Решение по делу № А53-15148/2025 от 20.11.2025 | АС Ростовской области

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Ростов-на-Дону

«20» ноября 2025 года Дело № А53-15148/25

Резолютивная часть решения объявлена «06» ноября 2025 года Полный текст решения изготовлен «20» ноября 2025 года

Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Малыгиной М.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Бордовым А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению акционерного общества «Клевер» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области,

о признании недействительным решения,

об оспаривании решения,

при участии:

от заявителя: представители по доверенности ФИО1, ФИО2; от заинтересованного лица: представитель не явился, извещен,

установил:

акционерно общество «Клевер» (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области, (далее – заинтересованное лицо) с заявлением о признании недействительным решение «О привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 30.01.2025 № 61062450000485; признании недействительным и отмене приказа от 07.03.2025 № 3-СН «Об отмене приказа об установлении скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Представитель заявителя в судебное заседание явился, настаивал на удовлетворении требований в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения заявленных требований.

В судебном заседании 06.11.2025, в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судом объявлен перерыв до 06.11.2025 до 17 часов 45 минут.

После перерыва судебное заседание продолжилось в отсутствии лиц, участвующих в деле.

В соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд считает лиц, участвующих в деле, надлежаще уведомленными о начавшемся процессе, в том числе публично путем размещения соответствующей информации на официальном сайте суда.

Поскольку в соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации неявка в судебное заседание представителей заинтересованного лица, третьих лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте разбирательства дела, не является препятствием для рассмотрения дела по имеющимся материалам, суд считает возможным рассмотреть исковое заявление по существу в отсутствие представителей заявителя и заинтересованного лица.

Рассмотрев материалы дела, заслушав лиц, участвующих в деле, арбитражный суд установил следующее.

На основании решения от 10.10.2024 № 61062450000481 ОСФР по РО проведена выездная документальная проверка правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов страхователем обществом с ограниченной ответственностью «Клевер».

По итогам рассмотрения материалов выездной проверки Отделением Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области вынесено решение о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний № 61062450000485 от 30.01.2025, в результате которого страхователю предложено уплатить недоимку в сумме 70 593,77 руб., штраф в сумме 14 118,75 руб., пени 1 847,92 руб.

На основании решения о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 30.01.2025 № 61062450000485, Приказом № 3- СН от 07.03.2025 ОСФР по Ростовской области отменен ранее действующий Приказ № 101 от 20.12.2022 об установлении скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» в размере 40 процентов на 2023.

Не согласившись с указанным решением и приказом, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением

По мнению заявителя, действия, выраженные в занижение базы для начисления страховых взносов, поименованных как «компенсационная выплата» в размере 50,00 рублей лицам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет и превышающих срок окончания отпуска по уходу за ребенком не являются намеренным занижением базы для исчисления страховых взносов со стороны АО «КЛЕВЕР».

В отношении исключения из налогообложения суммы выплат физическому лицу в размере 1 696 672,70 руб., заявитель считает, что ОСФР по РО идентифицировал договор с физическим лицом, как трудовой, в то время как, он относится к договорам гражданско-правового характера.

В оспаривание приказа об отмене скидки, заявитель приводит довод, что отменяя приказ, на основании Решения, имеющего, по мнению АО «КЛЕВЕР» существенные недостатки, Фонд действует формально, без учета фактических обстоятельств и материалов проверки, что не отвечает принципам разумности и целесообразности.

В силу статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 198, частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и пунктом 6 Постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов и незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления необходимо наличие двух условий: несоответствия их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушения прав и законных интересов заявителя.

В силу части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 228-ФЗ).

В силу части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлены Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ), в соответствии с положениями которого, одним из основных принципов обязательного социального страхования является дифференцированность страховых тарифов в зависимости от класса профессионального риска, под которым понимается уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости, расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся по видам экономической деятельности страхователя.

В силу положений статьи 3 Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ страховой взнос - обязательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который

страхователь обязан внести страховщику; страховой тариф - ставка страхового взноса с начисленной оплаты труда по всем основаниям (дохода) застрахованных.

В подпункте 2 пункта 2 статьи 17 Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ установлена обязанность страхователя, под которым статья 3 названного Закона понимает юридическое лицо любой организационно-правовой формы либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в установленном порядке и в определенные страховщиком сроки, начислять и перечислять страховщику страховые взносы.

В соответствии со статьями 21 и 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ страховые тарифы дифференцируются по отраслям экономики в зависимости от класса профессионального риска, а страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком.

Страхователи ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, представляют в территориальный орган страховщика по месту их регистрации сведения о начисленных страховых взносах в составе единой формы сведений, предусмотренной статьей 8 Федерального закона от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования».

Сведения о начисленных страховых взносах могут быть представлены страхователем лично либо через законного или уполномоченного представителя. Согласно п. 7 ч. 1 ст. 18 Закона № 125-ФЗ страховщик имеет право проводить проверки правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов страхователями, правильности подтверждения страхователями основного вида экономической деятельности, а также проверки полноты и достоверности представляемых страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты обеспечения по страхованию, для принятия решения о финансовом обеспечении расходов страхователя на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, требовать и получать от страхователей необходимые документы и объяснения по вопросам, возникающим в ходе проверок.

