АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ
30 июня 2025 года
Дело № А33-7497/2025
Красноярск
Резолютивная часть решения размещена в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» 20 мая 2025 года.
Мотивированное решение составлено 30 июня 2025 года.
Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Щелоковой О.С., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>)
к обществу с ограниченной ответственностью «Механик» (ИНН <***>, ОГРН <***>)
о взыскании обязательных платежей,
без вызова сторон,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю (далее - заявитель) обратилась в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Механик» (далее – ООО «Механик», ответчик, общество) о взыскании пени в размере 72 871,04 руб.
Определением от 26.03.2025 заявление принято к производству суда в порядке упрощенного производства.
19.05.2025 судом вынесена резолютивная часть решения по настоящему делу.
В соответствии с частью 2 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по заявлению лица, участвующего в деле, или в случае подачи апелляционной жалобы по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение. Мотивированное решение арбитражного суда изготавливается в течение пяти дней со дня поступления от лица, участвующего в деле, соответствующего заявления или со дня подачи апелляционной жалобы.
27.05.2025 в Арбитражный суд Красноярского края поступило заявление заявителя о составлении мотивированного решения по настоящему делу.
Резолютивная часть решения размещена в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» 20.05.2025.
Заявителем срок, предусмотренный частью 2 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, на подачу заявления о составлении мотивированного решения не пропущен.
При указанных обстоятельствах суд принимает решение по правилам главы 20 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
При рассмотрении настоящего дела арбитражным судом установлены следующие обстоятельства.
Общество с ограниченной ответственностью «Механик» зарегистрировано 04.09.2018, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 27 по Красноярскому краю.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 введен единый налоговый счет налогоплательщика (далее - ЕНС).
Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 01.01.2017 введена повышенная ставка пени в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ на сумму недоимки свыше 30 календарных дней, которая применяется в отношении недоимки, образовавшейся с 01.10.2017 (пункт 9 статьи 13 данного закона).
На недоимку со сроками уплаты с 01.10.2017 по 08.03.2022 распространяются положения пункта 4 статьи 75 Кодекса, включая действие повышенной ставки пени в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.
Пунктом 5 статьи 75 Кодекса установлено, что в период с 09.03.2022 по 31.12.2024 ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки ЦБ РФ.
ООО «Механик» в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, а также уточненный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ), согласно данным отраженным в таблице:
Документ
налоговый период
Срок уплаты
Сумма к уплате
Налоговая декларация по налогу на добавленную
стоимость регистрационный № 1882489671 от
06.07.2023
3 квартал 2021 года
28.10.2021
1 011 111.00
29.11.2021
1 011 111.00
28.12.2021
1 011 112.00
Расчет сумм налога на доходы физических лиц,
исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма
№ 6-НДФЛ) регистрационный № 1766752363 от
17.03.2023
3 месяца 2022 года
17.01.2022
74 610.00
20.01.2022
2 426.00
31.01.2022
7 005.00
04.02.2022
3 036.00
07.02.2022
10 239.00
15.02.2022
87 825.00
28.02.2022
7 385.00
05.03.2022
24 993.00
16.03.2022
60 955.00
29.03.2022
1 649.00
31.03.2022
4411.00
Расчет сумм налога на доходы физических лиц,
исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма
№ 6-НДФЛ) регистрационный № 1766761619 от
17.03.2023
3 месяца 2022 года
17.01.2022
26 374.00
07.02.2022
10 829.00
15.02.2022
32 120.00
16.02.2022
3 433.00
17.02.2022
682.00
05.03.2022
5 702.00
16.03.2022
25 417.00
31.03.2022
3 623.00
Расчет сумм налога на доходы физических лиц,
исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма
№ 6-НДФЛ) регистрационный № 1768186352 от
20.03.2023
3 месяца 2022 года
17.01.2022
54 747.00
25.01.2022
3 755.00
31.01.2022
1 931.00
04.02.2022
5 557.00
07.02.2022
8 845.00
08.02.2022
815.00
15.02.2022
62 848.00
28.02.2022
4 141.00
05.03.2022
8 028.00
16.03.2022
53 207.00
31.03.2022
3 422.00
В отношении сумм, подлежащих к уплате по уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, а также уточненному расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, инспекцией приняты меры принудительного взыскания согласно сведениям, отраженных в таблице:
документ
налоговый период
Срок уплаты
Сумма к уплате
дата погашения/зачета
меры принудительного взыскания по ст. 69,
70, 46 НК РФ
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость регистрационный № 1882489671 от 06.07.2023
3 квартал 2021 года
28.10.2021
1 011 111.00
18.08.2023
не применялись
29.11.2021
1 011 111.00
18.08.2023
не применялись
28.12.2021
1 011 112.00
18.08.2023 в сумме 961 127.07
26.10.2023 в сумме 49 984.93
Решение № 2171 о взыскании
задолженности от 25.09.2023
(Требование № 2349)
Расчет сумм налога на
доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) регистрационный № 1766752363 от 17.03.2023
3 месяца 2022 года
17.01.2022
74 610.00
24.03.2023
не применялись
20.01.2022
2 426.00
24.03.2023
не применялись
31.01.2022
7 005.00
24.03.2023 - в сумме 2 624.33
30.03.2023-в сумме 4 380.77
не применялись
04.02.2022
3 036.00
30.03.2023
не применялись
Расчет сумм налога на
доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) регистрационный №№1766761619 от 17.03.2023
3 месяца 2022 года
17.01.2022
26 374.00
24.03.2023
не применялись
Расчет сумм налога на
доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) регистрационный № 17681863 52 от 20.03.2023
3 месяца 2022 года
17.01.2022
54 747.00
24.03.2023
не применялись
25.01.2022
3 755.00
24.03.2023
не применялись
31.01.2022
1 931.00
24.03.2023-в
сумме 723.40
30.03.2023 - в
сумме 1 207.60
не применялись
04.02.2022
5 557.00
30.03.2023
не применялись
При отражении данных операций в отдельной карточке налоговых обязательств начислены соответствующие пени, процентная ставка пени применялась 1/300 действующей ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
23.12.2024 произведен перерасчет пени в части периода с 28.11.2021 по 07.03.2022 по дифференцированной ставке пени, в том числе по ставке 1/150 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации и в отдельной карточке налоговых обязательств отражена пересчитанная пеня в размере 72 871,04 руб.
В связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю выставлено требование № 2403 об уплате задолженности по состоянию на 03.02.2025 в сумме 78 377,74 руб., в том числе 18 101,97 руб. (налог), 60 275,77 руб. (пеня). Требование направлено обществу по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) 03.05.2025 и получено обществом по ТКС 14.02.2025. Срок добровольной уплаты по требованию до 26.02.2025.
Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса и пункта 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» требование об оплате задолженности обществу должно было быть выставлено
- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации до 26.07.2024 (3 месяца на выставление требования после оплаты недоимки + 6 месяцев продление срока по Постановление Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500);
- по налогу на доходы физических лиц до 30.12.2023 (3 месяца на выставление требования после оплаты недоимки + 6 месяцев продление срока по Постановление Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500).
В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании подлежало принятию
- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации до 26.09.2024 (2 месяца).
- по налогу на доходы физических лиц до 29.02.2024 (2 месяца).
Ссылаясь на указанные обстоятельства, налоговый орган обратился 19.03.2025 в суд с заявлением о взыскании с общества пени в размере 72 871,04 руб. Одновременно инспекция ходатайствовала о восстановлении срока для обращения в арбитражный суд с заявлением, ссылаясь на то, что уважительной причиной, позволяющей восстановить срок для обращения в суд, является произведенный 23.12.2024 перерасчет пени в отдельной карточке налоговых обязательств общества.
Ответчик отзыв на заявление в материалы дела не представил.
Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.
В соответствии с частью 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
Согласно части 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, возлагается на заявителя. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы (часть 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.
В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 45 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
На основании пункта 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 1 статьи 46 НК РФ установлено, что в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.
В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 4 статьи 46 НК Российской Федерации).
