АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ
11 июля 2025 года
Дело № А33-11170/2025
Красноярск
Резолютивная часть решения размещена в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» «24» июня 2025 года.
Мотивированное решение составлено «11» июля 2025 года.
Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Антроповой О.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>)
к обществу с ограниченной ответственностью «ВОСХОД-М» (ИНН <***>, ОГРН <***>)
о взыскании обязательных платежей и санкций,
без вызова лиц, участвующих в деле,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю (далее – заявитель) обратилась в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «ВОСХОД-М» (далее – ответчик) о взыскании в доход государства отрицательное сальдо единого налогового счета (пеня) в размере 73 709,75 руб.
Определением от 25.04.2025 заявление принято к производству суда в порядке упрощенного производства.
23.06.2025 судом вынесена резолютивная часть решения по настоящему делу.
В соответствии с частью 2 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) по заявлению лица, участвующего в деле, или в случае подачи апелляционной жалобы по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.
Мотивированное решение арбитражного суда изготавливается в течение пяти дней со дня поступления от лица, участвующего в деле, соответствующего заявления или со дня подачи апелляционной жалобы.
24.06.2025 в Арбитражный суд Красноярского края поступило заявление заявителя о составлении мотивированного решения по настоящему делу.
Резолютивная часть решения размещена в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» 24.06.2025.
Заявителем срок, предусмотренный частью 2 статьи 229 АПК РФ, на подачу заявления о составлении мотивированного решения не пропущен.
При указанных обстоятельствах суд принимает решение по правилам главы 20 АПК РФ.
При рассмотрении настоящего дела арбитражным судом установлены следующие обстоятельства.
Общество с ограниченной ответственностью «Восход-М» зарегистрировано 21.11.2006, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю.
Основной вид деятельности общества: деятельность туристических агентств.
ООО «Восход-М» в налоговый орган представлен уточненный расчет по страховым взносам, а также уточненный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ).
Налоговая декларация/расчет
КБК
Наименование
отчетного
периода
Срок
уплаты/Льгот
ный срок
уплаты
Сумма,
начисленная
к уплате
Расчет по страховым взносам
Регистрационный №
1749749425 от 02.03.2023
18210202010061010160
за 3 месяца 2020 года
17.02.2020
33 926.84
18210202101081013160
17.02.2020
7 864.86
18210202090071010160
17.02.2020
4 472.17
18210202010061010160
16.03.2020
37 976.47
18210202101081013160
16.03.2020
8 803.64
18210202090071010160
16.03.2020
5 005.99
18210202010061010160
01.03.2021
2 473.00
18210202010061010160
31.03.2021
2 473.00
18210202010061010160
30.04.2021
2 473.00
18210202010061010160
31.05.2021
2 473.00
18210202010061010160
30.06.2021
2 473.00
18210202010061010160
02.08.2021
2 473.00
18210202010061010160
31.08.2021
2 473.00
18210202010061010160
30.09.2021
2 473.00
18210202010061010160
08.11.2021
2 473.00
18210202010061010160
30.11.2021
2 473.00
18210202010061010160
10.01.2022
2 473.00
18210202010061010160
31.01.2022
2 479.14
18210202101081013160
01.03.2021
573.00
18210202101081013160
31.03.2021
573.00
18210202101081013160
30.04.2021
573.00
18210202101081013160
31.05.2021
573.00
18210202101081013160
30.06.2021
573.00
18210202101081013160
02.08.2021
573.00
18210202101081013160
31.08.2021
573.00
18210202101081013160
30.09.2021
573.00
18210202101081013160
08.11.2021
573.00
18210202101081013160
30.11.2021
573.00
18210202101081013160
10.01.2022
573.00
18210202101081013160
31.01.2022
577.86
18210202090071010160
01.03.2021
326.00
18210202090071010160
31.03.2021
326.00
18210202090071010160
30.04.2021
326.00
18210202090071010160
31.05.2021
326.00
18210202090071010160
30.06.2021
326.00
