АРБИТРАЖНЫЙ СУД

БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Народный бульвар, д.135, <...>

Тел./ факс <***>, 32-85-38

сайт: http://belgorod.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Белгород

Дело № А08-8576/2024

18 августа 2025 года

Резолютивная часть решения объявлена 07 августа 2025 года

Полный текст решения изготовлен 18 августа 2025 года

Арбитражный суд Белгородской области в составе судьи Белоусовой В.И.,

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарём судебного заседания Сапенко В.Е.,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению ФИО1 (ИНН <***>)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика №1105 от 14.06.2024 недействительным,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – не явился, извещены надлежащим образом, ходатайство;

от УФНС России по Белгородской области – ФИО2, представитель по доверенности № 31-25/243 от 28.02.2025 сроком по 31.12.2025, диплом,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 (далее: ФИО1) обратился в Арбитражный суд Белгородской области с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее: УФНС России по Белгородской области) (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика №1105 от 14.06.2024 недействительным, в связи с утратой права применения мер принудительного исполнения, а также в связи с пропуском налоговым органом срока взыскания, обязании устранить допущенное нарушение прав и законных интересов, а именно: отозвать ненормативный правовой акт – постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика №1105 от 14.06.2024 из соответствующего подразделения ФССП России.

Через канцелярию суда от ФИО1 поступили письменные пояснения по делу.

Суд приобщил к материалам дела поступившие документы.

В судебном заседании представитель заявителя не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Представитель налогового органа возражал против удовлетворения заявленных требований, просил отказать, ссылаясь на доводы, изложенные в отзыве.

Суд, заслушав представителей лиц, присутствующих в судебном заседании и исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Исходя из материалов дела, в связи с неисполнением налоговых обязательств в установленный срок и наличием отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) управление 07.07.2023 сформировало требование от 07.07.2023 N°158310 об уплате задолженности (далее - Требование N9158310) на сумму в размере 35696,67, в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в фиксированном размере 2775,90 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в фиксированном размере -10907,58 руб., по транспортному налогу за 2020 и 2021 годы в размере 2628,57 руб., пени в размере 19384,62 руб.

В связи с неисполнением требования №158310 управление, в порядке статьи 46 НК РФ вынесло решение от 29.09.2023 N98104 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (далее - решение №8104 в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС заявителя в сумме 36167,13 руб.

При этом согласно сведениям ЕНС, заявителю начислены страховые взносы за 2023 год в размере 45842 руб. по сроку уплаты 09.01.2024

Ввиду отсутствия уплаты налогоплательщиком задолженности по страховым взносам и пени, с учетом отрицательного сальдо управление в пределах срока, установленного ст.47 Кодекса, вынесло постановление №1105 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в размере 85775,41 руб., в том числе по страховым взносам за 2022 год -13683,48 руб., по страховым взносам за 2023 год, по пени - 26249,93 руб.»

В требовании №158310 указано, что задолженность выставлена в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год, обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год, по транспортному налогу за 2020 и 2021 годы, пени (не указан период). Соответственно, страховые взносы должны быть оплачены до 31.12.2022 г.

Заявитель полагает, что налоговый орган узнал о нарушении заявителем обязанности по уплате страховых взносов 01.01.2023 г., тогда как требование об уплате страховых взносов датировано 07.07.2023 г., с нарушением 3-х месячного срока, предусмотренного п. 4 ст. 70 НК РФ.

Кроме того, Управление ФНС по Белгородской области не направляло заявителю Требование №158310 от 07.07.2023, решение от 29.09.2023 №8104, также не выносило требование и решение по задолженности 2023 года.

ФИО1 считает, что по транспортному налогу за 2020 и 2021 годы сроки взыскания Управлением ФНС по Белгородской области пропущены.

Также заявитель обращает внимание, что не определено по каким налогам и за какие периоды Управление ФНС по Белгородской области рассчитывает пени.

14.06.2024 Управление ФНС по Белгородской области вынесло постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика №1105 и направило его в ФССП России. Заявитель указал, что вышеуказанное постановление он не получал.

23.06.2024 ФИО1 направил жалобу в МИ ФНС России по Центральному федеральному округу через Управление ФНС по Белгородской области.

25.07.2024 заявитель получил решение по жалобе, согласно которому, МИ ФНС России по Центральному федеральному округу оставило жалобу заявителя без удовлетворения.

Считая постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика №1105 от 14.06.2024 недействительным, заявитель обратился в суд с настоящими требованиями.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, оценив в рамках статьи 71 АПК РФ в совокупности и взаимосвязи, представленные сторонами доказательства, приведенные ими доводы и возражения, суд пришел к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 1 статьи 430 Кодекса предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

Пунктом 11 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа (персонифицированного электронного средства платежа), используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности, в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

Согласно данным ЕГРИП, заявитель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 07.09.2022, о чем внесена запись ГРН 322310000029973, при этом 01.07.2024 налоговым органом принято решение № 333 о предстоящем исключении индивидуального предпринимателя из ЕГРИП.

18.08.2024 налоговым органом внесена запись о прекращении деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя за номером ЕГРИП 424310000322130.

На основании статьи 430 Кодекса в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 439 Кодекса, в срок, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, налоговый орган в порядке статьи 430 Кодекса осуществил расчет страховых взносов по сроку уплаты 09.01.2023 в общей сумме 13 683,48 руб., в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере - 2 775,90 руб.; страховые взносы в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии - 10 907,58 руб.