В ходе проведения проверки установлены следующие нарушения:

занижение базы для начисления страховых взносов в Фонд, а именно нарушение в части исполнения обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний занижение базы для начисления страховых взносов, на основании следующего: на основании представленных проверке первичных бухгалтерских документов АО «КЛЕВЕР» за 2021-2022 г., установлено необоснованное исключение из налогооблогаемой базы суммы выплат в размере 131,33 руб. На сумму занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 113,33 руб. начислены страховые взносы в размере 5,76 руб.

В ходе выездной проверки осуществлен анализ договоров АО «КЛЕВЕР» с физическим лицом (выполнение работ по проверке пакетов документов предоставляемых АО «КЛЕВЕР» на предмет их полного соответствия требованиям Постановления Правительства РФ от 04.03.2017 № 261 «O внесении изменений в Правила предоставления субсидий производителям сельскохозяйственной техники» за период 2021-2023, и дана им оценка, в том числе в части квалификации отношений.

Необоснованно исключена из налогообложения сумма выплат физическому лицу в размере 1696 672,70 рублей. Указанные выплаты были неправомерно отнесены АО

«КЛЕВЕР» к выплатам по договорам гражданско-правового характера. Страхователь не согласен с указанными выводами по следующим основаниям: указанные выплаты, с точки зрения Фонда, были неправомерно отнесены АО «КЛЕВЕР» к выплатам по договорам гражданско-правового характера (выполнение работ по проверке пакетов документов, представляемых АО «КЛЕВЕР», на предмет их полного соответствия требованиям Постановления Правительства РФ от 04.03.2017г. № 261 «О внесении изменений в Правила предоставления субсидий производителем сельскохозяйственной техники»), которые, по мнению Фонда, фактически являются трудовыми договорами.

Фонд, произведя анализ договоров на выполнение подрядных работ по проверке пакетов документов, заключенных между АО «КЛЕВЕР» и физического лица, сделал вывод о том, что договоры возмездного оказания услуг по совокупности признаков являются трудовыми.

Вышеуказанные доводы, изложенные в решении ОСФР по РО подтверждаются материалами проверки, приобщенными к материалам дела (представлены 08.07.2025 путем использования системы «Мой Арбитр»).

С учетом изложенного, суд отказывает в этой части в удовлетворении требований.

Согласно пункта 9 Правил установления страхователем скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утверждённых Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 № 524, в случае выявления страховщиком фактов представления страхователем недостоверных сведений по начисленным страховым взносам и по произведенным страхователем расходам на обеспечение по страхованию, а также сведений о результатах проведения специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах, страховщик отменяет решение об установлении скидки.

Принятие решения об отмене скидки не является мерой ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах. Предоставление скидки к страховому тарифу является правом страховщика, которое он реализует с учетом состояния охраны труда у страхователя и, по сути, является мерой стимулирования работодателя к принятию мер по предупреждению производственного травматизма.

Вопросы установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее соответственно - скидки, надбавки) в целях экономической заинтересованности страхователей в снижении профессионального риска, регулируются Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 № 524 «Об утверждении Правил установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

В соответствии с пунктом 5 правил, скидки и надбавки определяются с учетом состояния охраны труда на основании сведений о результатах проведения специальной оценки условий труда и сведений о проведенных обязательных предварительных и

периодических медицинских осмотрах по состоянию на 1 января текущего календарного года.

Согласно, пункта 9 правил, в случае выявления страховщиком фактов представления страхователем недостоверных сведений по начисленным страховым взносам и по произведенным страхователем расходам на обеспечение по страхованию, а также сведений о результатах проведения специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах, страховщик отменяет решение об установлении скидки.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 18 Закона № 125-ФЗ предоставление скидки к страховому тарифу является правом страховщика. Скидка назначается страховщиком, если одновременно соблюдаются следующие условия:

1) осуществление страхователем финансово-хозяйственной деятельности в течение не менее 3 лет с момента его государственной регистрации до года, в котором рассчитывается скидка (пп. а) п. 8 Правил);

2) отсутствие у страхователя на день подачи заявления выявленной недоимки, в том числе в ходе камеральной или выездной проверки, и (или) начисленных пеней и штрафов по итогам камеральной или выездной проверки (пп. в) п. 8 Правил);

3) не было страховых случаев со смертельным исходом в году, предшествующем году подачи В силу пп. 1 п. 1 ст. 18 Закона N 125-ФЗ предоставление скидки к страховому тарифу является правом страховщика.

Обоснованное решение страховщика об установлении (отказе в установлении) скидки или надбавки, а также решение об отмене установленной скидки в 5-дневный срок со дня его принятия вручается страхователю (его представителю) под расписку или направляется страхователю иным способом, свидетельствующем о дате его получения страхователем (его представителем).

Как следует из материалов дела, общество является плательщиком страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Приказом директора филиала № 6 Государственного учреждения Ростовского регионального отделения фонда социального страхования № 101 от 20.12.2024 была установлена скидка к страховому тарифу на 2023 год в размере 40%.