18210202090071010160
02.08.2021
326.00
18210202090071010160
31.08.2021
326.00
18210202090071010160
30.09.2021
326.00
18210202090071010160
08.11.2021
326.00
18210202090071010160
30.11.2021
326.00
18210202090071010160
10.01.2022
326.00
18210202090071010160
31.01.2022
326.65
Расчет по страховым взносам
Регистрационный №
1754648413 от 09.03.2023
18210202010061010160
за 9 месяцев 2020 года
15.09.2020
14 791.92
18210202010061010160
15.10.2020
17 636.88
18210202101081013160
15.09.2020
4 533.28
18210202101081013160
15.10.2020
5 240.09
18210202090071010160
15.09.2020
1 407.08
18210202090071010160
15.10.2020
1 758.85
18210202010061010160
01.02.2021
1 666.00
18210202101081013160
01.02.2021
535.00
18210202090071010160
01.02.2021
146.00
18210202010061010160
01.03.2021
1 666.00
18210202101081013160
01.03.2021
535.00
18210202090071010160
01.03.2021
146.00
18210202010061010160
31.03.2021
1 666.00
18210202101081013160
31.03.2021
535.00
18210202090071010160
31.03.2021
146.00
18210202010061010160
30.04.2021
1 666.00
18210202101081013160
30.04.2021
535.00
18210202090071010160
30.04.2021
146.00
18210202010061010160
31.05.2021
1 666.00
18210202101081013160
31.05.2021
535.00
18210202090071010160
31.05.2021
146.00
18210202010061010160
30.06.2021
1 666.00
18210202101081013160
30.06.2021
535.00
18210202090071010160
30.06.2021
146.00
18210202010061010160
02.08.2021
1 666.00
18210202101081013160
02.08.2021
535.00
18210202090071010160
02.08.2021
146.00
18210202010061010160
31.08.2021
1 666.00
18210202101081013160
31.08.2021
535.00
18210202090071010160
31.08.2021
146.00
18210202010061010160
30.09.2021
1 666.00
18210202101081013160
30.09.2021
535.00
18210202090071010160
30.09.2021
146.00
18210202010061010160
08.11.2021
1 666.00
18210202101081013160
08.11.2021
535.00
18210202090071010160
08.11.2021
146.00
18210202010061010160
30.11.2021
1 666.00
18210202101081013160
30.11.2021
535.00
18210202090071010160
30.11.2021
146.00
18210202010061010160
10.01.2022
1672.14
18210202101081013160
10.01.2022
535.72
18210202090071010160
10.01.2022
152.85
Расчет по страховым взносам
Регистрационный №
1755161516 от 09.03.2023
18210202010061010160
за 12 месяцев 2020 года
16.11.2020
17 738.58
18210202090071010160
16.11.2020
1 758.85
18210202101081013160
16.11.2020
5 290.95
18210202090071010160
15.12.2020
1 758.85
18210202010061010160
15.12.2020
17 057.09
18210202101081013160
15.12.2020
4 950.20
18210202090071010160
15.01.2021
1 758.85
18210202010061010160
15.01.2021
18391.36
18210202101081013160
15.01.2021
5 617.33
Расчет по страховым взносам
Регистрационный №
1765050318 от 16.03.2023
18210202101081013160
за 3 месяца 2021 года
15.02.2021
9 148.06
18210202010061010160
15.02.2021
28 862.31
18210202090071010160
15.02.2021
2 596.79
18210202090071010160
15.03.2021
2 225.82
18210202101081013160
15.03.2021
5 939.08
18210202010061010160
15.03.2021
20 934.93
18210202010061010160
15.04.2021
22 667.47
18210202101081013160
15.04.2021
6 805.41
18210202090071010160
15.04.2021
2 225.76
Расчет по страховым взносам
Регистрационный №
1765081151 от 16.03.2023
18210202010061010160
за 6 месяцев 2021 года
17.05.2021
22 027.45
18210202101081013160
17.05.2021
6 485.35
18210202090071010160
17.05.2021
2 225.82
18210202090071010160
15.06.2021
2 225.82
18210202010061010160
15.06.2021
22 731.97
18210202101081013160
15.06.2021
6 837.60
18210202101081013160
15.07.2021
6 795.32
18210202090071010160
15.07.2021
2 225.82
18210202010061010160
15.07.2021
22 647.39
Расчет по страховым взносам
Регистрационный №
1765104473 от 16.03.2023
18210202010061010160
за 9 месяцев 2021 года
16.08.2021
26 534.61
18210202090071010160
16.08.2021 •
2 596.79
18210202101081013160
16.08.2021
7 984.20
18210202090071010160
15.09.2021
2 218.66
18210202010061010160
15.09.2021
21 478.26
18210202101081013160
15.09.2021
6 225.25
18210202101081013160
15.10.2021
6 958.31
18210202090071010160
15.10.2021
2 225.82
18210202010061010160
15.10.2021
22 973.39
Расчет по страховым взносам
Регистрационный №
