Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа
ул. Чкалова, дом 14, Иркутск, 664025, https://fasvso.arbitr.ru
тел./факс <***>, 210-172
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
Ф02-3423/2025
город Иркутск
31 октября 2025 года
Дело № А10-615/2025
Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в составе судьи Ананьиной Г.В.
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Озерное» на решение Арбитражного суда Республики Бурятия от 15 апреля 2025 года по делу № А10-615/2025, рассмотренному в порядке упрощенного производства, постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 04 июля 2025 года по тому же делу,
установил:
общество с ограниченной ответственностью «Озерное» (ОГРН <***>, ИНН <***>, далее - ООО «Озерное», общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Бурятия с заявлением к Бурятской таможне (далее – таможня) о признании незаконным и отмене постановления от 24.01.2025 по делу об административном правонарушении № 10718000-2429/2024.
Решением Арбитражного суда Республики Бурятия от 15 апреля 2025 года, оставленным без изменения постановлением Четвертого арбитражного апелляционного суда от 04 июля 2025 года, в удовлетворении заявленного требования отказано.
ООО «Озерное» обратилось в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить принятые по делу судебные акты по мотивам неправильного применения судами норм материального права и нарушения норм процессуального права, принять по делу новый судебный акт.
В кассационной жалобе общество выражает несогласие с расчетами дат совершения административных правонарушений, произведенными таможенным органом. Кроме того, суды не указали в судебных актах мотивы, по которым не применили положения статей 4.5, 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ). По мнению заявителя, двухлетний срок давности привлечения к административной ответственности истек.
В отзыве на кассационную жалобу Бурятская таможня выразила несогласие с ее доводами.
Кассационная жалоба рассматривается в порядке, установленном главой 35, с учетом особенностей, установленных статьей 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).
Проверив в пределах, установленных статьей 286 АПК РФ, соответствие выводов судов о применении норм права установленным ими по делу обстоятельствам и имеющимся в материалах дела доказательствам, правильность применения судами норм материального и процессуального права при рассмотрении дела и, исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе, Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа приходит к следующим выводам.
Как установлено судами и следует из материалов дела, на основании докладной записки от 25.07.2024 таможней осушевлен государственный контроль в отношении ООО «Озерное» на предмет соблюдения валютного законодательства и актов валютного регулирования по внешнеторговому контракту № ЕР 2021/01-01 от 05.03.2021.
В ходе проверки таможней установлено, что указанный контракт заключен с компанией Engineering Dobersek GmbH, Германия (исполнитель) на поставку комплекса оборудования и выполнение по заданию заказчика работ и услуг по разработке проектной и технической документации, изготовлению, поставке, а также выполнение шеф-монтажных и пусконаладочных работ в отношении поставляемого оборудования. Заказчик обязуется принять и оплатить этот комплекс работ и услуг.
Внешнеторговый контракт в соответствии с пунктом 5 Инструкции ЦБ РФ от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее - Инструкция №181-И) 11.03.2021 поставлен обществом на учет в уполномоченном банке с присвоением уникального номера контракту № 21030009/1000/0080/9/1 (далее – УНК). Согласно разделу 3 «Общие сведения о контракте» дата завершения исполнения обязательств по контракту – 31.12.2024.
В ходе исполнения внешнеторгового контракта сторонами были оформлены дополнительные соглашения: от 10.11.2021 об увеличении стоимости; от 21.04.2022 о выплате заказчиком аванса за оборудование; от 19.03.2023 об увеличении стоимости; от 05.05.2023 в связи с ведением санкционных ограничений об исключении части оборудования и уменьшении стоимости контракта; от 15.12.2023 об исключении части обязательств и уменьшении стоимости контракта. Итого общая стоимость контракта составила 79 206 952,29 евро.
В соответствии с ведомостью банковского контроля по УНК ООО «Озерное» осуществило авансовые платежи. Обязательства по контракту исполнены в полном объеме, сальдо расчетов «нулевое».