Поскольку Отделением обществу установлена скидка к страховому тарифу на 2023 год, следовательно, страхователем были соблюдены вышеуказанные условия.

Пенсионным органом в адрес АО «Клевер» направлено требование о представлении документов от 10.10.2024 № 61062450000481. В требовании основание для его выставления указано не было.

Общество представило в ОСФР перечень документов, который, по его мнению, соответствовал списку истребованных документов, дополнив их первичными документами за период 2021 -2022 год.

Отделение, получив документы, уточненного требования у общества не запросило, пояснений относительно представленных документов не истребовало.

25.12.2024 в отношении общества составлен акт проверки от 18.07.2024 № 61062450000483, из которого следует, что должностным лицом отделения была проведена проверка выборочным методом на основании следующих документов: выписка из Единого государственного реестра юридических лиц, ниц, Положения о структурных подразделениях организации, приказы на должностных лиц организации, и, бухгалтерская отчетность организации за проверяемый период, анализ заработной платы (по видам начислений) 2021-2023, отчеты по форме 4-ФСС 2021-2023, отчеты формы «Расчет по страховым взносам» (РСВ) представленные в МИФНС России по РО за 2021-2023,

справки МСЭ, документы подтверждающие суммы не подлежащие обложению страховыми взносами, штатное расписание с приказами по годам, табель учета рабочего времени, договора гражданско-правового характера, приказы, документы подтверждающие обоснованность установления страхового тарифа в проверяемом периоде, договора и отчеты о проведенной условий труда, договора по медицинскому осмотру.

В акте указано на занижения базы для начисления страховых взносов в сумме 70 593,7 рублей, начислены пени в сумме 1847,92 коп.

Решением отделения от 30.01.2022 61062450000485 общество привлечено к ответственности по ст. 26.29 Закона № 125-ФЗ в виде штрафа в размере 14 118,75 руб. Кроме того, обществу доначислены и предложены к уплате недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 70 593,77 руб., пени в сумме 1 847,92 руб.

Основанием для отмены ранее предоставленной обществу скидки к страховому тарифу послужили выводы отделения о направлении обществом отделению в рамках указанной камеральной проверки недостоверных сведений доначисления указанных сумм и привлечения к ответственности.

Согласно материалам дела все доначисленные заявителю недоимки, пени оплачены до принятия оспариваемого приказа. Действиями заявителя устранены последствия допущенного нарушения.

Суд отмечает, что позиция отделения об автоматической отмене скидки при выявлении несоответствия представленных сведений признается судом формальной, не отвечающей принципам разумности и целесообразности.

По мнению суда, формальный подход отделения искажает принцип установления скидки к страховому тарифу в качестве поощрения для ответственных страхователей, осуществляющих необходимые мероприятия по охране труда, а равно противоречит направленности обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на обеспечение социальной защищенности застрахованных лиц, а также обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний, препятствует страхователю в получении меры поддержки в виде скидки к тарифу страховых взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве, носящей стимулирующий характер, способствующей принятию работодателем эффективных мер по улучшению условий и повышению безопасности труда, снижению производственного травматизма и профессиональной заболеваемости работников.

В соответствии с пунктом 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Данное положение подлежит учету и при толковании законодательства об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в силу правовых позиций, изложенных в актах Конституционного Суда Российской Федерации (определения от 10.07.2003 № 291-О, от 15.07.2003 N 311-О, от 22.01.2004 № 8-О).

Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в постановлении от 12.10.2010 № 3299/10 указал, что размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции РФ требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба.

Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 № 11-П, санкции штрафного характера, исходя из общих принципов права, должны отвечать вытекающим из Конституции РФ требованиям справедливости и соразмерности.

Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее

дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания. Указанные принципы привлечения к ответственности в равной мере относятся к физическим и юридическим лицам.

В постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П указано, что принцип соразмерности и справедливости наказания предполагает установление дифференцированной ответственности в зависимости от характера и тяжести совершенного правонарушения, размера причиненного ущерба.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 05.11.2003 № 349-О разъяснено, что суд вправе избирать в отношении правонарушителя меру наказания с учетом характера правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств деяния.

Исследовав материалы дела, исходя из конституционных принципов соразмерности и справедливости наказания, учитывая отсутствие негативных последствий (доказательств обратного материалы дела не содержат), суд считает возможным в данном конкретном случае удовлетворить требования заявителя в части признания недействительным приказа Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области от 07.03.2025 № 3-СН «Об отмене Приказа об установлении скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Судебные расходы распределяются по правилам статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и относятся на заинтересованное лицо в связи с признание приказа недействительным.

Руководствуясь статьями 110, 167-176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать недействительным и отменить приказ Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области от 07.03.2025 № 3-СН «Об отмене Приказа об установлении скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Взыскать с Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области в пользу акционерного общества «Клевер» (ОГРН <***>, ИНН <***>) расходы по уплате государственной пошлины в размере 50 000 руб.

В оставшейся части требования оставить без удовлетворения.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения через суд, принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке по правилам главы 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья М.А. Малыгина