в их установлении (определения Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 18.05.2020 № 304-ЭС20-1243, от 28.02.2020 № 309-ЭС19-21200, от 04.03.2024 № 306-ЭС23-25757).

При соблюдении процедуры неоднократного истребования налоговыми органами документов и доказательств в период проведения проверки бремя доказывания обстоятельств их возникновения на стадии судопроизводства, их относимости, допустимости и не противоречивости доказательствам налогового органа со всей очевидностью возлагается на налогоплательщика, в противном случае это является злоупотреблением правом, нарушает принцип разделения властей, установленный Конституцией РФ (п. 3.2 Постановления КС РФ от 14.07.2005 № 9-П), фактически возлагая на судебный орган обязанности исполнительной власти по оценке представленных документов и установление судом обстоятельств, которые не устанавливались и не оценивались налоговым органом в ходе налоговой проверки, а согласно Постановления Президиума ВАС РФ от 06.07.2004 № 1200/04 оценка законности и обоснованности оспариваемого налогоплательщиком решения налогового органа должна осуществляться судом исходя из тех документов, которые на момент его вынесения были представлены в инспекцию.

Утверждение налогоплательщика о том, что им подтверждена дальнейшая реализация приобретенного у контрагентов товара и его использование в производстве, выручка от продажи товара включена в налоговую базу по НДС, правового значения не имеет, поскольку в настоящем деле разрешался вопрос, является ли спорные контрагенты действительным поставщиком заявленного товара; в ходе проверки и судебного разбирательства Общество не доказало, что спорный контрагент осуществлял заявленные хозяйственные операции, приобретал у сторонних организаций спорный товар и доставил его в адрес налогоплательщика; обязанность по

доказыванию правомерности применения налоговых вычетов по НДС по хозяйственным операциям с контрагентом, лежит на Обществе, так как частью 1 статьи 65 АПК РФ предусмотрено, что каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается, как на основание своих требований и возражений (аналогичная правовая позиция изложена в Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 03.10.2024 № Ф07-13355/2024 по делу № А56-57615/2023).

В отношении довода ООО "ПТК ОБЪЕДИНЁННЫЕ РЕСУРСЫ" о том, что все условия, необходимые для принятия сумм НДС к вычету по договорам, являющимся предметом выездной налоговой проверки Обществом были выполнены (абзац 7 страницы 2 Заявления):

В соответствии с пунктом 1 ст.143 НК РФ ООО «ПТК Объединенные ресурсы» ИНН <***> в 2017 - 2019 г. г. являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, как налогоплательщик осуществляющий реализацию товаров (работ, услуг) на территории РФ и применяющий общий режим налогообложения.

Согласно положениям по учетной политике организации на 2017 - 2019 г. г.:

«Порядок формирования налоговой базы по налогу на добавленную стоимость определяется главой 21 НК РФ. Для целей налогообложения НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется по мере отгрузки товаров (работ, услуг). Данный метод определения выручки от реализации распространяется на реализацию основных средств, материалов и прочих активов. Для учета НДС, уплаченного поставщикам по товарам (работам, услугам), включая уплаченный при ввозе товара на таможенную территорию РФ, используется счет 19 «НДС по приобретенным ценностям». Налог, предъявляемый к вычету, на основании расчета списывается с кредита счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС».

На основании статьи 163 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по НДС представлялись в налоговую инспекцию поквартально.

В соответствии со ст. 164 НК РФ организацией налогообложение производится по налоговой ставке 18% (20%) (п. 3 ст. 164).

В налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за 2017 - 2020 г. г., представленных ООО «ПТК Объединенные ресурсы» ИНН <***> по месту постановки на налоговый учет, отражено следующее:

Налоговый период

НДС с реализации

(9 раздел)

Вычеты (8 раздел)

Доля

налоговых

вычетов

Итого к

уплате

I кв. 2017 г. (кор. 2)

24 404 530

24 270 239

99,4%

+134 290

II кв. 2017 г. (кор. 2)

66 193 028

66 026 197

99,7%

+ 166 832

III кв. 2017 г. (кор. 4)

107 967 463

107 755 891

99,8%

+ 211 571

IV кв. 2017 г. (кор. 8)

71 484 033

67 452 871

94,4%

+ 4 031 162

I кв. 2018 г. (кор. 9)

41 025 122

35 184 900

85,8%

+ 5 840 222

II кв. 2018 г. (кор. 5)

59 589 637

59 316 030

99,5%

+ 273 607

III кв. 2018 г. (кор. 3)

64 969 613

64 402 407

99,1%

+ 567 206

IV кв. 2018 г. (кор. 4)

125 650 214

123 353 451

98,2%

+ 2 296 763

I кв. 2019 г. (кор. 2)

18 427 700

17 978 622

97,6%

+ 449 078

II кв. 2019 г. (кор. 5)

68 058 546

66 035 999

97,0%

+ 2 022 547

III кв. 2019 г. (кор. 7)

83 914 467

82 201 760

98,0%

+ 1 712 707

IV кв. 2019 г. (кор. 5)

151 095 728

146 825 484

97,2%

+ 4 270 244

Удельный вес налоговых вычетов, заявленных Обществом в декларации по НДС,

составил за 2017 г. - 98,3%, за 2018 г. - 95,7%, за 2019 г. - 97,5%, что выше среднего уровня по Санкт-Петербургу и выше 89%.

При проведении выездной налоговой проверки исследованы книги-продаж и книги-покупок ООО «ПТК Объединенные ресурсы».

При анализе книг-покупок установлено, что основная доля вычетов по НДС заявлена по контрагентам:

- ООО «Синтезпро-СПБ» ИНН <***>, - ООО «ТСК» ИНН <***>, - ООО «Северстрой» ИНН <***>, - ООО «Регион 78» ИНН <***>, - ООО «Лира» ИНН <***>, - ООО «Руфсервис» ИНН <***>, - ООО «Эва» ИНН <***>, - ООО «ИК Леско» ИНН <***>, - ООО «Гелиос» ИНН <***>, - ООО «Могиком+» ИНН <***>, - ООО «Петропрофстиль» ИНН <***>.

По результатам проверки правильности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость выездной налоговой проверкой установлено:

В нарушение п./п.2 п. 2 ст. 54.1, ст. 169, п. 1, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, ст. 173 Налогового Кодекса РФ ООО «ПТК Объединенные ресурсы» неправомерно предъявило к вычету из бюджета НДС по сделкам с контрагентами ООО «Синтезпро- СПБ» ИНН <***>, ООО «ТСК» ИНН <***>, ООО «Северстрой» ИНН <***>, ООО «Регион 78» ИНН <***>, ООО «Лира» ИНН <***>, ООО «Руфсервис» ИНН <***>, ООО «Эва» ИНН <***>, ООО «ИК Леско» ИНН <***>, ООО «Гелиос» ИНН <***>, ООО «Могиком+» ИНН <***>, ООО «Петропрофстиль» ИНН <***> при отсутствии реальности поставки товаров и выполнения работ (услуг) данными контрагентами.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком на основании счетов-фактур, полученных от контрагентов ООО «Синтезпро-СПБ» ИНН <***>, ООО «ТСК» ИНН <***>, ООО «Северстрой» ИНН <***>, ООО «Регион 78» ИНН <***>, ООО «Лира» ИНН <***>, ООО «Руфсервис» ИНН <***>, ООО «Эва» ИНН <***>, ООО «ИК Леско» ИНН <***>, ООО «Гелиос» ИНН <***>, ООО «Могиком+» ИНН <***>, ООО «Петропрофстиль» ИНН <***> в налоговых декларациях по НДС за 2017 – 2019 г. г. неправомерно применены налоговые вычеты в размере 374 988 009 руб.

При этом материалами проверки не подтверждается реальность поставки товаров, выполнения работ (оказания услуг) данными контрагентами.

В рамках выездной налоговой проверки при проведении мероприятий налогового контроля в отношении указанных контрагентов, установлено наличие признаков создания ООО «ПТК Объединенные ресурсы» формального документооборота по поставке товаров, выполнению работ (оказанию услуг) по договорам с использованием цепочки контрагентов.

В ходе проверки установлены факты, свидетельствующие о том, что:

- основной целью совершения операций ООО «ПТК Объединенные ресурсы» с контрагентами, обладающими признаками сомнительных, подконтрольных организаций являлось уменьшение налоговых обязательств (неуплата НДС) вследствие уменьшения НДС, подлежащего уплате в бюджет, на вычеты по счетам-фактурам, выставленным данными организациями;

- отсутствие факта поставки товарок, выполнения работ (оказания услуг) заявленными контрагентами ООО «Синтезпро-СПБ» ИНН <***>, ООО «ТСК» ИНН <***>, ООО «Северстрой» ИНН <***>, ООО «Регион 78» ИНН <***>, ООО «Лира» ИНН <***>, ООО «Руфсервис» ИНН <***>, ООО «Эва» ИНН <***>, ООО «ИК Леско» ИНН <***>, ООО «Гелиос» ИНН <***>, ООО «Могиком+» ИНН <***>, ООО «Петропрофстиль» ИНН <***>.

При проведении мероприятий налогового контроля в рамках выездной налоговой проверки в отношении контрагентов ООО «Синтезпро-СПБ» ИНН <***>, ООО «ТСК» ИНН <***>, ООО «Северстрой» ИНН <***>, ООО «Регион 78» ИНН <***>, ООО «Лира» ИНН <***>, ООО «Руфсервис» ИНН <***>, ООО «Эва» ИНН <***>, ООО «ИК Леско» ИНН <***>, ООО «Гелиос» ИНН <***>, ООО «Могиком+» ИНН <***>, ООО «Петропрофстиль» ИНН <***> установлено, что фактически товары, услуги указанными контрагентами не поставлялись и не оказывались.

При этом денежные средства, перечисленные ООО «ПТК Объединенные ресурсы» в адрес указанных контрагентов в счет оплаты за выполненные работы, впоследствии транзитом перечислены на счета сторонних организаций, индивидуальных предпринимателей, а также организаций с признаками фирм-однодневок.

При совершении операций для получения налоговой экономии по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщик посредством формирования искусственных налоговых вычетов взаимодействовал с формально независимыми лицами, но фактически подчиненными, подконтрольными контрагентами Обществу «ПТК Объединенные ресурсы», им предопределено движение денежных потоков и создан искусственный документооборот (договоры, товарные накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), счета-фактуры и т. д.).

В отношении доводов ООО «ПТК Объединенные ресурсы» изложенных в абзаце 6 и 7 страницы 3 Заявления.

На стр. 88 Решения налоговый орган приводит данные о представлении контрагентом справок 2-НДФЛ на 28 человек, что опровергает довод об отсутствии рудовых ресурсов. Описывая операции по счетам ООО «Синтезпро-СПБ». налоговый орган указывает о наличии в расходной части выписки по счету списаний по договору поставки товара, а также по договору по организации перевозки. Кроме того, согласно сведениями с сайта www.focus.kontur.ru, ООО «Синтезпро-СПБ» заплатило в 2017-2019 году НДС в размере 2 262 ЗI руб., взносы в пенсионный фонд в размере и взносы в фонд обязательного медицинского страхования 2 512 484 руб.

Вывод инспекции об отсутствии расходных операций по расчетному счету, связанных с осуществлением реально финансово-хозяйственной деятельности, в том числе на основании которого налоговый орган приходит к выводу о невозможности выполнения предмета договора, опровергается проверяющими самостоятельно (стр. l7 Решение) и данными общедоступных источников.

Межрайонная ИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу полагает, что указанный довод несостоятелен ввиду следующего.

В отношении ООО "СИНТЕЗПРО-СПБ" ИНН<***> установлено.

В книгах покупок налоговых деклараций по НДС за 2017 г. - 2019 г. Обществом «ПТК Объединенные Ресурсы» отражены счета-фактуры, выставленные ООО "Синтезпро-СПБ" ИНН <***>:

№ п/п

Дата и № счёта-фактуры

Всего покупок, включая НДС

Стоимость покупок без НДС

НДС

I кв. 2017 г.

55 268 925

46 991 072

8 277 853

II кв. 2017 г.

150 771 423

127 772 392

22 999 031

III кв. 2017 г.

233 404 178

197 800 151

35 604 027

IV кв. 2017 г.

159 023 150

134 901 133

24 122 017

Итого 2019 г.

598 467 676

507 464 748

91 002 928

I кв. 2018 г.

160 902 640

136 358 169

24 544 471

II кв. 2018 г.

119 167 027

101 036 777

18 130 250

III кв. 2018 г.

102 169 563

86 584 375

15 585 188

III кв. 2019 г.

156 552 786

130 554 551

25 998 235

IV кв. 2019 г.

284 746 357

237 288 631

47 457 726

Итого 2019 г.

507 292 755

422 898 508

84 394 247

Всего по ООО "Синтезпро-СПБ"

1 650 795 501

1 392 305 153

258 490 348

В отношении ООО "Синтезпро-СПБ" ИНН <***> установлено:

Дата регистрации 04.12.2012 г.