1765178634 от 16.03.2023
18210202010061010160
за 12 месяцев 2021 года
15.11.2021
22 875.13
18210202101081013160
15.11.2021
7 146.45
18210202090071010160
15.11.2021
2 109.20
18210202010061010160
15.12.2021
22 935.24
18210202090071010160
15.12.2021
2 225.82
18210202101081013160
15.12.2021
6 939.24
18210202101081013160
17.01.2022
7 083.06
18210202090071010160
17.01.2022
2 225.82
18210202010061010160
17.01.2022
23 222.87
Расчет сумм налога на доходы
физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым
агентом (форма № 6-НДФЛ)
Регистрационный №
1749759341 от 02.03.2023
18210102010010000110
за 3 месяца 2020 года
16.01.2020
18 487.00
18210102010010000110
31.01.2020
1 631.00
18210102010010000110
03.02.2020
5 262.00
18210102010010000110
18.02.2020
18 530.00
18210102010010000110
17.03.2020
17 179.00
Расчет сумм налога на доходы
физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым
агентом (форма № 6-НДФЛ)
Регистрационный №
1749760138 от 02.03.2023
18210102010010000110
за 6 месяцев 2020 года
12.05.2020
35 391.00
18210102010010000110
11.06.2020
14 329.00
Расчет сумм налога на доходы
физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым
агентом (форма № 6-НДФЛ)
Регистрационный №
1749779572 от 02.03.2023
18210102010010000110
за 9 месяцев
2020 года
13.07.2020
14 551.00
18210102010010000110
31.07.2020
3 431.00
18210102010010000110
11.08.2020
13 107.00
18210102010010000110
11.09.2020
11 660.00
Расчет сумм налога на доходы
физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым
агентом (форма № 6-НДФЛ)
Регистрационный №
1749776410 от 02.03.2023
18210102010010000110
за 12 месяцев 2020 года
12.10.2020
13 467.00
18210102010010000110
11.11.2020
13 876.00
18210102010010000110
30.11.2020
277.00
18210102010010000110
11.12.2020
12 435.00
Расчет сумм налога на доходы
физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым
агентом (форма № 6-НДФЛ)
Регистрационный №
1765047292 от 16.03.2023
18210102010011000110
за 3 месяца 2021 года
12.01.2021
26 363.00
18210102010011000110
01.02.2021
1 305.00
18210102010011000110
11.02.2021
15 822.00
18210102010011000110
11.03.2021
15 243.00
Расчет сумм налога на доходы
физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым
агентом (форма № 6-НДФЛ)
Регистрационный №
1765053849 от 16.03.2023
18210102010011000110
за 6 месяцев 2021 года
12.04.2021
17 493.00
18210102010011000110
11.05.2021
16 664.00
18210102010011000110
11.06.2021
17 578.00
18210102010011000110
30.06.2021
736.00
Расчет сумм налога на доходы
физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым
агентом (форма № 6-НДФЛ)
Регистрационный №
1765055622 от 16.03.2023
18210102010011000110
за 9 месяцев 2021 года
05.07.2021
5 204.00
18210102010011000110
12.07.2021
16 731.00
18210102010011000110
02.08.2021
2 043.00
18210102010011000110
11.08.2021
15 572.00
18210102010011000110
13.09.2021
16 277.00
18210102010011000110
30.09.2021
1 300.00
Расчет сумм налога на доходы
физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым
агентом (форма № 6-НДФЛ)
Регистрационный №
1765062476 от 16.03.2023
18210102010011000110
за 12 месяцев 2021 года
12.10.2021
16 592.00
18210102010011000110
08.11.2021
2 634.00
18210102010011000110
11.11.2021
12 813.00
18210102010011000110
30.11.2021
6 841.00
18210102010011000110
13.12.2021
14 206.00
18210102010011000110
10.01.2022
3 629.00
Расчет сумм налога на доходы
физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым
агентом (форма № 6-НДФЛ)
Регистрационный №
2259431139 от 31.07.2024
18210102010011000110
за 3 месяца 2022 года
11.01.2022
8 935.00
18210102010011000110
31.01.2022
1 469.00
18210102010011000110
11.02.2022
7 034.00
18210102010011000110
11.03.2022
7 874.00
23.12.2024 произведен перерасчет пени в части периода с 16.02.2020 по 08.03.2022 по дифференцированной ставке пени, в том числе по ставке 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ и в отдельной карточке налоговых обязательств отражена пересчитанная пеня в размере 73 709,75 рублей.