В связи с неисполнением налоговых обязательств в установленный срок и наличием отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) управление 07.07.2023 сформировало требование от 07.07.2023 № 158310 об уплате задолженности (далее - требование № 158310) на сумму в размере 35 696,67 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в фиксированном размере 2 775,90 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в фиксированном размере - 10 907,58 руб., по транспортному налогу за 2020 и 2021 годы в размере - 2 628,57 руб., пени в размере 19 384,62 руб.

В связи с неисполнением требования № 158310 Управление, в порядке статьи 46 НК РФ управление вынесло решение от 29.09.2023 № 8104 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (далее - решение № 8104) в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС заявителя, в сумме 36 167,13 руб.

При этом согласно сведениям ЕНС, заявителю начислены страховые взносы за 2022 год в размере 45 842 руб., по сроку уплаты 09.01.2024.

Ввиду отсутствия уплаты налогоплательщиком задолженности по страховым взносам и пени, с учетом отрицательного сальдо управление в пределах срока, установленного статьей 47 Кодекса, вынесло постановление № 1105 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в размере 85 775,41 руб., в том числе: по страховым взносам за 2022 год - 13 683,48 руб., по страховым взносам за 2023 год - 45 842 руб., пени - 26 249,93 руб.

На основании постановления № 1105 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика судебным приставом-исполнителем СОСП по Белгородской области ЕМУ ФССП России принято постановление от 17.06.2024 о возбуждении исполнительного производства.

Довод налогоплательщика о нарушении порядка взыскания задолженности, в том числе в отношении денежных средств, находящихся на счетах в банке, подлежит отклонению, так как статьей 46 Кодекса предусмотрено принудительное взыскание задолженности в отношении налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей.

При этом на дату принятия решения от 29.09.2023 №8104 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках и постановления от 14.06.2024 №1105 о взыскании задолженности за счет имущества заявитель, согласно данным ЕГРИП, являлся индивидуальным предпринимателем.

Следовательно, управление обоснованно руководствовалось положениями статей 46 и 47 НК РФ с учетом статуса налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 и 2 статьи 76 Кодекса приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании задолженности.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности действует в отношении всех счетов, информация о приостановлении операций по которым размещена в соответствии с пунктом 3 статьи 46 настоящего Кодекса в реестре решений о взыскании задолженности, начиная с момента размещения такой информации.

Таким образом, статьей 76 Кодекса не предусмотрено ограничение по обращению взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа на счетах индивидуальных предпринимателей, в том числе текущих счетах, определенных пунктом 2 статьи 11 Кодекса, но открываемых не для осуществления предпринимательской деятельности.

В связи с чем, 11.07.2024 управление в целях обеспечения решения № 8104 в порядке статьи 76 Кодекса вынесло решение о приостановлении операций по счетам от 11.07.2024 № 505285 в размере актуального отрицательного сальдо заявителя.

Таким образом, меры взыскания задолженности заявителя приняты налоговым органом в соответствии с налоговым законодательством.

Заявитель, указывая на нарушение сроков направления требования от 07.07.2023 № 158310 об уплате задолженности (далее - требование № 158310), не учитывает, что Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Так, Управлением в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № 158310 об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 (срок выставления требования до 29.09.2023) на сумму 35 696,67 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пени, штрафа на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование содержит разъяснение, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в налоговом органе по месту учета, а также в личном кабинете налогоплательщика. Добровольный срок исполнения указанного требования предусмотрен до 28.08.2023.

Требование № 158310 направлено в адрес Скопина через личный кабинет налогоплательщика 18.07.2023.

Решение от 29.09.2023 № 8104 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (далее - решение № 8104) направлено по почте 09.10.2023 с почтовым идентификатором № 30899187337099.

Учитывая, что требование об уплате задолженности действует и выставляется до образования положительного сальдо, а так же, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено можно сделать вывод о невозможности включения в требование об уплате задолженности налоговых обязательств по страховым взносам, срок уплаты которых не наступил. Срок уплаты страховых взносов за 2023 год 09.01.2024.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

В силу пункта 11 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, его электронных денежных средств, его цифровых рублей или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа (персонифицированного электронного средства платежа), используемого для переводов электронных денежных средств, информации о реквизитах счета цифрового рубля, используемого для перечисления цифровых рублей, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности.

Управлением 29.09.2023 вынесено Решение № 8104 о взыскании с налогоплательщика задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 36 167,13 руб.

Решение налогового органа № 8104 от 29.09.2023 (срок выставления решения до 28.10.2023) отправлено налогоплательщику заказной корреспонденцией 06.10.2023, сведения об отправке/получении прилагаются.

Пункт 1 статьи 47 НК РФ предписывает, что в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

В связи с чем, доводы Заявителя о не направлении ему указанных документов не соответствует фактическим обстоятельствам дела.

Таким образом, меры взыскания задолженности заявителя приняты налоговым органом в соответствии с налоговым законодательством, в связи с чем, постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика №1105 от 14.06.2024 является законным и обоснованным.

В силу части 3 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Исходя из вышеизложенного, требования заявителя не подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы по оплате государственной пошлины возлагаются на заявителя.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети "Интернет", по адресу: https://kad.arbitr.ru/.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копия решения на бумажном носителе может быть направлена им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручена им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 180, 181, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований ФИО1 (ИНН <***>) к Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика №1105 от 14.06.2024 недействительным отказать.

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Белгородской области.

Судья В.И. Белоусова