Филиалы (обособленные подразделения): отсутствуют. Транспортные средства отсутствуют. Имущество: отсутствует. Земельные участки: отсутствуют. Заключенные действующие гос. контракты: отсутствуют. Внешнеэкономическую деятельность: не осуществляет. Уведомления о контролируемых сделках: не подавались. Применяемый налоговый режим: ОСН.

В рамках проверки было установлено отсутствие операций, связанных с

осуществлением реальной финансово-хозяйственной деятельности, а именно:

коммунальные расходы, хозяйственно-административные расходы, выплата заработной

платы, оплата налогов и сборов, госпошлин и т.п.

Основной вид деятельности – «23.5» - Производство цемента, извести и гипса.

Руководитель/учредитель – ФИО4 ИНН

<***>.

ФИО4 доверенностей на представление интересов

Общества "СИНТЕЗПРО-СПБ" не выдавал.

Адрес: 198095,С-Пб, ул. Маршала Говорова, 35, 4, литер И, помещение 30-Н.

Направлена повестка на адрес руководителя от 24.05.2019 г. № 452.

Руководитель от явки в налоговый орган уклоняется.

Согласно справкам 2-НДФЛ за 2018 г. в ООО "СИНТЕЗПРО-СПБ" получали

доходы: - ФИО5 ИНН <***>, - ФИО6 ИНН <***>, - ФИО7 ИНН <***>

(основной доход получает в СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФИЛИАЛ ЗСКБ ИНН

7202021856 КПП 781043001),

- ФИО4 ИНН <***>.

- ФИО8 ИНН <***> (в ООО

«СИНТЕЗПРО-СПБ» работает с 2018 г.), - ФИО9 ИНН <***>, - ФИО10 ИНН <***>,

- ФИО11 ИННФЛ: 781903302501. Размер Уставного капитала 10 000 рублей

Спецоператор связи, через который представлена отчетность – ЗАО «КАЛУГА

АСТРАЛ»,

Ip-адрес, с которого представлены декларации, 94.72.60.194 (СПБ).

В рамках выездной налоговой проверки была направлена повестка на адрес

руководителя от 24.05.2019 г. № 452. Руководитель от явки в налоговый орган

уклоняется.

В ответ на требование налогового органа ООО "СИНТЕЗПРО-СПБ" ИНН

<***> представило документы по взаимоотношениям с поставщиками и

покупателями:

С ООО "ПТК ОБЪЕДИНЁННЫЕ РЕСУРСЫ" ИНН <***> заключен договор

поставки № 15/1 от 07.05.2013 г., где предмет договора поставка товара в количестве и

ассортименте, согласно приложениям (спецификациям). ООО "ПТК ОБЪЕДИНЁННЫЕ

РЕСУРСЫ" ИНН <***> является покупателем. Ассортимент и количество, а

также срок поставки, стоимость каждой партии определяется в Спецификациях. Отгрузка товара в течение периода поставки производится по заявкам Покупателя в сроки, указанные в Спецификациях к данному договору. Цена договора определяется как сумма всех произведенных поставок товара в период действия договора. Срок действия договора с момента его подписания по 31.12.2014 г. Договор является пролонгированным.

Представлены УПД, согласно которым отгружен товар:

- Плита аэродромная ПАГ-18 в кол-ве 352, общей стоимостью отгрузки 3 836 800 руб. (При строительстве автомобильных дорог большой проходимости плита аэродромная ПАГ-18 часто используется в качестве основного конструктивного элемента. Железобетонные панели ПАГ-18 разработаны специально для строительства покрытий аэродромов поэтому выполняются в строгом соответствии с ГОСТ 25912.1. Их основу составляет высокопрочный бетон М350 и усиленный арматурный каркас с предварительным натяжением. Цена одной новой плиты от 16 000 руб. до 24 000 руб. Кроме новых плит могут использоваться аналоги ПАГ-18 б/у, ранее использовавшиеся по прямому назначению. На такие ПАГ-18 цена снижена до 35%. Изготавливают ПАГ-18 на заводах ЖБИ.);

- Затемняющий элемент противоослепляющего пластинчатого экрана в кол-ве 26858 шт., общей стоимостью отгрузки 11 414 650 руб.; георешетка полиэфирная Стабирекс ПС-грунт 42 (40)-590 в кол-ве 27730 м2, общей стоимостью 2 883 920 руб.; дождеприемник ДМ1 (С-250)-К.1-58 1Т-4520.00-01 408 компл., общей стоимостью поставки 2 550 000 руб.; георешетка Dualtex pet синтетическая полиэфирная с битумной пропиткой и подлож. (100/100)-25 в кол-ве 30240 м2, общей стоимостью 3 628 800 руб.; георешетка asphaltex pet с битумной пропиткой (80х80)-40 в кол-ве 19000 м2, общей стоимостью 1 653 000 руб., геотекстиль рулонный тканный Stabbutex PP 50 в кол-ве 6000 м2, общей стоимостью 348 000 руб., георешетка asphaltex glass стеклянная с битумной пропиткой (100х100)-25 в кол-ве 25000 м2, общей стоимостью 2 600 000 руб., георешетка asphaltex pet синтетическая полиэфирная с битумной пропиткой (100х100)-25 в кол-ве 35040 м2, общей стоимостью 3 714 240 руб., а также в кол-ве 37440 м2 общей стоимостью 3 950 000 руб., геомат вязаный с полимерной пропиткой общей стоимостью 3 105 676,81 руб.

В соответствии с ч.3 ст.8 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта» (с учетом изменений, далее также – Устав) груз, на который не оформлена транспортная накладная, перевозчиком для перевозки не принимается.

Согласно п.4 ст.8 Устава в целях беспрепятственного осуществления перевозки груза грузоотправитель обязан приложить к транспортной накладной документы, предусмотренные санитарными, таможенными, карантинными, иными правилами в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, а также сертификаты, паспорта качества, удостоверения, другие документы, наличие которых установлено федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, либо указать в транспортной накладной регистрационные номера указанных документов, если такие документы (сведения о таких документах) содержатся в государственных информационных системах.

Учитывая изложенное, а также весогабаритные характеристики перевозимых грузов согласно данным налогоплательщика его получение, доставка его на определенное налогоплательщиком место хранения, право на его учет подлежат подтверждению транспортными накладными, а также сопроводительной документацией, которые в этом случае являются документами, подтверждающими факт реальной поставки товаров. Данный вывод согласуется с правовой позицией Постановления Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.10.2023 № 13АП-23098/2023 по делу № А56-525/2023 (Постановлением Арбитражного суда

Северо-Западного округа от 25.01.2024 № Ф07-22311/2023 данное постановление оставлено без изменения), от 10.04.2024 № 13АП-3246/2024 по делу № А56-60838/2023.

Вместе с тем, товарно-транспортные / транспортные накладные не представлены.

С покупателем ООО "ГЕО-ПРОЕКТ" ИНН <***> заключен договор поставки № ГП-08/2017 от 01.10.2017 г., где поставщик ООО "СИНТЕЗПРО-СПБ" ИНН <***> поставляет продукцию производственно-технического назначения в количестве и ассортименте согласно Спецификациям. Если срок поставки в Спецификации не согласован, он составляет 5 дней с даты подписания Спецификации. Покупатель оплачивает Товар путем перевода денежных средств на р/ с поставщика по 100% предоплате либо иным способом, согласованным Странами в Спецификациях. Поставка товара осуществляется путем отгрузки его Покупателю на складе Поставщика в СПб, если иное не предусмотрено сторонами.

Представлены УПД, где был отгружен товар: камень гранитный бортовой ГП-5

18 м. п., утяжелитель для конуса 6-50 (520 мм) 721 шт., конус дорожный без утяжелителя 500 мм 6 шт., конус дорожный с большой полосой с утяжелителем 500 мм 702 шт., геотекстиль рулонный тканный Stabbutex 200/50 в кол-ве 12960 шт., общая стоимость отгрузки по УПД 240 от 14.11.2018 г. составила 883 690 руб.; столбик разделительный гибкий, анкер-болт, конус дорожный с большой полосой с утяжелителем, пленка светоотражающая искусственная неровность, георешетка GRUNTEX PET синтетическая с поливинилхлоридной пропиткой, общая стоимость отгрузки по УПД 1 100 840 руб.

Товарно-транспортные / транспортные накладные не представлены.

С поставщиком ООО "ТРАНСКОМПЛЕКТ" ИНН <***> заключен договор Поставки № 19/П/17 от 01.08.2017 г., где предмет договора – поставка продукции производственно-технического назначения в количестве и ассортименте согласно Спецификациям. Если срок поставки в Спецификации не согласован, он составляет 5 дней с даты подписания Спецификации. Покупатель оплачивает Товар путем перевода денежных средств на р/с поставщика по 100% предоплате либо иным способом, согласованным Странами в Спецификациях. Поставка товара осуществляется путем отгрузки его Покупателю на складе Поставщика в СПб, если иное не предусмотрено сторонами.

Товарно-транспортные / транспортные накладные не представлены.

С экспедитором ООО "ТРАНСКОМПЛЕКТ" ИНН <***> заключен договор № 19/П/17-1 от 01.07.2017 г., где предмет договора – организация перевозки Заказчика от своего имени, за счет Заказчика. Под организацией перевозки грузов понимается непосредственное предоставление транспортных средств, а также поиск и заключение ЭКСПЕДИТОРОМ от своего имени договоров перевозки с транспортными организациями – перевозчиками, тем самым ЭКСПЕДИТОР обеспечивает подачу необходимого подвижного состава для перевозки грузов ЗАКАЗЧИКА, неся все бремя ответственности за их действие или бездействие. Стоимость оказываемых ЭКСПЕДИТОРОМ услуг определяется на основании согласованного Сторонами тарифного соглашения. Все услуги и работы, предусмотренные настоящим договором, выполняются за счет ЗАКАЗЧИКА. Заказчик оплачивает ЭКСПЕДИТОРУ услуги путем 100% предоплаты стоимости провозной платы за согласованные маршруты перевозки и количество необходимого автотранспорта.

Товарно-транспортные / транспортные накладные не представлены.

В ходе выездной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу в том числе на основании представленных сведений по форме 2-НДФЛ установлено

ООО «Северстрой»

ООО «Регион 78»

ООО «Лира»

ООО «Руфсервис»

ООО «Эва»

ООО «ИК Леско»

ООО «Гелиос»

ООО «Могиком+»

ООО «Петропрофстиль»

Причем стоит отметить, что работники, получавшие доход в организациях ООО

«Синтезпро-СПБ», ООО «Регион 78», ООО «Руфсервис», ООО «Эва», ООО «Гелиос», также получали доходы еще в нескольких иных организациях.

Учитывая изложенное, а также отсутствие имущества и средств, необходимых участнику гражданско-паровых отношениях для осуществления своей деятельности, Межрайонная ИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу полагает, что указанный контрагент не мог осуществлять поставку товаров в адрес ООО «ПТК Объединенные Ресурсы».

Указанные доводы налогового органа ООО «ПТК Объединенные Ресурсы» в своем заявлении не опровергнуты.

В отношении ООО «ТСК» ИНН <***> установлено.

Учредитель и руководитель: ФИО12 ИНН <***>.

ФИО12 в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирован.

ФИО12 также являлся участником следующих организаций:

Дата

Вид объекта

ИФНС

начала

окончания

к которому

ОГРН ЮЛ

Наименование ЮЛ

учета

действия

относятся

ЮЛ

сведений

сведения

1177847265650

ООО «ГЕО-ПРОЕКТ»

7839

07.08.2017

14.05.2019

Должностное лицо

1177847265650

ООО «ГЕО-ПРОЕКТ»

7839

07.08.2017

14.05.2019

Учредитель

1177847265650

ООО «ГЕО-ПРОЕКТ»

7839

15.05.2019

02.06.2019

Учредитель

1177847259810

ООО

«ГРАНДДОРСНАБ»

7811

01.08.2017

31.10.2018

Учредитель

1177847259810

ООО

«ГРАНДДОРСНАБ»

7811

01.11.2018

22.11.2018

Учредитель

1177847259810

ООО

«ГРАНДДОРСНАБ»

7811

01.08.2017

15.10.2018

Должностное лицо

1167847439803

ООО

«ДОРСЕРВИССНАБ»

7805

13.04.2017

14.08.2017

Учредитель

1177847208220

ООО

«ТРАНСКОМПЛЕКТ»

7811

14.06.2017

18.09.2019

Учредитель

1177847208220

ООО

«ТРАНСКОМПЛЕКТ»

7811

14.06.2017

29.09.2019

Должностное лицо

- в отношении ООО «Гео-проект» ИНН/КПП <***>/783901001 внесены

записи о недостоверности сведений об адресе регистрации организации (24.01.2020 г.) и руководителе (03.04.2020 г.);

- в отношении ООО «Гранддорснаб» ИНН/КПП <***>/781101001 внесена запись о недостоверности сведений об адресе регистрации организации (25.03.2019 г.);

- в отношении ООО «Транскомплект» ИНН/КПП <***>/781101001 внесена запись о недостоверности сведений об адресе регистрации организации (16.12.2019 г.);

- ООО «Дорсервисснаб» ИНН/КПП <***>/780501001 22.02.2019 исключено из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 ФЗ от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ.