Общество произвело уплату недоимки 13.05.2023, 02.08.2024 (Информация о погашении задолженности).
Как следует из заявления, доначисление долговым центром пени за период с 16.02.2020 по 08.03.2022 произведено с учетом действующих норм законодательства.
В связи с предоставлением налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (уточненная), а также расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (уточненный), согласно данным отраженным в таблице исчисленные суммы налогов отражены на едином налоговом счете общества по соответствующим срокам уплаты, установленным Кодексом.
23.12.2024 в связи с произведенным перерасчетом пени в отдельной карточке налоговых обязательств начислена пеня в размере 73 709,75 рублей.
В связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю выставлено Требование № 1985 об уплате задолженности по состоянию на 03.02.2025 в сумме 20 985,50 руб. в том числе 20 985.50 руб. (пеня).
Вышеуказанное требование направлено обществу по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) 03.02.2025 и получено обществом по ТКС 03.02.2025. Срок добровольной уплаты по требованию до 26.02.2025.
10.04.2025 Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в адрес ООО «Восход-М» направлено уведомление о задолженности № 05-16/17052, направленное по почте 11.04.2025.
Согласно пункта 1 статьи 70 Кодекса и пункта 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» требованию об оплате задолженности обществу, должно было быть выставлено
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и налогу на доходы физических лиц - до 13.02.2024 (3 месяца на выставление требования после оплаты недоимки + 6 месяцев продление срока по Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).
- по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2022 года до 08.11.2024 (3 месяца на выставление требования после оплаты недоимки + 6 месяцев продление срока по Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).
Согласно пункту 4 статьи 46 Кодекса решение о взыскании подлежало принятию
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и налогу на доходы физических лиц до 13.04.2024 (2 месяца).
- по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2022 года до 08.01.2025 (2 месяца).
С учетом норм действующего законодательства налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, следовательно
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и Налогу на доходы физических лиц в сумме 73 603.06 руб., в срок не позднее 13.08.2024.
- по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2022 года в сумме 106.69 руб., в срок не позднее 08.05.2025.
Налоговый орган полагает, что в связи с произведенным 23.12.2024 перерасчетом пени в отдельной карточке налоговых обязательств общества является уважительной причиной, позволяющими восстановить срок на обращение в суд, налоговый орган обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением и ходатайством о восстановлении срока для обращения в арбитражный суд.
Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.
В соответствии с частью 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
Согласно части 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, возлагается на заявителя. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы (часть 6 статьи 215 АПК РФ).
Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.
В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 45 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
На основании пункта 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Пунктом 1 статьи 46 НК РФ установлено, что в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.
В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 4 статьи 46 НК РФ).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса» с 01.01.2023 введен единый налоговой счет налогоплательщика (далее - ЕНС).
В силу подпункта 2 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика в том числе, на основе уточненных налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган и в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), - со дня представления в налоговые органы уточненных налоговых деклараций (расчетов), но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов).
Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункты 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона № 401-ФЗ с учетом изменений, введенных Федеральным законом от 26.03.2022 №67-ФЗ).
Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 01.01.2017 введена повышенная ставка пени в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ на сумму недоимки свыше 30 календарных дней, которая применяется в отношении недоимки, образовавшейся с 01.10.2017 (пункт 9 статьи 13 данного закона).
Пунктом 4 статьи 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ) для организаций предусмотрена дифференцированная ставка пени в зависимости от продолжительности периода просрочки: до 30 календарных дней (включительно) - 1/300 ставки рефинансирования Банка России; начиная с 31-го календарного дня - 1/150 ставки рефинансирования Банка России.
При этом на основании пунктов 7 и 9 статьи 13 Федерального закона от 30.11.2016 №401-ФЗ новая редакция пункта 4 статьи 75 НК РФ вступила в силу с 01.10.2017 и подлежала применению в отношении недоимки, образовавшейся с 01.10.2017.
