Решение по делу № А56-73981/2023 от 22.12.2023.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г.Санкт-Петербург

22 декабря 2023 годаДело № А56-73981/2023

Резолютивная часть решения объявлена 16 ноября 2023 года.

Полный текст решения изготовлен 22 декабря 2023 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:судьи Устинкина О.Е.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Телешовой Е.В.,

рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению):

заявитель: общество с ограниченной ответственностью "ФЛЕРИКА ИНВЕСТМЕНТС"

заинтересованное лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Санкт-Петербургу

об оспаривании,

при участии

от заявителя: ФИО1 (по доверенности от 31.07.2023) посредством онлайн-связи,

от заинтересованного лица: ФИО2 (по доверенности от 22.02.2023),

ФИО3 (по доверенности от 16.10.2023)

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "ФЛЕРИКА ИНВЕСТМЕНТС" обратилось в Арбитражный суд с заявлением о признании недействительным (незаконным) Решение Межрайонной ИФНС № 16 по г. Санкт-Петербургу о привлечении ООО “ФЛЕРИКА ИНВЕСТМЕНТС” к ответственности за совершение налогового правонарушения от 10.02.2023 г. № 697.

Определением от 14.08.2023 заявление принято к производству.

В материалах дела имеется отзыв Инспекции.

В судебном заседании представитель Общества поддержал заявленные требования.

Инспекция возражала против удовлетворения заявления, поддерживая позицию, изложенную в отзыве.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, должностным лицом Межрайонной ИФНС России № 16 по г. Санкт-Петербургу была проведена камеральная налоговая проверка представленной 30.03.2022 налогоплательщиком ООО «ФЛЕРИКА ИНВЕСТМЕНТС» налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2021 год.

По результатам проверки был составлен Акт налоговой проверки от 14.07.2022 №4360, дополнение к Акту налоговой проверки от 23.11.2022 № 25 (по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля) с выводами о занижении Обществом суммы налога за 2021 год, выразившемся в неправильном определении налоговой базы и неприменении при расчете налога кадастровой стоимости принадлежащих Обществу на праве собственности 15 нежилых помещений, которые входят в состав нежилого здания административно-делового центра по адресу: г. Санкт-Петербург, В.О., Малый пр., дом 48, корп. 2.

Обществом в установленном порядке в Инспекцию были поданы письменные возражения на Акт налоговой проверки и результаты дополнительных мероприятий налогового контроля.

Решением заместителя руководителя Межрайонной ИФНС России № 16 по г. Санкт-Петербургу от 10.02.2023 г. № 697 Обществу доначислен налог на имущество организаций за 2021 год в размере 1 001 249 руб. и Общество привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы), в виде штрафа в размере 20 % от суммы неуплаченного в срок налога, что составило 200 250 руб.

Получив Решение Инспекции по почте заказным почтовым отправлением 20.03.2023 г. (РПО № 80098182416579), Общество обжаловало его в апелляционном порядке в Управление ФНС России по Санкт-Петербургу.

Решением Управления ФНС России по г. Санкт-Петербургу от 24.05.2023 г. № 16-15/24309@ жалоба Общества на Решение Инспекции оставлена без удовлетворения.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Общества в суд с настоящим заявлением.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральнойслужбы государственной регистрации, кадастра и картографии по Санкт-Петербургу (далее - Росреестр), Общество владело объектом недвижимости скадастровым номером 78:06:0002056:2015 с 07.06.2007 по 22.12.2017.Указанный объект недвижимости является зданием, расположенным по адресу:Санкт-Петербург г., пр-т ФИО4, д. 48, корп. 2, литера А. Здание являетсяадминистративно-деловым центром. Площадь объекта недвижимости(административно-деловой центр) с кадастровым номером 78:06:0002056:2015составляет 3469,5 кв.м.

Согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости(далее - ЕГРН) в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером78:06:0002056:2015, расположенного по адресу: Санкт - Петербург г., пр-тФИО4, д. 48, корп. 2, литера А, 22.12.2017 прекращено правособственности ООО «ФЛЕРИКА ИНВЕСТМЕНТС». Одновременно с этимзарегистрированы следующие вещные права ООО «ФЛЕРИКАИНВЕСТМЕНТС»:

- в отношении помещения с кадастровым номером 78:06:0002056:2416зарегистрировано право собственности от 22.12.2017 № 78:06:0002056:2416-78/033/2017-1;

- в отношении помещения с кадастровым номером 78:06:0002056:2417зарегистрировано право собственности от 22.12.2017 № 78:06:0002056:2417-78/033/2017-1;

- в отношении помещения с кадастровым номером 78:06:0002056:2418зарегистрировано право собственности от 22.12.2017 № 78:06:0002056:2418-78/033/2017-1;

- в отношении помещения с кадастровым номером 78:06:0002056:2419зарегистрировано право собственности от 22.12.2017 № 78:06:0002056:2419-78/033/2017-1;

- в отношении помещения с кадастровым номером 78:06:0002056:2420зарегистрировано право собственности от 22.12.2017 № 78:06:0002056:2420-78/033/2017-1;