Налоговые вычеты по перечисленным организациям были включены в состав вычетов по НДС выгодоприобретателем ООО «ПТК Объединённые ресурсы» до

момента начала регистрационных действий по внесению записей в ЕГРЮЛ о

недостоверности.

На смену данным вычетам со 2 кв. 2019 г. пришли вычеты по вновь

зарегистрированной взаимозависимой организации ООО «ТСК», в том числе ООО

«ПТК Объединённые ресурсы» были использованы следующие организации: - 1 кв. 2017 г. - ООО «Дорсервисснаб» (НДС – 2 967 766 руб.), - 2 кв. 2017 г. - ООО «Дорсервисснаб» (13 356 202 руб.),

- 3 кв. 2017 г. – ООО «Транскомплект» (15 278 979 руб.), ООО «Гранддорснаб»

(12 201 114 руб.) и ООО «Гео-проект» (4 244 652 руб.),

- 4 кв. 2017 г. - ООО «Гранддорснаб» (2 502 917 руб.) и ООО «Гео-проект»

(2 158 717 руб.),

- 1 кв. 2018 г. - ООО «Транскомплект» (1 477 114 руб.), ООО «Гранддорснаб»

(504 534 руб.) и ООО «Гео-проект» (1 044 328 руб.),

- 2 кв. 2018 г. - ООО «Транскомплект» (3 388 971 руб.), ООО «Гранддорснаб»

(5 607 996 руб.) и ООО «Гео-проект» (8 294 293 руб.),

- 3 кв. 2018 г. - ООО «Транскомплект» (3 875 914 руб.) и ООО «Гео-проект»

(6 640 086 руб.),

- 4 кв. 2018 г. - ООО «Транскомплект» (27 344 780 руб.) и ООО «Гео-проект»

(23 724 928 руб.),

- 1 кв. 2019 г. - ООО «Транскомплект» (1 310 223 руб.) и ООО «Гео-проект»

(1 394 318 руб.),

- 2 кв. 2019 г. - ООО «Транскомплект» (10 602 022руб.), ООО «Гео-проект» (2 238

563 руб.) и ООО «ТСК» (4 326 374 руб.),

- 3 кв. 2019 г. - ООО «Транскомплект» (2 516 780 руб.) и ООО «ТСК» (6 834 681

руб.).

Налоговые декларации по НДС ООО «Дорсервисснаб», ООО «Транскомплект»,

ООО «Гранддорснаб» и ООО «Гео-проект» представлены с IP-адреса: 94.72.7.69 (ООО

«ТСК» (94.72.7.69), ООО «ПТК Объединённые ресурсы» (94.72.7.69), что

свидетельствует о согласованности и подконтрольности деятельности указанных

организаций друг другу. Филиалы (обособленные подразделения) у ООО «ТСК» отсутствуют. Транспортные средства отсутствуют. Имущество: отсутствует. Земельные участки: отсутствуют.

Сведения о среднесписочной численности работников: по состоянию на

01.01.2020 г. – 3 человека.

Расчет по форме 6-НДФЛ за 6 мес. 2019 г. представлен на 3 человек, за 9

мес. 2019 г. – на 4 человека и за 2019 г. – на 4 человека.

Сведения о доходах по форме 2-НДФЛ: за 2019 г. представлены на 4 человек,

сведения представлены на следующих физических лиц: - ФИО12 ИНН <***>, - ФИО13 ИНН <***>, - ФИО14 ИНН <***>, - ФИО15 ИНН <***>.

На ФИО13 сведения по форме 2-НДФЛ также представлены

взаимозависимыми с ООО «ТСК», ООО «ПТК Объединённые ресурсы»

организациями: ООО «Гранддорснаб» за 2017 г. и ООО «Транскомплект» за 2018 г.

На ФИО16 сведения по форме 2-НДФЛ также представлены

взаимозависимой с ООО «ТСК», ООО «ПТК Объединённые ресурсы» организацией:

ООО «Гео-проект» за 2017 г. - 2018 г.

На ФИО15 сведения по форме 2-НДФЛ также представлены взаимозависимыми с ООО «ТСК» организациями: ООО «Гранддорснаб» за 2017 г. и ООО «ПТК Объединённые ресурсы» за 2017 г. - 2019 г.

Заключенные действующие контракты: отсутствуют. Внешнеэкономическую деятельность: не осуществляет. Уведомления о контролируемых сделках: не подавались.

Из анализа регистрационного дела Общества установлено, что заявителем при создании Общества выступал лично ФИО12 Имеется гарантийное письмо на предоставление в аренду ООО «ТСК» помещение под офис и в качестве юридического адреса: 196084, <...> лит. А, оф. № 40, площадью 8.4 кв. м. Помещение принадлежит на праве собственности ООО «Максель».

В регистрационном деле имеется информация о недостоверности сведений о юридическом адресе Общества, в связи с не нахождением организации.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в адрес Инспекции по месту учета ООО «ТСК» ИНН <***> направлено поручение от 30.01.2020 г. № 04-11/161КТНСР об истребовании документов (информации) по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «ПТК Объединенные ресурсы» ИНН <***>.

Ответ получен сопроводительным письмом Инспекции от 17.02.2020 г. № 4413.

В ответ на требование представлены документы: договоры с приложениями и спецификацией, универсальные передаточные документы, товарно-транспортные накладные, а так же пояснительная записка.

Ответ получен сопроводительным письмом от 16.04.2020 г. № 5764.

В ответ на требование представлены только документы, договоры с приложениями и спецификацией, универсальные передаточные документы, товарно-транспортные накладные, пояснительная записка не представлена.

Документы аналогичны представленным со стороны ООО «ТСК».

Истребованные сертификаты соответствия и иные документы, позволяющие идентифицировать производителя реализуемого товара, не представлены, что свидетельствует об их отсутствии, а так же о не подтверждении факта приобретения и отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Таким образом в ходе проверки сделан вывод, что ООО «ТСК» выполняет вспомогательную роль для ООО «ПТК Объединенные Ресурсы». Из представленных пояснений и из общего анализа деятельности, установлено, что деятельность ООО «ТСК» связана с организацией грузоперевозок для ООО «ПТК Объединенные Ресурсы».

Указанная деятельность ООО «ТСК» не оспаривается налоговым органом, поскольку из анализа представленных документов, данных налоговой деклараций, расчетного счета и анализа информационных ресурсов установлено, что ООО «ТСК» привлекает для оказания транспортных услуг индивидуальных предпринимателей и организации, которые в действительности обладают необходимыми материально-техническими ресурсами и получают оплату за свои услуги. Доставка ТМЦ осуществляется в адрес реально-действующих контрагентов ООО «ПТК Объединенные Ресурсы»: ООО «ДСК», АО «ВАД», КУП «Сморгонский литейно-механический завод», ООО «ПО «Штарком» и др.

Таким образом, в сделках по приобретению геополотна у ООО «ТСК» через ООО «Экспертснаб» установлены необоснованно завышенные цены, в сравнении с ценой производителя (больше на 73 %). Дальнейшая цена реализации значительно меньше цены закупки, что противоречит основной цели бизнеса – извлечение прибыли. Сделка с ООО «ТСК» экономически не обоснована и может быть выгодной только с точки зрения оформления фиктивных документов для применения искусственных налоговых вычетов.

Как ранее отмечено, ООО «ТСК», как обеспечивающая компания, для выполнения транспортных услуг в интересах ООО «ПТК Объединенные Ресурсы», а

именно грузоперевозок товаров от ООО «ПТК Объединенные Ресурсы» до покупателей, привлекает организации и индивидуальных предпринимателей, которые не являются плательщиками НДС, что влечет за собой возникновение интереса в искусственном сокращении налоговой нагрузки и минимизации налога к уплате в бюджет фиктивными налоговыми вычетами.

Таким образом, по результатам анализа представленных документов установлено, что участниками схемы представлен формальный пакет документов и не представлены документы, подтверждающие реальность поставок геополотна, о чем свидетельствуют следующие факты:

- истребованные сертификаты соответствия и иные документы, позволяющие идентифицировать производителя реализуемого товара, не представлены, что свидетельствует об их отсутствии, а так же о не подтверждении факта приобретения и отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;

- в сделках по приобретению геополотна у ООО «ТСК» через ООО «Экспертснаб» установлены необоснованно завышенные цены, в сравнении с ценой производителя (меньше на 73 %). Сделка с ООО «ТСК» экономически не обоснована и может быть выгодной только с точки зрения оформления фиктивных документов для применения искусственных налоговых вычетов;

ООО «ТСК», как обеспечивающая компания, для выполнения транспортных услуг в интересах ООО «ПТК Объединенные Ресурсы», а именно грузоперевозок товаров от ООО «ПТК Объединенные Ресурсы» до покупателей, привлекает организации и индивидуальных предпринимателей, которые не являются плательщиками НДС, что влечет за собой возникновение интереса в искусственном сокращении налоговой нагрузки и минимизации налога к уплате в бюджет фиктивными налоговыми вычетами;

- учитывая экономическую подконтрольность ООО «ТСК» Обществу «ПТК Объединенные ресурсы», а так же совпадение IP-адреса направления отчетности, что может свидетельствовать о централизованной бухгалтерии, можно сделать вывод, что Обществом «ПТК Объединенные Ресурсы» намеренно создана организация ООО «ТСК», не только в целях осуществления вспомогательных функций по организации грузоперевозок, но и в целях реализации схем ухода от налогообложения;

- в ходе мероприятий налогового контроля установлено, что при ООО «ПТК Объединенные Ресурсы» созданы взаимозависимые (по совпадению руководителей, учредителей, работников, IP-адресов, по экономической подконтрольности) транзитные организации, в том числе ООО «ТСК», которые являются обеспечивающим звеном, оказывающим транспортные услуги для ООО «ПТК Объединенные Ресурсы», а также осуществляющим закупки ТМЦ. Налоговым органом не отрицается факт реальных поставок ТМЦ и реального оказания транспортных услуг взаимозависимым транзитом, поскольку организации обладают признаками ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности, достаточной численностью сотрудников, а так же имеют реальных контрагентов, в том числе с наличием транспорта. Однако реальность поставок именно номенклатуры ТМЦ «геополотно», отраженных в налоговой отчетности, налоговым органом не подтверждается, поскольку ООО «ПТК Объединенные Ресурсы» напрямую взаимодействует с производителем указанного товара и не имеет необходимости закупки данного вида ТМЦ у сомнительных контрагентов;

ООО «ПТК Объединенные ресурсы» подобной методикой работы пользуется в целях ухода от налогообложения, прикрывая необходимые операции без НДС, сделками, якобы по закупке у схемных компаний ТМЦ, которые импортирует напрямую от производителей, что влечет за собой задвоение налоговых вычетов;

ООО «ПТК Объединенные Ресурсы» создает схему ухода от налогообложения в виде занижения налоговой базы, заявляя налоговые вычеты по взаимозависимой транзитной организации ООО «ТСК», которая фактически осуществляла деятельность

в условиях однозначной экономической подконтрольности в интересах ООО «ПТК Объединенные Ресурсы»;

- учитывая отсутствие у контрагента ООО «Экспертснаб» объективной возможности поставлять отраженные Обществом «ТСК» в учете товары, а так же отсутствие контрагентов, способных выступать поставщиками подобного товара, налоговый орган приходит к выводу, что операции по поставке геотекстиля по цепочке ООО «Экспертснаб» - ООО «ТСК» - ООО «ПТК Объединенные ресурсы» не являются реальными и формально приняты к учету в целях ухода от налогообложения, для создания условий потенциальным выгодоприобретателям использования искусственного входящего НДС.

Таким образом, операции по приобретению геополотна у ООО «ТСК» не являются реальными и формально приняты к учету в целях ухода от налогообложения для применения искусственно созданных налоговых вычетов по НДС, в целях уравновешивания операций, осуществляемых с организациями и индивидуальными предпринимателями, которые не являются плательщиками НДС.