Из материалов дела следует, что ООО «Механик» в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, а также уточненный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ), согласно данным отраженным в таблице:
Документ
налоговый период
Срок уплаты
Сумма к уплате
Налоговая декларация по налогу на добавленную
стоимость регистрационный № 1882489671 от
06.07.2023
3 квартал 2021 года
28.10.2021
1 011 111.00
29.11.2021
1 011 111.00
28.12.2021
1 011 112.00
Расчет сумм налога на доходы физических лиц,
исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма
№ 6-НДФЛ) регистрационный № 1766752363 от
17.03.2023
3 месяца 2022 года
17.01.2022
74 610.00
20.01.2022
2 426.00
31.01.2022
7 005.00
04.02.2022
3 036.00
07.02.2022
10 239.00
15.02.2022
87 825.00
28.02.2022
7 385.00
05.03.2022
24 993.00
16.03.2022
60 955.00
29.03.2022
1 649.00
31.03.2022
4411.00
Расчет сумм налога на доходы физических лиц,
исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма
№ 6-НДФЛ) регистрационный № 1766761619 от
17.03.2023
3 месяца 2022 года
17.01.2022
26 374.00
07.02.2022
10 829.00
15.02.2022
32 120.00
16.02.2022
3 433.00
17.02.2022
682.00
05.03.2022
5 702.00
16.03.2022
25 417.00
31.03.2022
3 623.00
Расчет сумм налога на доходы физических лиц,
исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма
№ 6-НДФЛ) регистрационный № 1768186352 от
20.03.2023
3 месяца 2022 года
17.01.2022
54 747.00
25.01.2022
3 755.00
31.01.2022
1 931.00
04.02.2022
5 557.00
07.02.2022
8 845.00
08.02.2022
815.00
15.02.2022
62 848.00
28.02.2022
4 141.00
05.03.2022
8 028.00
16.03.2022
53 207.00
31.03.2022
3 422.00
В отношении сумм, подлежащих к уплате по уточненной налоговой декларации по НДС, а также уточненному расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, инспекцией приняты меры принудительного взыскания согласно сведениям, отраженных в таблице:
документ
налоговый период
Срок уплаты
Сумма к уплате
дата погашения/зачета
меры принудительного взыскания по ст. 69,
70, 46 НК РФ
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость регистрационный № 1882489671 от 06.07.2023
3 квартал 2021 года
28.10.2021
1 011 111.00
18.08.2023
не применялись
29.11.2021
1 011 111.00
18.08.2023
не применялись
28.12.2021
1 011 112.00
18.08.2023 в сумме 961 127.07
26.10.2023 в сумме 49 984.93
Решение № 2171 о взыскании
задолженности от 25.09.2023
(Требование № 2349)
Расчет сумм налога на
доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) регистрационный № 1766752363 от 17.03.2023
3 месяца 2022 года
17.01.2022
74 610.00
24.03.2023
не применялись
20.01.2022
2 426.00
24.03.2023
не применялись
31.01.2022
7 005.00
24.03.2023 - в сумме 2 624.33
30.03.2023-в сумме 4 380.77
не применялись
04.02.2022
3 036.00
30.03.2023
не применялись
Расчет сумм налога на
доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) регистрационный №№1766761619 от 17.03.2023
3 месяца 2022 года
17.01.2022
26 374.00
24.03.2023
не применялись
Расчет сумм налога на
доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) регистрационный № 17681863 52 от 20.03.2023
3 месяца 2022 года
17.01.2022
54 747.00
24.03.2023
не применялись
25.01.2022
3 755.00
24.03.2023
не применялись
31.01.2022
1 931.00
24.03.2023-в
сумме 723.40
30.03.2023 - в
сумме 1 207.60
не применялись
04.02.2022
5 557.00
30.03.2023
не применялись
При неуплате или несвоевременной уплате налога на сумму несвоевременно уплаченного налога в соответствии с нормами статьи 75 НК РФ начисляются пени.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункты 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона № 401-ФЗ с учетом изменений, введенных Федеральным законом от 26.03.2022 №67-ФЗ).
Пунктом 4 статьи 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ) для организаций предусмотрена дифференцированная ставка пени в зависимости от продолжительности периода просрочки: до 30 календарных дней (включительно) - 1/300 ставки рефинансирования Банка России; начиная с 31-го календарного дня - 1/150 ставки рефинансирования Банка России.
При этом на основании пунктов 7 и 9 статьи 13 Федерального закона от 30.11.2016 №401-ФЗ новая редакция пункта 4 статьи 75 НК РФ вступила в силу с 01.10.2017 и подлежала применению в отношении недоимки, образовавшейся с 01.10.2017.
Исходя из изложенного, пункт 4 статьи 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ) подлежит применению при просрочке исполнения обязанности по уплате налога, срок уплаты которого наступает после 01.10.2017.
Из заявления инспекции следует, что при отражении уточненных декларации/расчета в отдельной карточке налоговых обязательств начислены соответствующие пени. Процентная ставка пени применялась 1/300 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
23.12.2024 произведен перерасчет пени в части периода с 28.11.2021 по 07.03.2022 по дифференцированной ставке пени, в том числе по ставке 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ и в отдельной карточке налоговых обязательств отражена пересчитанная пеня в размере 72 871,04 руб.