В ходе анализа документов и сведений, представленных уполномоченным банком, таможенным органом выявлены факты нарушения обществом пункта 8.8 Инструкции № 181-И в связи с непредставлением или несвоевременным представлением в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах (далее – СПД) по следующим ДТ: 10720010/090922/3066255, 10720010/110922/3066626, 10720010/130922/3067190, 10720010/130922/3067200, 10720010/150922/3067705, 10720010/150922/3067709, 10720010/160922/3068007, 10720010/131022/3074718, 10720010/131022/3074720, 10720010/131022/3074742, 10720010/211022/3076861, 10720010/211022/3076869, 10720010/231022/3077372, 10720010/261022/3078214, 10720010/261022/3078219, 10720010/261022/3078273, 10720010/281022/3078859, 10720010/011122/3079785, 10720010/011122/3079789, 10009100/171122/3147938, 10720010/171122/3084041, 10720010/171122/3084164, 10720010/201122/3084945, 10720010/241122/3086275, 10720010/281122/3087370.
Результаты проверки отражены таможенным органом в акте № 10718000/061224/0000074.
Установив, что СПД не были представлены в уполномоченный банк по истечении 90 дней после окончания установленного пунктом 8.8 Инструкции № 181-И срока, должностным лицом таможни в отношении ООО «Озерное» 06.12.2024 составлены протоколы об административных правонарушениях № 10718000-2429/2024, № 10718000-2430/2024, № 10718000-2431/2024 по части 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ
Постановлением Бурятской таможни от 24.01.2025 № 10718000-2429/2024 ООО «Озерное», с учетом положений части 5 статьи 4.4 КоАП РФ, признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, с назначением административного наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей.
Не согласившись с указанным постановлением ООО «Озерное» оспорило его в суд.
Суды первой и апелляционной инстанций, отказывая в удовлетворении заявленного требования, исходили из доказанности наличия в действиях общества состава вменяемого правонарушения, отсутствия нарушений порядка привлечения общества к административной ответственности, соблюдения срока давности привлечения к административной ответственности.
Суд округа не находит оснований для отмены судебных актов в связи со следующим.
В соответствии с частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Согласно подпункту «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией.
Пунктом 2 части 3 статьи 23 указанного закона предусмотрено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций для представления агентам валютного контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации.
Согласно пункту 1.3 Инструкции № 181-И справка о подтверждающих документах, порядок и сроки представления которой установлены Инструкцией, является единой формой учета и отчетности по валютным операциям резидентов.
В соответствии с пунктом 8.8 Инструкции № 181-И при вывозе товара с территории Российской Федерации на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты или ввозе товара на территорию Российской Федерации на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде предоплаты (авансового платежа) и при наличии требования о таможенном декларировании товаров в соответствии с законодательством о таможенном регулировании путем подачи декларации на товары резидент должен представить в банк УК в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы декларации на товары, справку о подтверждающих документах, заполненную в соответствии с приложением 6 к настоящей Инструкции, без представления декларации на товары.
В справку о подтверждающих документах включаются сведения о ДТ, которые зарегистрированы таможенным органом в течение отчетного месяца, при наличии условия: ввоз товара на территорию Российской Федерации на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде предоплаты (авансового платежа).
Руководствуясь приведенными положениями, учитывая условия заключенного внешнеэкономического контракта и постановку его на учет с присвоением УНК, суды верно определили ООО «Озерное» обязанным представлять СПД в уполномоченный банк. Исходя из даты регистрации деклараций на товары (сентябрь, октябрь, ноябрь 2022 года) суды верно установили, что в соответствии с пунктом 8.8 Инструкции № 181-И СПД подлежали представлению в уполномоченный банк 21.10.2022, 22.11.2022, 21.12.2022 соответственно.
Вместе с тем, ООО «Озерное» СПД не представлены в уполномоченный банк по 11 ДТ (сентябрь, октябрь, ноябрь 2022 года), представлены по 14 ДТ (сентябрь, октябрь, ноябрь 2022 года) - 23.06.2023.