По результатам проведенных мероприятий налогового контроля установлено, что ООО «ТСК» является подконтрольной организацией Обществу «ПТК Объединенные Ресурсы», осуществляющей деятельность в его интересах, и используется Обществом «ПТК Объединенные ресурсы» в схемах ухода от налогообложения:

- создано незадолго до возникновения «схемы»;

- 91 % реализации занимает ООО «ПТК Объединенные Ресурсы», как и почти 90 % расчетов;

- у организации отсутствуют материально-технические ресурсы, транспортные и специальные средства, имущество, складские помещения;

- в рамках истребования документов (информации) в соответствии со ст. 93.1 НК РФ по поставке геополотна представлены формальные документы, не представлены сведения о производителе;

- налоговая отчетность представлена с минимальными показателями;

- сумма оборота по книге покупок не соответствует сумме оборота по расчетному счету;

- установлено совпадение IP-адреса ООО «ТСК» ИНН <***> 94.72.7.69 с IP- адресом выгодоприобретателя ООО «ПТК Объединенные Ресурсы», а так же иными подконтрольными организациями: ООО «Синтез ПРО СПБ» ИНН <***>, ООО «ТД ФИО17 ТСТ» ИНН <***>, ООО «Геопроект» ИНН <***>, ООО «Транскомплект» ИНН <***>. Указанные совпадения IP-адресов, свидетельствуют о согласованности действий участников площадки, о централизованном ведении бухгалтерского учета, а так же схемном характере осуществления деятельности.

По результатам проведения мероприятий налогового контроля в отношении сделки с ООО «ТСК» установлено:

- реальность сделки по поставкам геополотна ООО «ТСК», якобы приобретенного у ООО «Экспертснаб» для ООО «ПТК Объединенные Ресурсы», не подтверждена;

- ООО «ПТК Объединенные Ресурсы» напрямую взаимодействует с производителем геополотна и не имеет необходимости закупки у сомнительных контрагентов;

- Обществом «ПТК Объединенные Ресурсы» созданы взаимозависимые (по совпадению руководителей, учредителей, работников, IP-адресов, по экономической подконтрольности) транзитные организации, в том числе ООО «ТСК», не только в целях разделения сфер деятельности, а так же в целях использования схемы ухода от налогообложения, прикрывая необходимые операции без НДС сделками якобы по закупку у схемных компаний ТМЦ, которые импортирует напрямую от производителя.

Таким образом, исходя из полученных фактов, подтверждающих наличие однозначной экономической подконтрольности ООО «ТСК» Обществу «ПТК

Объединенные Ресурсы», а также в связи с отсутствием у участников сделки необходимого пакета подтверждающих документов, налоговый орган приходит к выводу, что поставок геополотна через ООО «Экспертснаб» не осуществлялось, учитывая отсутствие у контрагента ООО «Экспертснаб» реальных источников получения подобного товара. Не подтверждение факта поставки товаров и отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета отрицает факт реальной поставки товаров. Участниками сделки формально составлены документы для создания видимости реальности сделки между «схемным» контрагентом и ООО «ТСК» с целью использования необоснованных налоговых вычетов для минимизации суммы НДС к уплате в бюджет.

В результате, налоговые вычеты, заявленные ООО «ПТК Объединенные Ресурсы» по сделкам с контрагентом ООО «ТСК» с использованием формального документооборота без осуществления полных расчетов, используются для минимизации налогообложения. ООО «ТСК» является полностью подконтрольной организацией Обществу «ПТК Объединенные Ресурсы», осуществляет деятельность только в его интересах, отражает приобретение у «схемной» организации ООО «Экспертснаб», являющейся участником схемы по предоставлению искусственных налоговых вычетов. Деятельность ООО «Экспертснаб» сводится к предоставлению так называемым «выгодоприобретателям» оформленных пакетов документов для подтверждения обоснованности применения налоговых вычетов без реальной поставки товаров (оказания работ/услуг), без осуществления расчетов.

Исследовав и оценив имеющиеся в распоряжении Инспекции доказательства в совокупности и взаимной связи, Инспекция пришла к выводу о взаимозависимости проверяемого налогоплательщика и ООО «ТСК» ИНН <***>, предоставляющего ООО «ПТК Объединенные Ресурсы» транспортные услуги и отражающего операции по поставке в его адрес геополотна. По результатам анализа документов (информации) установлено, что деятельность проверяемого налогоплательщика ООО «ПТК Объединенные Ресурсы», его поставщика ООО «ТСК» ИНН <***> обеспечена группой лиц – выгодоприобретателей бизнеса, выявлены факты их взаимозависимости, согласованности действий и подконтрольности группе лиц – выгодоприобретателей бизнеса. В силу того, что обе организации по сути являются единой хозяйствующей структурой, представленные документы не подтверждают реальность хозяйственных операций налогоплательщика с ООО «ТСК» ИНН <***>, а сведения, содержащиеся в документах в подтверждение обоснованности примененных налоговых вычетов неполны, недостоверны и противоречивы. Установлено и доказано не оказание услуг и не поставка ТМЦ с привлечением заявленного Обществом контрагента ООО «ТСК» ИНН <***>, т.е. в нарушение п.1 и п.п. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ сделка (операция) не исполнена и не могла быть исполнена заявленным контрагентом (ООО «ТСК» ИНН <***>), являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком (ООО «ПТК Объединенные Ресурсы») и налогоплательщик (ООО «ПТК Объединенные Ресурсы») использовал формальный документооборот в целях неправомерного заявления налоговых вычетов по спорной сделке (операции).

В отношении ООО «Северстрой» ИНН <***> установлено.

Согласно книге покупок ООО «ПТК-Объединенные ресурсы» в 1 кв. 2017 г. отражены следующие счета-фактуры, от поставщика ООО «Северстрой» ИНН <***> на общую сумму 16 656 400 руб., в т. ч. НДС 2 540 806,78 руб.

Согласно проведенному анализу налоговых деклараций по НДС за 1 кв. 2017 г. установлены налоговые разрывы по ООО «Северстрой» ИНН <***>.

1 квартал 2017 г. - Разрыв на 1-ом звене.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что в книге продаж ООО «Северстрой» ИНН <***> за 1 кв. 2017 г. указанные счета-фактуры отсутствуют. Тем самым поставщиком Общества не исполнена корреспондирующая ему обязанность по уплате НДС в бюджет.

Кроме того, установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% с организациями категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

При проверке обоснованности налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу были проведены контрольные мероприятия.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ: ООО «Северстрой» ИНН <***> состоит на учете: в МИФНС № 19 по Санкт-Петербургу КПП 780501001 с 09.12.2016 г. по настоящее время.

Адрес места нахождения юридического лица: с 09.12.2016 г. по настоящее время – 198188, <...>, лит. А, помещение 17-Н.

ОКВЭД «52.29» - Деятельность вспомогательная прочая несвязанная с перевозками.

Земельные участки, имущество и транспортные средства в собственности организации отсутствуют.

Сведения о среднесписочной численности отсутствуют.

По данным ЕГРЮЛ сведения о руководителе и учредителе признаны недостоверными.

Также с 08.12.2021 в ЕГРЮЛ внесена запись 2217804257449 о недостоверности в отношении Места регистрации ООО «Северстрой»

Согласно информационному ресурсу 2-НДФЛ справки по форме 2-НДФЛ по организации ООО «Северстрой» ИНН <***> за 2017 г. представлены на 1 чел. (ФИО18), за 2018 г. – 2019 г. не представлялись.

ООО «Северстрой» применяло общую систему налогообложения.

В налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за 2017 – 2019 г. г., представленных ООО «Северстрой» по месту постановки на налоговый учет, отражено следующее:

Налоговый период

Реализация товаров (работ,

услуг)

Вычеты

Итого к

уплате

Обороты

НДС

I кв. 2017 г.

1 414 461

254 603

241 587 (94,9%)

+ 13 016

II кв. 2017 г.

7 541 436

1 357 458

1 335 202 (98,4%)

+22 256

III кв. 2017 г.

958 387

172 510

167 014 (96,8%)

+5 496

IV кв. 2017 г.

I кв. 2018 г.

II кв. 2018 г. (1

уточн.)

8 443 845

1 519 892

1 491 187 (98,1%)

+28 705

III кв. 2018 г.

5 469 135

984 444

982 493 (99,8%)

+1 951

IV кв. 2018 г.

I кв. 2019 г.

II кв. 2019 г.

III кв. 2019 г.

IV кв. 2019 г.

Удельный вес налоговых вычетов, заявленных Обществом в декларации по НДС, составил за 2017 г. – 96,7%, за 2018 г. - 99%, что выше среднего уровня по Санкт-Петербургу и выше 89%. За 4 кв. 2017 г., 1 кв. и 4 кв. 2018 г., 2019 г. в налоговый орган и представлены налоговые декларации по НДС с «0»-ми показателями.

ООО «Северстрой» ИНН <***>, которое является поставщиком товаров (работ, услуг) для ООО «ПТК Объединенные ресурсы», имело открытые расчетные счета:

- АО «Альфа-Банк» (21.03.2017 г. - 20.02.2018 г.), - АО "Райффайзенбанк" (13.03.2017 г. - 19.05.2017 г.), - ПАО АКБ "АВАНГАРД" (07.04.2017 г. - 23.12.2019 г.).

При этом оплата от ООО «ПТК Объединенные ресурсы» не осуществлялась.

Исследовав и оценив имеющиеся в распоряжении Инспекции доказательства в совокупности и взаимной связи, Инспекция пришла к выводу об отсутствии реальности хозяйственных операций по поставке товаров (работ, услуг) ООО «Северстрой» ИНН <***>. Установлена и доказана не поставка товаров (работ, услуг) с привлечением заявленного Обществом контрагента ООО «Северстрой», т.е. в нарушение п.1 и п.п. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ сделка (операция) не исполнена и не могла быть исполнена заявленным контрагентом (ООО «Северстрой»), являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком (ООО «ПТК Объединенные ресурсы») и контрагентами последующих звеньев и налогоплательщик (ООО «ПТК Объединенные ресурсы») использовал формальный документооборот в целях неправомерного учета расходов и заявления налоговых вычетов по спорной сделке (операции).

В отношении ООО «Руфсервис», ИНН <***> установлено.

В книгах покупок налоговых деклараций по НДС за 2017 г. - 2019 г. Обществом «ПТК Объединенные Ресурсы» отражены счета-фактуры, выставленные ООО "Руфсервис" ИНН <***>:

№ п/п

Дата и № счёта-фактуры

Всего покупок,

включая НДС

Стоимость покупок без НДС

НДС

III кв. 2017 г.

79 739 000

67 575 729

12 163 271

Итого 2017 г.

79 739 000

67 575 729

12 163 271

I кв. 2018 г.

450 000

392 614

57 386

II кв. 2018 г.

23 273 549

19 781 732

3 491 817

III кв. 2018 г.

2 677 100

2 268 729

408 371

IV кв. 2018 г.

42 746 220

36 293 285

6 452 935

Итого 2018 г.

69 146 869

58 736 360

10 410 509

I кв. 2019 г.

3 274 340

2 728 617

545 723

II кв. 2019 г.

2 110 800

2 032 200

78 600

III кв. 2019 г.

23 155 250

20 334 642

2 820 608

IV кв. 2019 г.

16 217 500

13 869 550

2 347 950

Итого 2019 г.

44 757 890

38 965 009

5 792 881

Всего по ООО "Руфсервис"

193 643 759

165 277 098

28 366 661

Согласно проведенному анализу налоговых деклараций по НДС за 1 кв. 2018 г.

установлены налоговые разрывы по ООО «Руфсервис» ИНН <***>.

1 квартал 2018 г. - Разрыв на 1-ом звене.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что в книге продаж ООО «Руфсервис» ИНН <***> за 1 кв. 2018 г. представлена «нулевая» налоговая декларация по НДС. Тем самым поставщиком общества не исполнена корреспондирующая ему обязанность по уплате НДС в бюджет.

Согласно проведенному анализу налоговых деклараций по НДС за 2 кв. 2018 г. установлены налоговые разрывы по ООО «Руфсервис» ИНН <***>.

2 квартал 2018 г. - Разрыв на 1-ом звене.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что в книге продаж ООО «Руфсервис» ИНН <***> за 2 кв. 2018 г. указанные счета-фактуры отсутствуют. Тем самым поставщиком общества не исполнена корреспондирующая ему обязанность по уплате НДС в бюджет.

Согласно проведенному анализу налоговых деклараций по НДС за 3 кв. 2018 г. установлены налоговые разрывы по ООО «Руфсервис» ИНН <***>.

3 квартал 2018 г. - Разрыв на 1-ом звене.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что в книге продаж ООО «Руфсервис» ИНН <***> за 3 кв. 2018 г. представлена «нулевая» налоговая декларация по НДС. Тем самым поставщиком общества не исполнена корреспондирующая ему обязанность по уплате НДС в бюджет.

Согласно проведенному анализу налоговых деклараций по НДС за 4 кв. 2018 г. установлены налоговые разрывы по ООО «Руфсервис» ИНН <***>.

4 квартал 2018 г. - Разрыв на 1-ом звене.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что ООО «Руфсервис» ИНН <***> за 4 кв. 2018 г. представлена «нулевая» налоговая декларация по НДС. Тем самым поставщиком общества не исполнена корреспондирующая ему обязанность по уплате НДС в бюджет.

Согласно проведенному анализу налоговых деклараций по НДС за 1 кв. 2019 г. установлены налоговые разрывы по ООО «Руфсервис» ИНН <***>.