- в отношении помещения с кадастровым номером 78:06:0002056:2422зарегистрировано право собственности от 22.12.2017 № 78:06:0002056:2422-78/033/2017-1;

- в отношении помещения с кадастровым номером 78:06:0002056:2423зарегистрировано право собственности от 22.12.2017 № 78:06:0002056:2423-78/033/2017-1;

- в отношении помещения с кадастровым номером 78:06:0002056:2424зарегистрировано право собственности от 22.12.2017 № 78:06:0002056:2424-78/033/2017-1;

- в отношении помещения с кадастровым номером 78:06:0002056:2425зарегистрировано право собственности от 22.12.2017 № 78:06:0002056:2425-78/033/2017-1;

- в отношении помещения с кадастровым номером 78:06:0002056:2426зарегистрировано право собственности от 22.12.2017 № 78:06:0002056:2426-78/033/2017-1;

- в отношении помещения с кадастровым номером 78:06:0002056:2427зарегистрировано право собственности от 22.12.2017 № 78:06:0002056:2427-78/033/2017-1;

- в отношении помещения с кадастровым номером 78:06:0002056:2428зарегистрировано право собственности от 22.12.2017 № 78:06:0002056:2428-78/033/2017-1;

- в отношении помещения с кадастровым номером 78:06:0002056:2429зарегистрировано право собственности от 22.12.2017 № 78:06:0002056:2429-78/033/2017-1.

В представленной налоговой декларации налог на имущество исчисленпо среднегодовой стоимости, тогда как, объекты с указанными кадастровыминомерами, находятся в здании с кадастровым номером 78:06:0002056:2015.

Согласно п.1 ст. 375 НК РФ налоговая база по налогу на имуществоорганизаций определяется как среднегодовая стоимость имущества,признаваемого объектом налогообложения и учитываемого по его остаточнойстоимости, сформированной в соответствии с установленным порядкомведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации,если иное не установлено НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 375 НК РФ налоговая база в отношенииотдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастроваястоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии сост. 378.2 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 378.2 НК РФ в отношении административно-деловых иторговых центров (комплексов) и помещений в них (пп.1), нежилыхпомещений, назначение, разрешенное использование или наименованиекоторых в соответствии со сведениями, содержащимися в Единомгосударственном реестре недвижимости, или документами технического учета(инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещениеофисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытовогообслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов,торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания(пп. 2), налоговая база определяется с учетом особенностей, установленныхэтой ст. 378.2 НК РФ, как кадастровая стоимость имущества.

Аналогичная норма содержится в ст. 1-1 Закона Санкт-Петербурга от26.11.2003 № 684-96 «О налоге на имущество организации» (далее - Закон №684-96).

Пунктом 3 статьи 378.2 НК РФ предусмотрено, что в целях ст.378.2 НК РФ административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилоездание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному илинескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующихусловий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке,один из видов разрешенного использования которого предусматриваетразмещение офисных зданий делового, административного и коммерческогоназначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования илифактически используется в целях делового, административного иликоммерческого назначения.

В соответствии с п.5 ст. 378.2 НК РФ в целях ст. 378.2 НК РФфактическим использованием нежилого помещения для размещения офисов,торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектовбытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов егообщей площади для размещения офисов, торговых объектов, объектовобщественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ предусмотрено, что уполномоченныйорган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1 -гочисла очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговыйпериод перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пп.1 и 2 п.1ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется каккадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); направляетперечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту РоссийскойФедерации; размешает перечень на своем официальном сайте или наофициальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В силу п. 9 ст. 378.2 НК РФ вид фактического использования зданий(строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органомисполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии спорядком определения вида фактического использования зданий (строений,сооружений) и помещений, устанавливаемым высшим исполнительныморганом государственной власти субъекта Российской Федерации.

Согласно п.2 ст. 1-1 Закона № 684-96 налоговая база как кадастроваястоимость объектов недвижимого имущества в 2021 году и последующиеналоговые периоды определяется в отношении административно-деловыхцентров и торговых центров (комплексов), а также нежилых помещений,указанных соответственно в пп.1 и 2 п.1 ст. 1-1 Закона № 684-96, при условии,что площадь таких объектов составляет свыше 1 ООО кв. м.

Положение п.2 ст. 1-1 Закона № 684-96 относится ко всему зданию вцелом, относящемуся к административно-деловому центру и торговому центру(комплексу), и нежилому помещению, а не к помещениям в них.

Формирование Перечня, а также порядок его применения, внесениеизменений находятся в компетенции уполномоченных органов властисоответствующих субъектов Российской Федерации.

Здание с кадастровым номером 78:06:0002056:2015, в которое входятвышеуказанные помещения, расположено на земельном участке с кадастровымномером 78:06:0002056:6 с видом разрешенного использования «Дляразмещения объектов коммерческой деятельности», назначение нежилое(Бизнес-центр), имеет общую площадь свыше 1000, 00 кв. м. (3469.5 кв.м.) ивключено в Перечень (п.2335 Перечня - приложение к приказу Комитета поконтролю за имуществом Санкт-Петербурга от 29.12.2020 № 128-п, которыйопубликован на официальном сайте Администрации Санкт-Петербурга.