Исходя из изложенного, пункт 4 статьи 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ) подлежит применению при просрочке исполнения обязанности по уплате налога, срок уплаты которого наступает после 01.10.2017.
Таким образом, на недоимку со сроками уплаты с 01.10.2017 по 08.03.2022 распространяются положения пункта 4 статьи 75 НК РФ, включая действие повышенной ставки пени в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.
Из материалов дела следует, что ответчик зарегистрирован в ЕГРЮЛ 21.11.2006, состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 22 по Красноярскому краю.
ООО «Восход-М» в налоговый орган представлен уточненный расчет по страховым взносам, а также уточненный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ).
Налоговая декларация/расчет
КБК
Наименование
отчетного
периода
Срок
уплаты/Льгот
ный срок
уплаты
Сумма,
начисленная
к уплате
Расчет по страховым взносам
Регистрационный №
1749749425 от 02.03.2023
18210202010061010160
за 3 месяца 2020 года
17.02.2020
33 926.84
18210202101081013160
17.02.2020
7 864.86
18210202090071010160
17.02.2020
4 472.17
18210202010061010160
16.03.2020
37 976.47
18210202101081013160
16.03.2020
8 803.64
18210202090071010160
16.03.2020
5 005.99
18210202010061010160
01.03.2021
2 473.00
18210202010061010160
31.03.2021
2 473.00
18210202010061010160
30.04.2021
2 473.00
18210202010061010160
31.05.2021
2 473.00
18210202010061010160
30.06.2021
2 473.00
18210202010061010160
02.08.2021
2 473.00
18210202010061010160
31.08.2021
2 473.00
18210202010061010160
30.09.2021
2 473.00
18210202010061010160
08.11.2021
2 473.00
18210202010061010160
30.11.2021
2 473.00
18210202010061010160
10.01.2022
2 473.00
18210202010061010160
31.01.2022
2 479.14
18210202101081013160
01.03.2021
573.00
18210202101081013160
31.03.2021
573.00
18210202101081013160
30.04.2021
573.00
18210202101081013160
31.05.2021
573.00
18210202101081013160
30.06.2021
573.00
18210202101081013160
02.08.2021
573.00
18210202101081013160
31.08.2021
573.00
18210202101081013160
30.09.2021
573.00
18210202101081013160
08.11.2021
573.00
18210202101081013160
30.11.2021
573.00
18210202101081013160
10.01.2022
573.00
18210202101081013160
31.01.2022
577.86
18210202090071010160
01.03.2021
326.00
18210202090071010160
31.03.2021
326.00
18210202090071010160
30.04.2021
326.00
18210202090071010160
31.05.2021
326.00
18210202090071010160
30.06.2021
326.00
18210202090071010160
02.08.2021
326.00
18210202090071010160
31.08.2021
326.00
18210202090071010160
30.09.2021
326.00
18210202090071010160
08.11.2021
326.00
18210202090071010160
30.11.2021
326.00
18210202090071010160
10.01.2022
326.00
18210202090071010160
31.01.2022
326.65
Расчет по страховым взносам
Регистрационный №
1754648413 от 09.03.2023
18210202010061010160
за 9 месяцев 2020 года
15.09.2020
14 791.92
18210202010061010160
15.10.2020
17 636.88
18210202101081013160
15.09.2020
4 533.28
18210202101081013160
15.10.2020
5 240.09
18210202090071010160
15.09.2020
1 407.08
18210202090071010160
15.10.2020
1 758.85
18210202010061010160
01.02.2021
1 666.00
18210202101081013160
01.02.2021
535.00
18210202090071010160
01.02.2021
146.00
18210202010061010160
01.03.2021
1 666.00
18210202101081013160
01.03.2021
535.00
18210202090071010160
01.03.2021
146.00
18210202010061010160
31.03.2021
1 666.00
18210202101081013160
31.03.2021
535.00
18210202090071010160
31.03.2021
146.00
18210202010061010160
30.04.2021
1 666.00
18210202101081013160
30.04.2021
535.00
18210202090071010160
30.04.2021
146.00
18210202010061010160
31.05.2021
1 666.00
18210202101081013160
31.05.2021
535.00
18210202090071010160
31.05.2021
146.00
18210202010061010160
30.06.2021
1 666.00
18210202101081013160
30.06.2021
535.00
18210202090071010160
30.06.2021
146.00
18210202010061010160
02.08.2021
1 666.00
18210202101081013160
02.08.2021
535.00
18210202090071010160