На сумму отрицательного сальдо по ЕНС выставлено требование № 2403 об уплате задолженности по состоянию на 03.02.2025 в сумме 78 377,74 руб., в том числе 18 101,97 руб. (налог), 60 275,77 руб. (пеня). Требование направлено по ТКС 03.05.2025 и получено 14.02.2025. Срок добровольной уплаты по требованию до 26.02.2025.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, налоговый орган обратился через систему «Мой Арбитр» 19.03.2025 в суд с заявлением о взыскании с общества пени в размере 72 871,04 руб.
Предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации или индивидуального предпринимателя представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры. Согласно пункту 9 статьи 46, пункту 8 статьи 47 НК РФ положения указанных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов.
Как ранее указывалось, решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации т 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
С учетом приведенного разъяснения, требование об оплате задолженности ответчику должно было быть выставлено
- по НДС - до 26.07.2024 (3 месяца на выставление требования после оплаты недоимки + 6 месяцев продление срока по Постановление Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500).
- По НДФЛ - до 30.12.2023 (3 месяца на выставление требования после оплаты недоимки + 6 месяцев продление срока по Постановление Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500).
Соответственно предельный срок принятия решения по статье 46 Налогового кодекса Российской Федерации составил
- по НДС - до 26.09.2024 (2 месяца).
- по НДФЛ - до 29.02.2024 (2 месяца).
Согласно заявлению налогового органа уточненные расчеты представлены:
налоговая декларация по НДС (регистрационный № 1882489671) - 06.07.2023,
расчет сумм НДФЛ (форма № 6-НДФЛ) (регистрационный № 1766752363) - 17.03.2023,
расчет сумм НДФЛ (форма № 6-НДФЛ) (регистрационный № 1766761619) - 17.03.2023,
расчет сумм НДФЛ (форма № 6-НДФЛ) (регистрационный № 1768186352) - 20.03.2023.
При этом перерасчет пени произведен налоговым органом только 23.12.2024.
Требование об уплате задолженности выставлено 03.02.2025.
Приведенные обстоятельства свидетельствуют о пропуске срока на обращение в суд за принудительным взысканием спорной суммы пени.
Инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в арбитражный суд с заявлением. В качестве уважительной причиной указано на произведенный 23.12.2024 перерасчет пени в отдельной карточке налоговых обязательств ответчика.
В соответствии с частями 1, 2 статьи 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации срок подлежит восстановлению арбитражным судом по ходатайству лица, участвующего в деле, если причины пропуска будут признаны уважительными.
Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации не устанавливаются какие-либо критерии для определения уважительности причин пропуска процессуальных сроков. В связи с этим, уважительными причинами пропуска процессуального срока на обращение в арбитражный суд с заявлением признаются такие причины, которые объективно препятствовали участнику процесса своевременно совершить соответствующие действия (в данном случае - связанные с обращением в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ответчика спорных сумм налогов).
К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.
Ссылка налогового органа на произведенный 23.12.2024 перерасчет пени в отдельной карточке налоговых обязательств ответчика к уважительным причинам пропуска срока не относится. Заявителем не представлено доказательств наличия препятствий для произведения перерасчета и принятия мер принудительного взыскания с соблюдением установленных сроков.
Ходатайство о восстановлении срока на обращение в арбитражный суд удовлетворению не подлежит. Налоговым органом в настоящее время утрачено право на взыскание с общества заявленной суммы задолженности.
Согласно разъяснениям Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 60 постановления Пленума от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» отказ в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока является основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа.
На основании изложенного требование налогового органа удовлетворению не подлежат.
Согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
Налоговые органы на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.
При таких обстоятельствах, у суда отсутствуют основания для взыскания государственной пошлины с заявителя в доход федерального бюджета.
Руководствуясь статьями 15, 110, 167 – 170, 177, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края
РЕШИЛ:
в удовлетворении ходатайства межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю о восстановлении срока на обращение в суд отказать.
В удовлетворении требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) к обществу с ограниченной ответственностью «Механик» (ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании пени в размере 72 871,04 руб., начисленной с 28.11.2021 по 07.03.2022 по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2021 года и налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2022 года, отказать.
Настоящее решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в течение пятнадцати дней со дня изготовления решения в полном объеме путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.
Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.
Исполнительный лист на настоящее решение до истечения срока на обжалование в суде апелляционной инстанции выдается только по заявлению взыскателя.
Судья
О.С. Щелокова