Объекты с кадастровыми номерами 78:06:0002056:2422, 78:06:0002056:2424, 78:06:0002056:2419, 78:06:0002056:2418, 78:06:0002056:2416, 78:06:0002056:2417, 78:06:0002056:2426, 78:06:0002056:2425, 78:06:0002056:2423, 78:06:0002056:2420, 78:06:0002056:2428, 78:06:0002056:2535, 78:06:0002056:2534, 78:06:0002056:2536, 78:06:0002056:2429 отдельно в Перечне не поименованы.

Вместе с тем, в соответствии с правовой позицией Верховного СудаРоссийской Федерации, изложенной в Определении от 17.08.2018 г. № 309-КП 8-11719, в случае, если здание (строение, сооружение) определеноадминистративно-деловым центром или торговым центром (комплексом) ивключено в Перечень, то все расположенные в здании помещения,принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежатналогообложению исходя из кадастровой стоимости здания, вне зависимости ототсутствия этих помещений в указанном Перечне, что является основаниемприменения норм статьи 378.2 НК РФ в отношении этих объектовнедвижимости.

При таких обстоятельствах соответствующий режим налогообложенияраспространяется как на бизнес-центр в целом, так и на входящие в негопомещения, даже если последние не поименованы непосредственно вуказанном перечне.

В соответствии со статьей 14 и пунктом 2 статьи 372 НК РФ налог наимущество организаций является региональным налогом, устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие всоответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и смомента введения в действие обязателен к уплате на территориисоответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 375 НК РФ налоговая база по налогуна имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества,указанных в статье 378.2 НК РФ, определяется как их кадастровая стоимость,внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащаяприменению с 1 января года налогового периода.

Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 378.2 НК РФ уполномоченныйорган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-гочисла очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговыйпериод перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которыхналоговая база определяется как кадастровая стоимость и направляет переченьв электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, атакже размещает перечень на своем официальном сайте или на официальномсайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Осуществление указанных полномочий возложено на Комитет поконтролю за имуществом Санкт-Петербурга в соответствии с пунктом 3.7Положения о Комитете по контролю за имуществом, утвержденногопостановлением Правительства Санкт-Петербурга от 23 марта 2016 года № 207.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющиекадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости игосударственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с нимобязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной имтерритории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах(правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах вналоговые органы по месту своего нахождения.

Таким образом, налоговые органы являются пользователем информации офактах владения недвижимым имуществом, которая используется приисчислении налоговой базы по налогу на имущество.

Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и всоответствии с законодательством Российской Федерации.

Обязанности налоговых органов определены в ст. 32 НК РФ.

При этом, формирование и актуализация сведений об объектахнедвижимого имущества не входит в компетенцию налоговых органов.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершениеналогового правонарушения, то есть виновно совершенного противоправного(в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяния (действия илибездействия) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом РоссийскойФедерации установлена ответственность (статья 106, пункт 1 статьи 114 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства,смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения,устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, иучитываются при применении налоговых санкций.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит открытый переченьобстоятельств смягчающих ответственность за совершение налоговогоправонарушения (статьи 111, 112 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 114 НК РФ предусмотрено, что при наличии хотя быодного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежитуменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером,установленным соответствующей статьей НК РФ.

В Постановлении от 15.07.1999 № 11-П Конституционный СудРоссийской Федерации указал, что, исходя из общих принципов права, санкцииштрафного характера должны отвечать требованиям справедливости исоразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требованиясправедливости, предполагает дифференциацию наказания в зависимости оттяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени виныправонарушителя и иных существенных обстоятельств, обуславливающихиндивидуализацию наказания.

Указанный размер примененных налоговых санкций соответствуетхарактеру допущенного правонарушения и степени вины налогоплательщика,конституционным принципам справедливости, юридического равенства,пропорциональности и соразмерности ответственности конституционнозначимым целям (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 11.03.1998 № 8-П, от 12.05.1998 №14-П, от 15.07.1999 № 11-П, от14.07.2005 №9-П).

В ходе рассмотрения материалов правонарушения, Инспекциейустановлен факт занижения налогооблагаемой базы по налогу на имуществоорганизации.

Как указано в оспариваемом решении, обстоятельства, смягчающиеответственность за совершение налоговых правонарушений предусмотренныеп.1 ст.112 НК РФ, не установлены.

Доводы Общества относительно применения обстоятельств смягчающихответственность за совершение налогового правонарушения в возражениях наакт/дополнение к акту налоговой проверки Обществом не заявлялись.

Кроме того, тот факт, что Общество включено в реестрсубъектов малого и среднего предпринимательства, не свидетельствует оботсутствии вины в совершении налогового правонарушения и не можетявляться обстоятельством, исключающим привлечение лица к ответственностиза совершение налогового правонарушения.

При указанных обстоятельствах, заявленные требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 197, 200-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Устинкина О.Е.