02.08.2021
146.00
18210202010061010160
31.08.2021
1 666.00
18210202101081013160
31.08.2021
535.00
18210202090071010160
31.08.2021
146.00
18210202010061010160
30.09.2021
1 666.00
18210202101081013160
30.09.2021
535.00
18210202090071010160
30.09.2021
146.00
18210202010061010160
08.11.2021
1 666.00
18210202101081013160
08.11.2021
535.00
18210202090071010160
08.11.2021
146.00
18210202010061010160
30.11.2021
1 666.00
18210202101081013160
30.11.2021
535.00
18210202090071010160
30.11.2021
146.00
18210202010061010160
10.01.2022
1672.14
18210202101081013160
10.01.2022
535.72
18210202090071010160
10.01.2022
152.85
Расчет по страховым взносам
Регистрационный №
1755161516 от 09.03.2023
18210202010061010160
за 12 месяцев 2020 года
16.11.2020
17 738.58
18210202090071010160
16.11.2020
1 758.85
18210202101081013160
16.11.2020
5 290.95
18210202090071010160
15.12.2020
1 758.85
18210202010061010160
15.12.2020
17 057.09
18210202101081013160
15.12.2020
4 950.20
18210202090071010160
15.01.2021
1 758.85
18210202010061010160
15.01.2021
18391.36
18210202101081013160
15.01.2021
5 617.33
Расчет по страховым взносам
Регистрационный №
1765050318 от 16.03.2023
18210202101081013160
за 3 месяца 2021 года
15.02.2021
9 148.06
18210202010061010160
15.02.2021
28 862.31
18210202090071010160
15.02.2021
2 596.79
18210202090071010160
15.03.2021
2 225.82
18210202101081013160
15.03.2021
5 939.08
18210202010061010160
15.03.2021
20 934.93
18210202010061010160
15.04.2021
22 667.47
18210202101081013160
15.04.2021
6 805.41
18210202090071010160
15.04.2021
2 225.76
Расчет по страховым взносам
Регистрационный №
1765081151 от 16.03.2023
18210202010061010160
за 6 месяцев 2021 года
17.05.2021
22 027.45
18210202101081013160
17.05.2021
6 485.35
18210202090071010160
17.05.2021
2 225.82
18210202090071010160
15.06.2021
2 225.82
18210202010061010160
15.06.2021
22 731.97
18210202101081013160
15.06.2021
6 837.60
18210202101081013160
15.07.2021
6 795.32
18210202090071010160
15.07.2021
2 225.82
18210202010061010160
15.07.2021
22 647.39
Расчет по страховым взносам
Регистрационный №
1765104473 от 16.03.2023
18210202010061010160
за 9 месяцев 2021 года
16.08.2021
26 534.61
18210202090071010160
16.08.2021 •
2 596.79
18210202101081013160
16.08.2021
7 984.20
18210202090071010160
15.09.2021
2 218.66
18210202010061010160
15.09.2021
21 478.26
18210202101081013160
15.09.2021
6 225.25
18210202101081013160
15.10.2021
6 958.31
18210202090071010160
15.10.2021
2 225.82
18210202010061010160
15.10.2021
22 973.39
Расчет по страховым взносам
Регистрационный №
1765178634 от 16.03.2023
18210202010061010160
за 12 месяцев 2021 года
15.11.2021
22 875.13
18210202101081013160
15.11.2021
7 146.45
18210202090071010160
15.11.2021
2 109.20
18210202010061010160
15.12.2021
22 935.24
18210202090071010160
15.12.2021
2 225.82
18210202101081013160
15.12.2021
6 939.24
18210202101081013160
17.01.2022
7 083.06
18210202090071010160
17.01.2022
2 225.82
18210202010061010160
17.01.2022
23 222.87
Расчет сумм налога на доходы
физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым
агентом (форма № 6-НДФЛ)
Регистрационный №
1749759341 от 02.03.2023
18210102010010000110
за 3 месяца 2020 года
16.01.2020
18 487.00
18210102010010000110
31.01.2020
1 631.00
18210102010010000110
03.02.2020
5 262.00
18210102010010000110
18.02.2020
18 530.00
18210102010010000110
17.03.2020
17 179.00
Расчет сумм налога на доходы
физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым
агентом (форма № 6-НДФЛ)
Регистрационный №
1749760138 от 02.03.2023
18210102010010000110
за 6 месяцев 2020 года
12.05.2020
35 391.00
18210102010010000110
11.06.2020
14 329.00
Расчет сумм налога на доходы
физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым
агентом (форма № 6-НДФЛ)
Регистрационный №
1749779572 от 02.03.2023
18210102010010000110
за 9 месяцев
2020 года
13.07.2020