1 квартал 2019 г. - Разрыв на 1-ом звене.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что ООО «Руфсервис» ИНН <***> за 1 кв. 2019 г. представлена «нулевая» налоговая декларация по НДС. Тем самым поставщиком общества не исполнена корреспондирующая ему обязанность по уплате НДС в бюджет.

Согласно проведенному анализу налоговых деклараций по НДС за 2 кв. 2019 г. установлены налоговые разрывы по ООО «Руфсервис» ИНН <***>.

2 квартал 2019 г. - Разрыв на 1-ом звене.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что ООО «Руфсервис» ИНН <***> за 2 кв. 2019 г. представлена «нулевая» налоговая декларация по НДС. Тем самым поставщиком общества не исполнена корреспондирующая ему обязанность по уплате НДС в бюджет.

Согласно проведенному анализу налоговых деклараций по НДС за 3 кв. 2019 г. установлены налоговые разрывы по ООО «Руфсервис» ИНН <***>.

3 квартал 2019 г. - Разрыв на 1-ом звене.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что ООО «Руфсервис» ИНН <***> за 3 кв. 2019 г. представлена «нулевая» налоговая декларация по НДС. Тем самым поставщиком общества не исполнена корреспондирующая ему обязанность по уплате НДС в бюджет.

Согласно проведенному анализу налоговых деклараций по НДС за 4 кв. 2019 г. установлены налоговые разрывы по ООО «Руфсервис» ИНН <***>.

4 квартал 2019 г. - Разрыв на 1-ом звене.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что в книге продаж ООО «Руфсервис» ИНН <***> за 4 кв. 2019 г. указанные счета-фактуры отсутствуют. Тем самым поставщиком общества не исполнена корреспондирующая ему обязанность по уплате НДС в бюджет.

Установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% с организациями категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

В отношении ООО «Руфсервис» ИНН <***>. Согласно сведениям ЕГРЮЛ: ООО «Руфсервис» ИНН <***> стояло на учете:

- в МИФНС № 21 по Санкт-Петербургу КПП 780601001 с 28.02.2017 г. по 29.12.2018 г.

- в МИФНС № 8 по Санкт-Петербургу КПП 783901001 с 29.12.2018 г. по 23.08.2021 г.,

- в МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу КПП 783801001 с 31.12.2019 г. по настоящее время.

Адрес места нахождения юридического лица:

- с 28.02.2017 г. по 28.12.2018 г. – 195196, <...>, ком. 3,

- с 29.12.2018 г. по 30.12.2019 г. – 190005, <...>, лит. А, помещение 19Н, комната 14,

- с 31.12.2019 г. по настоящее время – 190121, <...>- ФИО19, дом 107, лит. А, пом. 4-Н, офис 16.

Среди документов, имеющихся в наличии в МИФНС России № 15 по Санкт- Петербургу (единый центр регистрации), представлено Заявление заинтересованного лица (Межрайонная ИФНС № 8 по СПб) о недостоверности сведений, включенных в Единый государственный реестр юридических лиц в связи с недостоверностью сведений об адресе юридического лица:

Межрайонная ИФНС № 24 по СПб уведомляет, что по информации, имеющейся в протоколе осмотра объекта недвижимости № 17-611 от 22.01.2020 г., установлены следующие обстоятельства, свидетельствующие о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений:

- отсутствие организации ООО «Руфсервис» ИНН <***> по адресу, указанному при регистрации.

Согласно протоколу осмотра объекта недвижимости № 17-611 от 22.01.2020 г.: В результате осмотра объекта недвижимости установлено, что по адресу 190005, г. Санкт- Петербург, ул. 1-ая Красноармейская, дом 15, лит. А, помещение 19Н, комната 14 находится административное здание, количество этажей 3. Возможность вручения корреспонденции – нет. ООО «Руфсервис» в осматриваемом объекте недвижимости не находится. Вывески и иные информационные сообщения ООО «Руфсервис» отсутствуют. Сведения об адресе организации, внесенные в ЕГРЮЛ, не достоверны.

ОКВЭД «41.20» - Строительство жилых и нежилых зданий.

Земельные участки, имущество и транспортные средства в собственности организации отсутствуют.

Сведения о среднесписочной численности отсутствуют.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ должностными лицами ООО «Руфсервис» ИНН <***> числятся:

Ф.И.О.

ИНН

Начало участия

Окончание

участия

Учредитель/ Руководитель

ФИО20

28.02.2017 г.

22.08.2017 г.

Учредитель/ Руководитель

ФИО21

Александр Юрьевич

23.08.2017 г.

11.02.2018 г.

Учредитель/ Руководитель

ФИО22

12.02.2018 г.

05.11.2020 г.

Учредитель/ Руководитель

ФИО23

06.11.2020 г.

по наст. время/

11.02.2021 г.

Руководитель

ФИО24

11.02.2021 г.

по настоящее

время

По данным ЕГРЮЛ сведения о руководителе и учредителе признаны

недостоверными.

Согласно информационному ресурсу 2-НДФЛ справки по форме 2-НДФЛ по организации ООО «Руфсервис» ИНН <***> за 2017 г., 2019 г. не представлены, за 2018 г. представлялись.

ООО «Руфсервис» ИНН <***> применяло общую систему налогообложения.

В налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за 2017 – 2019 г. г., представленных ООО «Руфсервис» по месту постановки на налоговый учет, отражено следующее:

Налоговый период

Реализация товаров (работ,

услуг)

Вычеты

Итого к

уплате

Обороты

НДС

I кв. 2017 г.

II кв. 2017 г. (4 уточн.)

1 567 797

282 203

277 350 (98,3%)

+4 853

III кв. 2017 г. (4 уточн.)

70 794 068

12 742 932

12 739 675

(100%)

+3 257

IV кв. 2017 г.

I кв. 2018 г. (9 уточн.)

II кв. 2018 г. (16 уточн.)

III кв. 2018 г. (9 уточн.)

IV кв. 2018 г. (9 уточн.)

I кв. 2019 г. (7 уточн.)

II кв. 2019 г. (10 уточн.)

III кв. 2019 г. (9 уточн.)

IV кв. 2019 г. (10 уточн.)

72 951 545

14 590 309

14 586 272

(100%)

+4 037

Удельный вес налоговых вычетов, заявленных Обществом в декларации по НДС,

составил за 2017 г. – 99,2%, за 4 кв. 2019 г. – 100%, что выше среднего уровня по Санкт-Петербургу и выше 89%. За 1 кв. и 4 кв. 2017 г., 2018 г., 1 кв. – 3 кв. 2019 г. в налоговый орган представлены налоговые декларации по НДС с «0»-ми показателями.

ООО «Руфсервис» ИНН <***>, которое является поставщиком товаров (работ, услуг) для ООО «ПТК Объединенные ресурсы», имело открытые расчетные счета:

- АО КБ "Модульбанк" (с 24.08.2018 г.), - ПАО "БАНК УРАЛСИБ" (10.08.2018 г. - 19.11.2018 г.), - ООО КБ "РостФинанс" (08.06.2018 г. - 21.08.2018 г.), - АО "АЛЬФА-БАНК" (03.08.2018 г. - 17.10.2018 г.), - ПАО "Промсвязьбанк" (23.03.2018 г. - 24.01.2019 г.),

- АО "Кредит Европа Банк (Россия)" (21.11.2018 г. - 04.09.2019 г.), - ПАО АКБ "АВАНГАРД" (01.03.2018 г. - 10.10.2018 г.),

- ПАО Банк "Финансовая Корпорация Открытие" (10.08.2018 г. - 22.10.2018 г.).

При этом оплата от ООО «ПТК Объединенные ресурсы» не осуществлялась.

Как указал Президиум ВАС РФ в постановлении от 05.07.2011 № 17545/10, несмотря на то, что Налоговый кодекс Российской Федерации для подтверждения права на применение налоговых вычетов не предусматривает в качестве обязательного условия представление налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату товара (работ, услуг), данные обстоятельства в совокупности с иными, установленными в ходе проверки, свидетельствуют об отсутствии реальных финансово-хозяйственных операций налогоплательщика, о направленности его действий на создание бестоварной схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного возмещения из бюджета сумм НДС

п/п

№ Дата и № счёта-фактуры

Всего

покупок, включая НДС

Стоимость

покупок без НДС

НДС

1 III кв. 2017 г.

79 739 000

67 575 729

12 163 271

Итого 2017 г.

79 739 000

67 575 729

12 163 271

2 I кв. 2018 г.

450 000

392 614

57 386

3 II кв. 2018 г.

23 273 549

19 781 732

3 491 817

4 III кв. 2018 г.

2 677 100

2 268 729

408 371

5 IV кв. 2018 г.

42 746 220

36 293 285

6 452 935

Итого 2018 г.

69 146 869

58 736 360

10 410 509

6 I кв. 2019 г.

3 274 340

2 728 617

545 723

7 II кв. 2019 г.

2 110 800

2 032 200

78 600

8 III кв. 2019 г.

23 155 250

20 334 642

2 820 608

9 IV кв. 2019 г.

16 217 500

13 869 550

2 347 950

Итого 2019 г.

44 757 890

38 965 009

5 792 881

Всего по ООО "Руфсервис"

193 643 759

165 277 098

28 366 661

Согласно проведенному анализу налоговых деклараций по НДС за 1 кв. 2018 г.

установлены налоговые разрывы по ООО «Руфсервис» ИНН <***>.

1 квартал 2018 г. - Разрыв на 1-ом звене.

2 квартал 2018 г. - Разрыв на 1-ом звене.

3 квартал 2018 г. - Разрыв на 1-ом звене.

4 квартал 2018 г. - Разрыв на 1-ом звене.

1 квартал 2019 г. - Разрыв на 1-ом звене.

2 квартал 2019 г. - Разрыв на 1-ом звене.

3 квартал 2019 г. - Разрыв на 1-ом звене.

4 квартал 2019 г. - Разрыв на 1-ом звене.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ: ООО «Руфсервис» ИНН <***> стояло на учете:

- в МИФНС № 21 по Санкт-Петербургу КПП 780601001 с 28.02.2017 г. по 29.12.2018 г.

- в МИФНС № 8 по Санкт-Петербургу КПП 783901001 с 29.12.2018 г. по 23.08.2021 г.,

- в МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу КПП 783801001 с 31.12.2019 г. по настоящее время.

Адрес места нахождения юридического лица:

- с 28.02.2017 г. по 28.12.2018 г. – 195196, <...>, ком. 3,

- с 29.12.2018 г. по 30.12.2019 г. – 190005, <...>, лит. А, помещение 19Н, комната 14,

- с 31.12.2019 г. по настоящее время – 190121, <...>- ФИО19, дом 107, лит. А, пом. 4-Н, офис 16.

Межрайонная ИФНС № 24 по СПб уведомила Инспекцию, что по информации, имеющейся в протоколе осмотра объекта недвижимости № 17-611 от 22.01.2020 г., установлены следующие обстоятельства, свидетельствующие о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений:

- отсутствие организации ООО «Руфсервис» ИНН <***> по адресу, указанному при регистрации.

Земельные участки, имущество и транспортные средства в собственности организации отсутствуют.

Сведения о среднесписочной численности отсутствуют.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ должностными лицами ООО «Руфсервис» ИНН <***> числятся:

Ф.И.О.

ИНН

Начало участия

Окончание

участия

Учредитель/ Руководитель

ФИО20

28.02.2017 г.

22.08.2017 г.

Учредитель/ Руководитель

ФИО21

Александр Юрьевич

23.08.2017 г.

11.02.2018 г.

Учредитель/ Руководитель

ФИО22

12.02.2018 г.

05.11.2020 г.

Учредитель/ Руководитель

ФИО23

06.11.2020 г.

по наст. время/ 11.02.2021 г.

Руководитель

ФИО24

11.02.2021 г.

по настоящее

время

По данным ЕГРЮЛ сведения о руководителе и учредителе признаны

недостоверными.

ООО «Руфсервис» ИНН <***> применяло общую систему налогообложения.

Налоговый период

Реализация товаров (работ,

услуг)

Вычеты

Итого к

уплате

Обороты

НДС

I кв. 2017 г.

II кв. 2017 г. (4 уточн.)

1 567 797

282 203

277 350 (98,3%)

+4 853

III кв. 2017 г. (4

уточн.)

70 794 068

12 742 932

12 739 675

(100%)

+3 257

IV кв. 2017 г.

I кв. 2018 г. (9 уточн.)

II кв. 2018 г. (16

уточн.)

III кв. 2018 г. (9

уточн.)

IV кв. 2018 г. (9

уточн.)

I кв. 2019 г. (7 уточн.)

II кв. 2019 г. (10

уточн.)

III кв. 2019 г. (9

уточн.)

IV кв. 2019 г. (10

уточн.)

72 951 545

14 590 309

14 586 272

(100%)

+4 037

Удельный вес налоговых вычетов, заявленных Обществом в декларации по НДС,

- АО "Кредит Европа Банк (Россия)" (21.11.2018 г. - 04.09.2019 г.), - ПАО АКБ "АВАНГАРД" (01.03.2018 г. - 10.10.2018 г.),

- ПАО Банк "Финансовая Корпорация Открытие" (10.08.2018 г. - 22.10.2018 г.) При этом оплата от ООО «ПТК Объединенные ресурсы» не осуществлялась.