С учетом положений диспозиции частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ суды правильно указали, что административная ответственность для общества наступает если формы учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающие документы и информация при осуществлении валютных операций не представлены в уполномоченный банк по истечении 90 дней после окончания установленного срока их представления.
Исследовав и оценив представленные в дело доказательства, суды установили, что справки о подтверждающих документах обществом не представлены в уполномоченный банк по истечении 90 дней после окончания установленного срока их представления либо предоставлены 23.06.2023 с нарушением установленного срока более чем на 90 дней, что образует объективную сторону вменяемого правонарушения.
Суды признали вину ООО «Озерное» установленной и доказанной, указав на то, что у общества имелась возможность для соблюдения норм и правил, установленных законодательством Российской Федерации, однако им не были приняты зависящие от него меры по их соблюдению. Доказательств объективной невозможности выполнения нарушенных правил и норм заявителем не представлено.
При таких обстоятельствах суды обоснованно признали доказанным административным органом наличие в действиях общества состава вменяемого правонарушения.
Нарушений порядка привлечения к административной ответственности административным органом не допущено и судами не установлено.
Оснований для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ суды не установили.
Довод заявителя жалобы о нарушении установленного статьей 4.5 КоАП РФ двухлетнего срока давности привлечения к административной ответственности, ранее обществом заявлялся, был предметом рассмотрения судами, получил надлежащую правовую оценку и мотивированно отклонен.
По мнению общества, датами совершения правонарушения являются 22.10.2022, 23.11.2022, 22.12.2022, постановление вынесено 24.01.2025.
Суды, правильно установили, что оспариваемое постановление вынесено с соблюдением установленного статьей 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности.
Учитывая диспозицию части 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, суды верно указали, что срок давности подлежит исчислению со дня совершения административного правонарушения, а именно по истечении девяноста дней после окончания установленного срока для представления информации и документов в уполномоченный банк.
Руководствуясь приведенными положениями, суды установили дату совершения административного правонарушения по рассматриваемым ДТ 10.03.2023, 08.04.2024, 12.05.2024, учитывая максимально возможный срок для предоставления отчетности в банк, то есть с учетом 90 дней с даты окончания установленного срока для представления информации и документов в уполномоченный банк.
При определении 90-дневного периода просрочки период просрочки исчисляется в рабочих днях (пункт 48 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2018).
При таких обстоятельствах, двухлетний срок давности привлечения к административной ответственности административным органом соблюден. Суды правомерно признали оспариваемое постановление законным.
Суд кассационной инстанции находит выводы судов законными и обоснованными, сделанными при правильном применении норм материального и процессуального права, с установлением всех обстоятельств по делу, имеющих существенное значение для правильного разрешения спора по существу.
Доводы заявителя кассационной жалобы и иное толкование им действующего законодательства, не опровергают выводы судов и не влияют на законность принятых по делу судебных актов, направлены на переоценку доказательств и установление по делу иных фактических обстоятельств, что в силу статьи 286 АПК РФ не входит в компетенцию суда кассационной инстанции.
Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 288 АПК РФ основанием для безусловной отмены принятых по делу судебных актов, судом округа не установлено.
По результатам рассмотрения кассационной жалобы Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа приходит к выводу о том, что обжалуемые судебные акты на основании пункта 1 части 1 статьи 287 АПК РФ, подлежат оставлению без изменения.
Настоящее постановление выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа.
По ходатайству лиц, участвующих в деле, копия постановления на бумажном носителе может быть направлена им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручено им под расписку.
Руководствуясь статьями 274, 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Республики Бурятия от 15 апреля 2025 года по делу № А10-615/2025, рассмотренному в порядке упрощенного производства, постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 04 июля 2025 года по тому же делу оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и в соответствии с частью 3 статьи 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не подлежит обжалованию.
Судья
Г.В. Ананьина