14 551.00
18210102010010000110
31.07.2020
3 431.00
18210102010010000110
11.08.2020
13 107.00
18210102010010000110
11.09.2020
11 660.00
Расчет сумм налога на доходы
физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым
агентом (форма № 6-НДФЛ)
Регистрационный №
1749776410 от 02.03.2023
18210102010010000110
за 12 месяцев 2020 года
12.10.2020
13 467.00
18210102010010000110
11.11.2020
13 876.00
18210102010010000110
30.11.2020
277.00
18210102010010000110
11.12.2020
12 435.00
Расчет сумм налога на доходы
физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым
агентом (форма № 6-НДФЛ)
Регистрационный №
1765047292 от 16.03.2023
18210102010011000110
за 3 месяца 2021 года
12.01.2021
26 363.00
18210102010011000110
01.02.2021
1 305.00
18210102010011000110
11.02.2021
15 822.00
18210102010011000110
11.03.2021
15 243.00
Расчет сумм налога на доходы
физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым
агентом (форма № 6-НДФЛ)
Регистрационный №
1765053849 от 16.03.2023
18210102010011000110
за 6 месяцев 2021 года
12.04.2021
17 493.00
18210102010011000110
11.05.2021
16 664.00
18210102010011000110
11.06.2021
17 578.00
18210102010011000110
30.06.2021
736.00
Расчет сумм налога на доходы
физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым
агентом (форма № 6-НДФЛ)
Регистрационный №
1765055622 от 16.03.2023
18210102010011000110
за 9 месяцев 2021 года
05.07.2021
5 204.00
18210102010011000110
12.07.2021
16 731.00
18210102010011000110
02.08.2021
2 043.00
18210102010011000110
11.08.2021
15 572.00
18210102010011000110
13.09.2021
16 277.00
18210102010011000110
30.09.2021
1 300.00
Расчет сумм налога на доходы
физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым
агентом (форма № 6-НДФЛ)
Регистрационный №
1765062476 от 16.03.2023
18210102010011000110
за 12 месяцев 2021 года
12.10.2021
16 592.00
18210102010011000110
08.11.2021
2 634.00
18210102010011000110
11.11.2021
12 813.00
18210102010011000110
30.11.2021
6 841.00
18210102010011000110
13.12.2021
14 206.00
18210102010011000110
10.01.2022
3 629.00
Расчет сумм налога на доходы
физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым
агентом (форма № 6-НДФЛ)
Регистрационный №
2259431139 от 31.07.2024
18210102010011000110
за 3 месяца 2022 года
11.01.2022
8 935.00
18210102010011000110
31.01.2022
1 469.00
18210102010011000110
11.02.2022
7 034.00
18210102010011000110
11.03.2022
7 874.00
23.12.2024 произведен перерасчет пени в части периода с 16.02.2020 по 08.03.2022 по дифференцированной ставке пени, в том числе по ставке 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ и в отдельной карточке налоговых обязательств отражена пересчитанная пеня в размере 73 709,75 рублей.
Общество произвело уплату недоимки 13.05.2023, 02.08.2024 (Информация о погашении задолженности).
Как следует из заявления, доначисление долговым центром пени за период с 16.02.2020 по 08.03.2022 произведено с учетом действующих норм законодательства.
В связи с предоставлением налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (уточненная), а также расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (уточненный), согласно данным отраженным в таблице исчисленные суммы налогов отражены на едином налоговом счете общества по соответствующим срокам уплаты, установленным Кодексом.
23.12.2024 в связи с произведенным перерасчетом пени в отдельной карточке налоговых обязательств начислена пеня в размере 73 709,75 рублей.
В связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю выставлено Требование № 1985 об уплате задолженности по состоянию на 03.02.2025 в сумме 20 985,50 руб. в том числе 20 985.50 руб. (пеня).
Вышеуказанное требование направлено обществу по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) 03.02.2025 и получено обществом по ТКС 03.02.2025. Срок добровольной уплаты по требованию до 26.02.2025.