В отношении ООО «Эва» ИНН <***> установлено.

Согласно проведенному анализу налоговых деклараций по НДС за 4 кв. 2018 г. установлены налоговые разрывы по ООО «Эва» ИНН <***>.

4 квартал 2018 г. - Разрыв на 1-ом звене.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что в книге продаж ООО «Эва» ИНН <***> за 4 кв. 2018 г. указанные счета-фактуры отсутствуют. Тем самым поставщиком общества не исполнена корреспондирующая ему обязанность по уплате НДС в бюджет.

Согласно книге покупок ООО «ПТК Объединенные ресурсы» в 2 кв. 2019 г. отражены следующие счета-фактуры от поставщика ООО «Эва» ИНН <***> на общую сумму 48 328 613 руб., в т. ч. НДС 7 317 268,84 руб.

Согласно проведенному анализу налоговых деклараций по НДС за 2 кв. 2019 г. установлены налоговые разрывы по ООО «Эва» ИНН <***>.

2 квартал 2019 г. - Разрыв на 1-ом звене.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что ООО «Эва» ИНН <***> за 2 кв. 2019 г. представлена «нулевая» налоговая декларация по НДС. Тем самым поставщиком общества не исполнена корреспондирующая ему обязанность по уплате НДС в бюджет.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ: ООО «Эва» ИНН <***> стояло на учете:

- в МИФНС № 24 по Санкт-Петербургу КПП 781101001 с 16.05.2016 г. по 22.08.2019 г.

- в МИФНС № 27 по Санкт-Петербургу КПП 781601001 с 22.08.2019 г. по настоящее время.

Адрес места нахождения юридического лица:

- с 16.05.2016 г. по 21.08.2019 г. – 193231, <...>,

- с 22.08.2019 г. по настоящее время – 192236, <...>, лит. А, офис 419.

Среди документов, имеющихся в наличии в МИФНС России № 15 по Санкт- Петербургу (единый центр регистрации), представлено Заявление заинтересованного лица (ООО «Трискел» ИНН <***>) о недостоверности сведений, включенных в Единый государственный реестр юридических лиц в связи с недостоверностью сведений об адресе юридического лица: С ООО «Эва» отсутствуют договорные отношения, а именно договор аренды № 98/19 от 01.08.2019 г. расторгнут. В бизнес-центре (192236, <...>, лит. А) не присутствуют. Просим внести запись о недостоверности адреса по данной организации.

ОКВЭД «41.20» - Строительство жилых и нежилых зданий.

Земельные участки, имущество и транспортные средства в собственности организации отсутствуют.

Сведения о среднесписочной численности отсутствуют.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ должностными лицами ООО «Эва» ИНН <***> числятся:

Ф.И.О.

ИНН

Начало участия

Окончание

участия

Учредитель/ Руководитель

Андржеевский

Александр Эдвардович

16.05.2016 г.

24.07.2019 г.

Учредитель/ Руководитель

ФИО26

25.07.2019 г.

по настоящее время

По данным ЕГРЮЛ сведения о руководителе и учредителе признаны

недостоверными.

Среди документов, имеющихся в наличии в МИФНС России № 15 по Санкт- Петербургу (единый центр регистрации), представлено Заявление заинтересованного лица (МИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу) о недостоверности сведений, включенных в Единый государственный реестр юридических лиц в связи с недостоверностью сведений об участнике (учредителе) юридического лица, о лице, имеющем право действовать от имени юридического лица:«ФИО26 является учредителем (участником), а так же является лицом, имеющим право действовать без доверенности от имени ООО «Эва» ИНН <***>. ООО «Эва» обладает следующими признаками «транзитной» организации:

1. Запрашиваемые у налогоплательщика в рамках мероприятий налогового контроля документы не представлены или представлены не в полном объеме. Руководитель и (или) законный представитель на направление в адрес юридического лица уведомления, повестки и иные документы в назначенное время не явился.

2. Юридическое лицо не располагает материальными активами – отсутствуют объекты недвижимого имущества, транспортные средства в собственности. Также у налогоплательщика отсутствуют трудовые ресурсы, необходимые для осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Юридическое лицо не имеет действующих филиалов, обособленных подразделений.»

Согласно информационному ресурсу 2-НДФЛ справки по форме 2-НДФЛ по организации ООО «Эва» ИНН <***> за 2017 г., 2018 г. представлялись, за 2019 г. не представлены.

ООО «Эва» ИНН <***> применяло общую систему налогообложения.

В налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за 2017 – 2019 г. г., представленных ООО «Эва» по месту постановки на налоговый учет, отражено следующее:

Налоговый период

Реализация товаров (работ, услуг)

Вычеты

Итого к

уплате

Обороты

НДС

I кв. 2017 г.

53 939 032

9 709 026 восстан. 37 962

9 606 752

(98,6%)

+140 236

II кв. 2017 г.

47 114 692

8 480 645 восстан. 79 711

8 452 225

(98,7%)

+108 131

III кв. 2017 г.

49 091 627

8 836 493 восстан. 81 295

8 886 248

(99,7%)

+31 540

IV кв. 2017 г.

48 800 889

8 784 160 восстан. 88 330

8 807 046

(99,3%)

+65 444

I кв. 2018 г. (3 уточн.)

II кв. 2018 г. (1 уточн.)

51 563 558

9 281 440 восстан.47 845

9 172 470

(98,3%)

+156 815

III кв. 2018 г. (2 уточн.)

IV кв. 2018 г. (6 уточн.)

2 510 112

451 820

404 076

+47 892

I кв. 2019 г.

II кв. 2019 г.

III кв. 2019 г. (3 уточн.)

IV кв. 2019 г. (3 уточн.)

7 060 152

1 412 030

восстан. 142 983

1 541 339

(99,1%)

+13 674

Удельный вес налоговых вычетов, заявленных Обществом в декларации по НДС,

составил за 2017 г. – 99,1%, за 2018 г. – 98,3%, за 4 кв. 2019 г. – 99,1%, что выше среднего уровня по Санкт-Петербургу и выше 89%. За 1 кв. и 3 кв. 2018 г., 1 кв. – 3 кв. 2019 г. в налоговый орган представлены налоговые декларации по НДС с «0»-ми показателями.

ООО «Эва» ИНН <***>, которое является поставщиком товаров (работ, услуг) для ООО «ПТК Объединенные ресурсы», имело открытые расчетные счета:

- АО "АЛЬФА-БАНК" (с 13.07.2016 г.), - ПАО "Промсвязьбанк" (с 23.09.2019 г.).

При этом оплата от ООО «ПТК Объединенные ресурсы» не осуществлялась.

На основании изложенного Межрайонная ИНФС России № 19 по Санкт-Петербургу

Исследовав и оценив имеющиеся в распоряжении Инспекции доказательства в совокупности и взаимной связи, полагает, что установлена и доказана не поставка товаров (работ, услуг) с привлечением заявленного Обществом контрагента ООО «Эва», т. е. в нарушение п.1 и п.п. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ сделка (операция) не исполнена и не могла быть исполнена заявленным контрагентом (ООО «Эва»), являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком (ООО «ПТК Объединенные ресурсы») и контрагентами последующих звеньев и налогоплательщик (ООО «ПТК Объединенные ресурсы») использовал формальный документооборот в целях неправомерного учета расходов и заявления налоговых вычетов по спорной сделке (операции).

На основании изложенного Инспекция пришла к выводу об отсутствии реальности хозяйственных операций по поставке товаров (работ, услуг) ООО

«Петропрофстиль» ИНН <***>. Установлена и доказана не поставка товаров (работ, услуг) с привлечением заявленного Обществом контрагента ООО «Петропрофстиль», т. е. в нарушение п.1 и п.п. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ сделка (операция) не исполнена и не могла быть исполнена заявленным контрагентом (ООО «Петропрофстиль»), являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком (ООО «ПТК Объединенные ресурсы») и контрагентами последующих звеньев и налогоплательщик (ООО «ПТК Объединенные ресурсы») использовал формальный документооборот в целях неправомерного учета расходов и заявления налоговых вычетов по спорной сделке (операции).

В отношении ООО «ИК Леско» ИНН <***> установлено.

Согласно книге покупок ООО «ПТК Объединенные ресурсы» в 4 кв. 2018 г. отражены следующие счета-фактуры от поставщика ООО «ИК Леско» ИНН <***> на общую сумму 47 618 350 руб., в т. ч. НДС 7 263 816,11 руб.

В книгах покупок налоговых деклараций по НДС в 4 кв. 2018 г. Обществом «ПТК Объединенные ресурсы» отражены счета-фактуры, выставленные ООО «ИК Леско» ИНН <***>:

№ п/п

Дата и № счёта-фактуры

Всего покупок, включая НДС

Стоимость покупок без НДС

НДС

IV кв. 2018 г.

52 494 950

44 487 245,75

8 007 704.25

Итого 2018 г.

52 494 950

44 487 245,75

8 007 704.25

Всего по ООО «ИК Леско»

52 494 950

44 487 245,75

8 007 704.25

Согласно проведенному анализу налоговых деклараций по НДС за 4 кв. 2018 г.

установлены налоговые разрывы по ООО «ИК Леско» ИНН <***>.

4 квартал 2018 г. - Разрыв на 1-ом звене.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что ООО «ИК Леско» ИНН <***> за 4 кв. 2018 г. представлена «нулевая» налоговая декларация по НДС. Тем самым поставщиком общества не исполнена корреспондирующая ему обязанность по уплате НДС в бюджет.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ: ООО «ИК Леско» ИНН <***> стояло на учете:

- в МИФНС № 11 по Санкт-Петербургу КПП 784201001 с 19.04.2018 г. по 08.04.2019 г.

- в МИФНС № 25 по Санкт-Петербургу КПП 781301001 с 08.04.2019 г. по 17.06.2021 г.

Исключено из ЕГРЮЛ 17.06.2021 г. в связи с наличием сведений о недостоверности.

Адрес места нахождения юридического лица:

- с 19.04.2018 г. по 07.04.2019 г. – 193130, <...>, литер А, ч. п./оф. 3-Н/2,

- с 08.04.2019 г. по 17.06.2021 г. – 197101, <...>, лит. А, помещение 11-Н, офис 1.

Среди документов, имеющихся в наличии в МИФНС России № 15 по Санкт- Петербургу (единый центр регистрации), представлено Заявление заинтересованного лица (ФИО27) о недостоверности сведений, включенных в Единый государственный реестр юридических лиц в связи с недостоверностью сведений об адресе юридического лица: Я, ФИО27, являюсь собственником помещения 197101, <...>, лит. А, помещение 11-Н, офис 1. Свидетельство о государственной регистрации права серия 78-АВ № 068365. Прошу внести недостоверность о юридическом адресе по

ООО «Инжиниринговая Компания Леско» ОГРН <***> ИНН <***>.

Данная организация не находится на адресе и договор аренды со мной не заключен.

ОКВЭД «41.20» - Строительство жилых и нежилых зданий.

Земельные участки, имущество и транспортные средства в собственности

организации отсутствуют. Сведения о среднесписочной численности отсутствуют.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ должностными лицами ООО «ИК Леско» ИНН

<***> числятся:

Ф.И.О.

ИНН

Начало участия

Окончание

участия

Учредитель/ Руководитель

ФИО29

Денис Витальевич

19.04.2018 г.

12.05.2020 г.

Учредитель/ Руководитель

ФИО28

Александрович

13.05.2020 г.

17.06.2021

По данным ЕГРЮЛ сведения о руководителе и учредителе признаны

недостоверными.

Среди документов, имеющихся в наличии в МИФНС России № 15 по Санкт- Петербургу (единый центр регистрации), представлено Заявление заинтересованного лица (МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу) о недостоверности сведений, включенных в Единый государственный реестр юридических лиц в связи с недостоверностью сведений об участнике (учредителе) юридического лица, о лице, имеющем право действовать от имени юридического лица:

«Межрайонная ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу по результатам проведения контрольно-аналитической работы сообщает, что ООО «Инжиниринговая Компания Леско» ИНН <***> обладает признаками транзитной организации:

1) юридическое лицо не располагается по адресу, указанному при государственной регистрации;

2) не обладает материально- технической базой и минимальными трудовыми ресурсами, необходимыми для ведения финансово-хозяйственной деятельности: имущество, транспортные средства, земельные участки и иные основные средства в собственности отсутствуют;

3) среднесписочная численность, отчетность представлена с минимальными показателями.

Учредитель и руководитель ФИО28 зарегистрирован в другом регионе. Является учредителем в 1-ой организации. Является руководителем в 1-ой организации.»

Согласно информационному ресурсу 2-НДФЛ справки по форме 2-НДФЛ по организации ООО «ИК Леско» ИНН <***> за 2018 г. - 2019 г. представлены на 1 чел. (ФИО29).

ООО «ИК Леско» ИНН <***> применяло общую систему налогообложения.

В налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за 2017 – 2019 г. г., представленных ООО «ИК Леско» по месту постановки на налоговый учет, отражено следующее:

Налоговый период

Реализация товаров (работ,услуг)

Вычеты

Итого к

уплате

Обороты

НДС

II кв. 2018 г. (12 уточн.)

III кв. 2018 г. (10 уточн.)

IV кв. 2018 г. (8 уточн.)

I кв. 2019 г. (9 уточн.)

9 300 361

1 860 072

1 856 967 (99,8%)

+3 105

II кв. 2019 г. (12 уточн.)

III кв. 2019 г. (20 уточн.)

151 821

30 364 217

30 363 000 (100%)

+1 217

083

IV кв. 2019 г. (27 уточн.)

32 312 034

6 462 407

6 461 683 (100%)

+724

Удельный вес налоговых вычетов, заявленных Обществом в декларации по НДС,

составил за 4 кв. 2019 г. – 99,9%, что выше среднего уровня по Санкт-Петербургу и выше 89%. За 2018 г., 2 кв. 2019 г. в налоговый орган представлены налоговые декларации по НДС с «0»-ми показателями.

ООО «ИК Леско» ИНН <***>, которое является поставщиком товаров (работ, услуг) для ООО «ПТК Объединенные ресурсы», имело открытый расчетный счет:

- АО КБ "Модульбанк" (13.08.2018 г. - 19.06.2021 г.). При этом оплата от ООО «ПТК Объединенные ресурсы» не осуществлялась.

На основании изложенного Инспекция пришла к выводу об отсутствии реальности хозяйственных операций по поставке товаров (работ, услуг) ООО «ИК Леско» ИНН <***>. Установлена и доказана не поставка товаров (работ, услуг) с привлечением заявленного Обществом контрагента ООО «ИК Леско», т. е. в нарушение п.1 и п.п. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ сделка (операция) не исполнена и не могла быть исполнена заявленным контрагентом (ООО «ИК Леско»), являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком (ООО «ПТК Объединенные ресурсы») и контрагентами последующих звеньев и налогоплательщик (ООО «ПТК Объединенные ресурсы») использовал формальный документооборот в целях неправомерного учета расходов и заявления налоговых вычетов по спорной сделке (операции).

В отношении ООО «Могиком+» ИНН <***> установлено.

Согласно книге покупок ООО «ПТК Объединенные ресурсы» в 1 кв. 2017 г. отражены следующие счета-фактуры от поставщика ООО «Могиком+» ИНН <***> на общую сумму 11 053 300 руб., в т. ч. НДС 1 686 096,61 руб.

Согласно проведенному анализу налоговых деклараций по НДС за 1 кв. 2017 г. установлены налоговые разрывы по ООО «Могиком+» ИНН <***>.

1 квартал 2017 г. - Разрыв на 1-ом звене.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что в книге продаж ООО «Могиком+» ИНН <***> за 1 кв. 2017 г. указанные счета-фактуры отсутствуют. Тем самым поставщиком Общества не исполнена корреспондирующая ему обязанность по уплате НДС в бюджет.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ: ООО «Могиком+» ИНН <***> стояло на учете:

- в ИФНС по г. Балашихе Московской области КПП 500101001 с 24.11.2010 г. по 20.02.2013 г.,

- в МИФНС № 11 по Санкт-Петербургу КПП 784201001 с 20.02.2013 г. по 18.03.2015 г.,

- в МИФНС № 19 по Санкт-Петербургу КПП 780501001 с 18.03.2015 г. по настоящее время.

Адрес места нахождения юридического лица:

- с 18.03.2015 г. по настоящее время – 198095, <...>, лит. А, комната 22.

Среди документов, имеющихся в наличии в МИФНС России № 15 по Санкт- Петербургу (единый центр регистрации), представлено Заявление заинтересованного лица (ОАО «Строительно-Промышленная Компания «Ленагропромддорстрой») о недостоверности сведений, включенных в Единый государственный реестр юридических лиц в связи с недостоверностью сведений об адресе юридического лица:

Сведения о текущем адресе ООО «Могиком+» ИНН <***>, а именно 198095, <...>, лит. А, комната 22 являются недостоверными на основании факта отсутствия договорных отношений с арендодателем ОАО «Строительно-Промышленная Компания «Ленагропромддорстрой».

ОКВЭД «49.10» - Деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские перевозки.

Земельные участки, имущество и транспортные средства в собственности организации отсутствуют.

Сведения о среднесписочной численности отсутствуют.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ должностными лицами ООО «Могиком+» ИНН <***> числятся:

Ф.И.О.

ИНН

Начало участия

Окончание

участия

Учредитель/ Руководитель

ФИО30

Валерий Владимирович

24.11.2010 г.

05.06.2012 г./ 02.05.2012 г.

Руководитель

ФИО31

03.05.2012 г.

15.06.2017 г.

Учредитель

ФИО32

19.01.2018 г.

06.08.2020 г.

Руководитель

ФИО34

Екатерина

Юрьевна

16.06.2017 г.

06.08.2020 г.

Учредитель/ Руководитель

ФИО33

07.08.2020 г.

по настоящее время

По данным ЕГРЮЛ сведения о руководителе и учредителе признаны

недостоверными.

«Межрайонная ИФНС № 19 по Санкт-Петербургу в отношении ООО «Могиком+» ИНН <***> проведены контрольные мероприятия, в результате которых установлено:

- Не явка руководителя в налоговый орган для дачи пояснений (неоднократно направлялись уведомления о вызове и повестки руководителю для дачи пояснений).

- По адресу, заявленному при регистрации, Общество отсутствует, деятельность не осуществляет.

- Общество не обладает трудовыми ресурсами, необходимыми для ведения финансово-хозяйственной деятельности. Отсутствуют работники и лица, привлеченные по договорам гражданско-правового характера.

- Среднесписочная численность 1 человек.

- Отсутствуют основные средства, производственные активы, складские помещения, транспортные средства.

- Отсутствуют действующие расчетные счета, таким образом, отсутствуют платежи на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности (за аренду помещений, коммунальные услуги, электроэнергию, выплату заработной платы, за канцелярские товары и т. д.).

Указанные факты подтверждают невозможность осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «Могиком+» ИНН <***> ФИО34.»

Согласно информационному ресурсу 2-НДФЛ справки по форме 2-НДФЛ по организации ООО «Могиком+» ИНН <***> за 2017 г. – 2019 г. представлены на 1 чел. (ФИО34).

ООО «Могиком+» применяло общую систему налогообложения.

В налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за 2017 – 2019 г. г., представленных ООО «Могиком+» по месту постановки на налоговый учет, отражено следующее:

Налоговый период

Реализация товаров (работ, услуг)

Вычеты

Итого к

уплате

Обороты

НДС

I кв. 2017 г.

536 768

96 618

79 929

+16 689

II кв. 2017 г.

243 220

43 780

35 251

+8 529

III кв. 2017 г. (1 уточн.)

661 626

119 093

117 653 (98,8%)

+1 440

IV кв. 2017 г.

1 513 459 ав. 349 500

272 423

53 314

296 187 (90,9%)

+29 550

I кв. 2018 г. (2 уточн.)

916 544

164 978

139 031

+25 947

II кв. 2018 г.

316 559

56 981

49 629

+7 352

III кв. 2018 г.

990 043 ав. 697 130

178 208 106 342

266 083 (93,5%)

+18 467

IV кв. 2018 г.

385 085

69 315

33 665

+35 650

I кв. 2019 г.

75 000

15 000

11 412

+3 588

II кв. 2019 г.

499 167

99 833

92 849 (93%)

+6 984

III кв. 2019 г.

80 833

16 167

11 223

+4 944

IV кв. 2019 г.

51 250

10 250

8 655

+1 595

ООО «Могиком+» ИНН <***>, которое является поставщиком товаров

(работ, услуг) для ООО «ПТК Объединенные ресурсы», имело открытый расчетный счет:

- ПАО АКБ "АВАНГАРД" (29.05.2013 г. - 31.12.2019 г.). При этом оплата от ООО «ПТК Объединенные ресурсы» не осуществлялась.

Учитывая изложенное Межрайонная ИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу полагает, что в нарушение п.1 и п.п. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ сделка (операция) не исполнена и не могла быть исполнена заявленным контрагентом (ООО «Могиком+»), являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком (ООО «ПТК Объединенные ресурсы») и контрагентами последующих звеньев и налогоплательщик (ООО «ПТК Объединенные ресурсы») использовал формальный документооборот в целях неправомерного учета расходов и заявления налоговых вычетов по спорной сделке (операции).

В отношении ООО «Гелиос» ИНН <***> установлено.

Согласно книге покупок ООО «ПТК Объединенные ресурсы» в 3 кв. 2019 г. отражены следующие счета-фактуры от поставщика ООО «Гелиос» ИНН <***> на общую сумму 29 879 005 руб., в т. ч. НДС 4 979 834,16 руб.

Согласно проведенному анализу налоговых деклараций по НДС за 3 кв. 2019 г. установлены налоговые разрывы по ООО «Гелиос» ИНН <***>.

3 квартал 2019 г. - Разрыв на 1-ом звене.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что в книге продаж ООО «Гелиос» ИНН <***> за 3 кв. 2019 г. указанные счета-фактуры отсутствуют. Тем самым поставщиком общества не исполнена корреспондирующая ему обязанность по уплате НДС в бюджет.

Согласно книге покупок ООО «ПТК Объединенные ресурсы» в 4 кв. 2019 г. отражены следующие счета-фактуры от поставщика ООО «Гелиос» ИНН <***> на общую сумму 48 211 200 руб., в т. ч. НДС 8 035 200,01 руб.

Согласно проведенному анализу налоговых деклараций по НДС за 4 кв. 2019 г. установлены налоговые разрывы по ООО «Гелиос» ИНН <***>.

4 квартал 2019 г. - Разрыв на 1-ом звене.

В тоже время в ходе контрольных мероприятий установлено, что в книге продаж ООО «Гелиос» ИНН <***> за 4 кв. 2019 г. указанные счета-фактуры отсутствуют.

Тем самым поставщиком общества не исполнена корреспондирующая ему обязанность

по уплате НДС в бюджет.

Установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу

полученных счетов-фактур на 90% с организациями категории «технических» и

«однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

В отношении ООО «Гелиос» ИНН <***> установлено: Согласно сведениям ЕГРЮЛ:

ООО «Гелиос» ИНН <***> стояло на учете:

- в МИФНС № 19 по Санкт-Петербургу КПП 780501001 с 19.06.2017 г. по

12.04.2019 г.,

- в МИФНС № 22 по Санкт-Петербургу КПП 780701001 с 12.04.2019 г. по

настоящее время. Адрес места нахождения юридического лица:

- с 19.06.2017 г. по 11.04.2019 г. – 198099, <...>,

литер А, помещение 35,

- 12.04.2019 г. по настоящее время – 198323, г. Санкт-Петербург, Аннинское

шоссе (Горелово), дом 26А, лит. А, помещение 3/2/1. ОКВЭД «41.11» - Строительство автомобильных дорог и автомагистралей.

Земельные участки, имущество и транспортные средства в собственности

организации отсутствуют. Сведения о среднесписочной численности отсутствуют.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ должностными лицами ООО «Гелиос» ИНН

<***> числятся:

Ф.И.О.

ИНН

Начало участия

Окончание

участия

Учредитель/ Руководитель

ФИО39

ФИО35

19.06.2017 г.

20.06.2018 г./

03.07.2018 г.

Учредитель/ Руководитель

ФИО36

Александрович

21.06.2018 г./

04.07.2018 г.

02.08.2020 г./

08.07.2020 г.

Учредитель/ Руководитель

ФИО37

Сергей Викторович

03.08.2020 г./

09.07.2020 г.

12.11.2020 г.

Учредитель/ Руководитель

ФИО38

13.11.2020 г.

по

настоящее время

По данным ЕГРЮЛ сведения о руководителе и учредителе признаны

недостоверными.

Согласно информационному ресурсу 2-НДФЛ справки по форме 2-НДФЛ по организации ООО «Гелиос» ИНН <***> за 2017 г. представлены на 1 чел. (ФИО39), за 2018 г. - 2019 г. представлялись.

В налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за 2017 – 2019 г. г., представленных ООО «Гелиос» по месту постановки на налоговый учет, отражено следующее:

Налоговый период

Реализация товаров (работ, услуг

) Вычеты

Итого к

уплате

Обороты

НДС

II кв. 2017 г.

III кв. 2017 г.

129 219

23 259

22 759 (97,9%)

+500

IV кв. 2017 г. (1 уточн.)

1 783 597

321 047

314 320 (97,9%)

+32 780

I кв. 2018 г. (5 уточн.)

II кв. 2018 г. (5 уточн.)

III кв. 2018 г. (3 уточн.)