10.04.2025 Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в адрес ООО «Восход-М» направлено уведомление о задолженности № 05-16/17052, направленное по почте 11.04.2025.
Предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации или индивидуального предпринимателя представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры. Согласно пункту 9 статьи 46, пункту 8 статьи 47 НК РФ положения указанных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов.
Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления Пленума № 57).
В пункте 31 Постановления Пленума № 57 разъяснено, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 101, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.
Уточненный расчет по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц за периоды 3 месяца 2020 года, 6 месяцев 2020 года, 9 месяцев 2020 года, 12 месяцев 2020 года, 3 месяца 2021 года, 6 месяцев 2021 года, 9 месяцев 2021 года, 12 месяцев 2021 года, 3 месяца 2022 года представлен налогоплательщиком 02.03.2023, 09.03.2023, 16.03.2023, 31.07.2024.
Таким образом, с учетом даты погашения недоимки (13.05.2023 и 02.08.2024) требование об оплате задолженности подлежало выставлению ответчику не позднее 13.02.2024 и 08.11.2024, решение о взыскании могло быть принято срок до 13.04.2024 и 08.01.2025.
Перерасчет пени произведен налоговым органом 23.12.2024.
Требование об уплате задолженности выставлено 03.02.2025.
Указанные обстоятельства свидетельствует о пропуске срока на обращение в суд за принудительным взысканием спорной суммы пени.
Заявитель ходатайствовал о восстановлении срока для обращения в арбитражный суд с настоящим заявлением, ссылаясь на то, что уважительной причиной, позволяющей восстановить срок для обращения в суд, является произведенный 23.12.2024 перерасчет пени в отдельной карточке налоговых обязательств общества.
В соответствии с частями 1, 2 статьи 117 АПК РФ срок подлежит восстановлению арбитражным судом по ходатайству лица, участвующего в деле, если причины пропуска будут признаны уважительными.
АПК РФ не устанавливаются какие-либо критерии для определения уважительности причин пропуска процессуальных сроков. В связи с этим, уважительными причинами пропуска процессуального срока на обращение в арбитражный суд с заявлением признаются такие причины, которые объективно препятствовали участнику процесса своевременно совершить соответствующие действия (в данном случае - связанные с обращением в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ответчика спорных сумм налогов).
К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.
Ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд судом отклоняется, поскольку налоговым органом не представлены доказательства в обоснование уважительности причин пропуска срока. Ссылка налогового органа на произведенный 23.12.2024 перерасчет пени в отдельной карточке налоговых обязательств общества к уважительным причинам пропуска срока не относится. Заявителем не представлено доказательств наличия препятствий для произведения перерасчета и принятия мер принудительного взыскания с соблюдением установленных сроков.
Поскольку уважительных причин, послуживших основанием для пропуска налоговым органом срока на обращение в суд за взысканием спорных сумм, судом не установлено, ходатайство заявителя о восстановлении срока на обращение в арбитражный суд удовлетворению не подлежит.
Учитывая изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом в настоящее время утрачено право на взыскание с общества заявленной суммы задолженности.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 60 Постановления Пленума № 57, отказ в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока является основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа.
На основании изложенного требование налогового органа удовлетворению не подлежит.
Поскольку налоговый орган на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, вопрос о распределении судебных расходов по уплате государственной пошлины в порядке статьи 110 АПК РФ судом не разрешается.
Руководствуясь статьями 15, 110, 167 – 170, 177, 229 АПК РФ, Арбитражный суд Красноярского края
РЕШИЛ:
в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд отказать.
В удовлетворении заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) к обществу с ограниченной ответственностью «ВОСХОД-М» (ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании 73 709,75 руб. пени – отказать (в связи с пропуском срока, предусмотренного для взыскания указанных сумм).
Настоящее решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в течение пятнадцати дней после его принятия, а в случае составления мотивированного решения – в течение пятнадцати дней со дня изготовления решения в полном объеме, путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.
Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии резолютивной части решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку. Лица, участвующие в деле, вправе в течение 5 дней со дня размещения резолютивной части решения в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» обратиться в суд с заявлением о составлении мотивированного решения.
Исполнительный лист на настоящее решение до истечения срока на обжалование в суде апелляционной инстанции выдается только по заявлению взыскателя.
Судья
О.А. Антропова