IV кв. 2018 г. (5 уточн.)

I кв. 2019 г. (4 уточн.)

16 863 922

3 372 784

3 370 042

(99,9%)

+2 742

II кв. 2019 г. (5 уточн.)

III кв. 2019 г. (16 уточн.)

IV кв. 2019 г. (9 уточн.)

Удельный вес налоговых вычетов, заявленных Обществом в декларации по НДС,

составил за 2017 г. – 97,9%, за 1 кв. 2019 г. – 99,9%, что выше среднего уровня по

Санкт-Петербургу и выше 89%. За 2 кв. 2017 г., 2018 г., 2 кв. – 4 кв. 2019 г. в налоговый

орган представлены налоговые декларации по НДС с «0»-ми показателями.

ООО «Гелиос» ИНН <***>, которое является поставщиком товаров (работ,

услуг) для ООО «ПТК Объединенные ресурсы», имело открытый расчетный счет: - АО "Тинькофф Банк" (с 18.07.2017 г.),

- ПАО "Уральский банк реконструкции и развития" (с 30.01.2019 г.), - ПАО "Промсвязьбанк" (с 22.08.2018 г.),

- ПАО "Сбербанк России" (с 25.09.2019 г.).

При этом оплата от ООО «ПТК Объединенные ресурсы» не осуществлялась. В отношении ООО «Петропрофстиль» ИНН <***> установлено.

Согласно книге покупок ООО «ПТК Объединенные ресурсы» во 2 кв. 2017 г.

отражены следующие счета-фактуры от поставщика ООО «Петропрофстиль» ИНН

<***> на общую сумму 19 120 500 руб., в т. ч. НДС 2 916 686,43 руб.

Согласно проведенному анализу налоговых деклараций по НДС за 2 кв. 2017 г.

установлены налоговые разрывы по ООО «Петропрофстиль» ИНН <***>. 2 квартал 2017 г. - Разрыв на 1-ом звене.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что в книге продаж ООО

«Петропрофстиль» ИНН <***> за 2 кв. 2017 г. указанные счета-фактуры

отсутствуют. Тем самым поставщиком общества не исполнена корреспондирующая ему

обязанность по уплате НДС в бюджет.

Установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу

полученных счетов-фактур на 90% с организациями категории «технических» и

«однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур. Согласно сведениям ЕГРЮЛ:

ООО «Петропрофстиль» ИНН <***> стояло на учете:

- в МИФНС № 19 по Санкт-Петербургу КПП 780501001 с 15.12.2016 г. по

настоящее время. Адрес места нахождения юридического лица:

- с 15.12.2016 г. по настоящее время – 198095, г. Санкт-Петербург, ул. Балтийская,

дом 20, лит. А, помещение 30-Н. Уставной капитал – 40 000 руб.

ОКВЭД «46.90» - Торговля оптовая неспециализированная.

Земельные участки, имущество и транспортные средства в собственности

организации отсутствуют. Сведения о среднесписочной численности отсутствуют.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ должностными лицами ООО «Петропрофстиль»

ИНН <***> числятся:

Ф.И.О.

ИНН

Начало участия

Окончание участия

Учредитель/ Руководитель

ФИО42 Оксана

Александровна

672600787306

15.12.2016 г.

06.11.2020 г.

Учредитель/

Руководитель

ФИО40

Софья

Николаевна

470308824609

07.11.2020 г.

По

настоящее время

По данным ЕГРЮЛ сведения о руководителе и учредителе признаны

недостоверными. Регистрирующим органом принято решение о предстоящим исключении из Общества ЕГРЮЛ в связи наличием сведений о недостоверности.

«Межрайонная ИФНС № 19 по Санкт-Петербургу в отношении ООО «Петропрофстиль» ИНН <***> проведены контрольные мероприятия, в результате которых установлено:

- Неявка руководителя в налоговый орган для дачи пояснений (неоднократно направлялись уведомления о вызове и повестки руководителю для дачи пояснений).

- По адресу, заявленному при регистрации, Общество отсутствует, деятельность не осуществляет.

- Среднесписочная численность 1 человек.

- Отсутствуют основные средства, производственные активы, складские помещения, транспортные средства.

- Отсутствуют платежи на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности (за аренду помещений, коммунальные услуги, электроэнергию, выплату заработной платы, за канцелярские товары и т. д.). Расчеты с контрагентами не производятся.

- Высокий удельный вес налоговых вычетов (100%).

- Выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля (имеются не устранённые налоговые расхождения за несколько периодов).

Указанные факты подтверждают невозможность осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «Петропрофстиль» ИНН <***> ФИО41.»

Согласно информационному ресурсу 2-НДФЛ справки по форме 2-НДФЛ по организации ООО «Петропрофстиль» ИНН <***> за 2017 г. представлены на 1 чел. (ФИО42), за 2018 г. – 2019 г. не представлялись.

ООО «Петропрофстиль» ИНН <***> применяло общую систему налогообложения.

В налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за 2017 – 2019 г. г., представленных ООО «Петропрофстиль» по месту постановки на налоговый учет, отражено следующее:

Налоговый период

Реализация товаров (работ,

услуг)

Вычеты

Итого к

уплате

Обороты

НДС

I кв. 2017 г.

752 543

135 458

127 881 (94,4%)

+7 577

II кв. 2017 г. (1 уточн.)

12 072 020

2 172 964

2 117 403

(97,4%)

+55 561

III кв. 2017 г. (1 уточн.)

17 477 659

3 145 979

3 113 999

(99,0%)

+31 980

IV кв. 2017 г. (2 уточн.)

136 709 988

24 607 798

24 575 760

+32 038

(100%)

I кв. 2018 г. (3 уточн.)

11 526 307

2 074 735

2 053 709

(99,0%)

+21 026

II кв. 2018 г. (5 уточн.)

153 392 195

27 610 595

27 583 600

(100%)

+26 995

III кв. 2018 г. (7 уточн.)

86 452 364

15 561 426

15 558 934

(100%)

+2 492

IV кв. 2018 г. (5 уточн.)

62 062 412

11 171 234

(100%)

I кв. 2019 г. (1 уточн.)

43 907 927

8 781 585

(100%)

II кв. 2019 г. (3 уточн.)

34 160 510

6 832 102

(100%)

III кв. 2019 г. (5 уточн.)

41 554 775

8 310 955

(100%)

IV кв. 2019 г. (5 уточн.)

306 287 873

61 257 575

(100%)

Удельный вес налоговых вычетов, заявленных Обществом в декларации по НДС,

составил за 2017 г. – 97,7%, за 2018 г. - 2019 г. - 100%, что выше среднего уровня по Санкт-Петербургу и выше 89%.

ООО «Петропрофстиль» ИНН <***>, которое является поставщиком товаров (работ, услуг) для ООО «ПТК Объединенные ресурсы», имело открытые расчетные счета:

- АО «Альфа-Банк» (20.03.2017 г. - 09.07.2018 г.), - АО "Райффайзенбанк" (20.04.2017 г. - 29.08.2017 г.), - ПАО "Сбербанк России" (17.04.2017 г. - 30.03.2021 г.), - ПАО Банк "Финансовая Корпорация Открытие" (с 21.06.2018 г.). При этом оплата от ООО «ПТК Объединенные ресурсы» не осуществлялась.

В отношении довода ООО «ПТК Объединенные ресурсы» об отсутствии сведений о надлежащем уведомлении свидетелей о необходимости явки в налоговый орган, как и отсутствуют сведения о привлечении к ответственности свидетелей за неявку на допрос при надлежащем уведомлении. Неявка либо уклонение от явки лица, вызываемого в качестве свидетеля, образует состав правонарушения, предусмотренного статьей 128 НК РФ, но не влечет негативных последствий в виде отказа в применении налогового в «га. Данные факты свидетельствует об отсутствии у налогового органа необходимых доказательств совершения Обществом налогового правонарушения.

Указанный довод несостоятелен ввиду следующего:

Межрайонной ИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу была направлена повестка о вызове на допрос свидетеля директору ООО «ПТК Объединенные ресурсы» ФИО43 № 06-10-04/042633 от 21.10.2020 г. для допроса в качестве свидетеля по вопросу финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПТК Объединенные ресурсы». 25.02.2021 г. Инспекцией был проведен допрос ФИО43, что подтверждается содержанием страницы 3 Акта.

Также Межрайонной ИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу направлена повестка о вызове на допрос свидетеля работнику ООО «ПТК Объединенные ресурсы» ФИО15 для допроса в качестве свидетеля по вопросу финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПТК Объединенные ресурсы». 11.11.2020 г. Проведен допрос ФИО15, что подтверждается содержанием страницы 4 Акта.

Налоговым органом была направлена повестка о вызове на допрос свидетеля работнику ООО «ПТК Объединенные ресурсы» ФИО44 для допроса в качестве свидетеля по вопросу финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПТК Объединенные ресурсы». 16.11.2020 г. инспекцией Проведен допрос ФИО44, что подтверждается содержанием страницы 4 Акта.

Руководителю ООО "Синтезпро-СПБ" ИНН <***> - – ФИО4 направлялась повестка от 24.05.2019 г. № 452. Руководитель от явки в налоговый орган уклонился.

Межрайонной ИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу направлена повестка о вызове на допрос свидетеля работнику ООО «ПТК Объединенные ресурсы» ФИО45 для допроса в качестве свидетеля по вопросу финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПТК Объединенные ресурсы». 16.11.2020 г. Проведен допрос ФИО45, что подтверждается содержанием 6 Акта;

В адрес работника ООО «ПТК Объединенные ресурсы» ФИО46 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля для допроса в качестве свидетеля по вопросу финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПТК Объединенные ресурсы». 16.11.2020 г. Проведен допрос ФИО46, относительно обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля.

Руководитель (с 15.12.2016 г. по 06.11.2020 г.) ООО «Петропрофстиль» ИНН <***> – ФИО42 вызывалась в Межрайонную ИФНС России для дачи пояснений, что подтверждается содержанием страницы 31 Решения. Но явку ФИО42 не обеспечила.

ФИО34 (руководитель за период с 16.06.2017 г.по 06.08.2020 г.) ООО «Могиком+» ИНН <***> также вызывалась для дачи пояснений. Явку ФИО34 не обеспечила.

Учитывая изложенное Межрайонная ИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу полагает, что довод о ненадлежащем уведомлении свидетелей о необходимости обеспечения явки в налоговый орган несостоятелен и подлежит отклонению. Налоговым органом в ходе проверки проводимой в отношении ООО «ПТК Объединённые ресурсы» заблаговременно вызывались свидетели в налоговый орган для дачи пояснений.

В отношении довода ООО «ПТК Объединенные ресурсы» о том, что Инспекцией не доказано наличие недобросовестности ООО «ПТК Объединённые ресурсы» при выборе контрагентов (абзац 3 страницы 7 Заявления).

Согласно п.1 Обзора практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023 (далее - Обзор)

Обзора если налоговый орган установит, что экономический источник вычета (возмещения) НДС не создан, а поставщик (исполнитель) в период взаимодействия с налогоплательщиком-покупателем не имел экономических ресурсов (материальных, финансовых, трудовых и т.п.), необходимых для исполнения заключенного с покупателем договора, в связи с чем сделка в действительности исполнена иными лицами, которым обязательство по ее исполнению поставщик не мог передать в силу своей номинальности, данные обстоятельства могут указывать на то, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, пока иное не будет доказано налогоплательщиком.

Налогоплательщиком в опровержение позиции налогового органа не приведены мотивированные доводы в обоснование выбора спорных поставщиков в качестве контрагентов с учетом того, что по условиям делового оборота при осуществлении данного выбора оцениваются деловая репутация и платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала и др.) и опыта.

Как следует из п. 3 Обзора, наличие у налогоплательщика счетов-фактур и иных первичных учетных документов не является безусловным подтверждением его права на вычет сумм НДС, если представленные документы в своей совокупности не подтверждают реальность хозяйственных операций.

Взаимодействие налогоплательщика с юридическими лицами, которые не осуществляют реальной экономической деятельности, направленное на получение необоснованной налоговой выгоды, может служить основанием для доначисления сумм налогов по результатам налоговой проверки, если такие контрагенты в действительности не имели возможности исполнить сделку перед налогоплательщиком (пункт 4 Обзора).

Доводы Общества, изложенные в заявлении сводятся к критичной оценки решения Инспекции, в отсутствие представления доказательств реальности осуществления спорных хозяйственных операций.

На основании вышеизложенного Решение вынесено законно и обоснованно, а доводы Заявителя являются несостоятельными, в связи с чем на основании ст. 41, 131 АПК РФ Межрайонная ИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала, материально-технических условий и др.) и опыта.

О неправомерном применении вычетов по НДС, учете затрат в составе расходов свидетельствуют подтвержденные доказательствами доводы о наличии следующих обстоятельств: невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности; учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций (п.5 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53).

Руководствуясь ст.ст. 197, 200-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Устинкина О.Е.