АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А43-16334/2024

г. Нижний Новгород 26 февраля 2025 года

Резолютивная часть решения объявлена 19 февраля 2025 года

Полный текст решения составлен 26 февраля 2025 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Логинова Кирилла Андреевича (шифр дела 11-194),

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Федоровой Ю.С.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Федерального государственного казенного учреждения "Управление вневедомственной охраны войск национальной гвардии Российской Федерации по Нижегородской области" (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), Отделению Фонда Пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Нижегородской области (ОГРН <***>, ИНН <***>),

при участии в судебном заседании:

представителя заявителя - ФИО1, по доверенности от 13.01.2025,

представителя ответчика Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области - ФИО2, по доверенности от 25.07.2024,

представителя ответчика Отделения Фонда Пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Нижегородской области - ФИО3, по доверенности от 24.12.2024,

установил:

Федеральное государственное казенное учреждение "Управление вневедомственной охраны войск национальной гвардии Российской Федерации по Нижегородской области" обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области о возврате налоговым органом излишне уплаченного налога.

Впоследствии заявитель уточнил требования в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, просил взыскать с Межрайонной Инспекции ФНС №18 по Нижегородской области сумму излишне уплаченного налога в размере 83 689 руб. 84 коп. - земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, числящихся до 01.01.2017 года, взыскать с Отделения Фонда Пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Нижегородской области сумму излишне уплаченного налога в размере 63 945 руб. 66 коп., в том числе: перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 39 656 руб. 64 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии в сумме 9 015 руб. 90 коп.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 7 288 руб. 11 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 7 985 руб. 01 коп.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме.

Представители налогового органа и ОСФР по Нижегородской области с заявленными требованиями не согласились по основаниям, изложенным в письменных отзывах на заявление, указав на пропуск заявителем трехлетнего срока на возврат переплаты.

Изучив материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил следующее.

Как следует из пояснений Федерального государственного казенного учреждения "Управление вневедомственной охраны войск национальной гвардии Российской Федерации по Нижегородской области", в ходе сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, оформленных справкой №145939, истцу стало известно, о том, что по состоянию на 22.12.2022 у организации имеется переплата по налогам и взносам, в том числе по отмененному, в общем размере 147 635 руб. 50 коп. в том числе:

- перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 39 656 руб. 64 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии B сумме 9 015 руб. 90 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 7 288 руб. 11 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 7 985 руб. 01 коп.;

- земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, числящихся до 01.01.2017 года в сумме 83 689 руб. 84 коп.

Налогоплательщик 26.02.2024 обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование и земельного налога в общей сумме 147 635 руб. 50 коп.

По результатам рассмотрения указанного заявления налоговым органом письмом от 01.03.2024 №14-11/010640@ отказано в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, страховых взносов в связи с истечением трехлетнего срока.

Заявитель, не согласившись с данным решением налогового органа, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон №250-ФЗ) полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 переданы налоговым органам.

В соответствии со статьей 20 Закона №250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Передача органами Пенсионного фонда, органами Фонда социального страхования налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда, Фонда социального страхования по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (статья 19 Закон №250-ФЗ).

В силу части 1 статьи 21 Закон №250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на своевременный возврат денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, или зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые органы обязаны осуществлять возврат лицу - налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, или осуществлять зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01.01.2023) заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Пунктом 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. до 01.01.2023) предусмотрено, что заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Если указанный срок налогоплательщиком пропущен, это не препятствует ему обратиться в суд с заявлением о возврате из бюджета переплаченной (взысканной) суммы налога, пени или штрафа в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, где он обязан доказать факт излишней уплаты (взыскания) указанной суммы. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности, установленные статье 200 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 №173-О норма статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов и пеней. Вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 2 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом того, что такое исковое заявление, содержащее материально-правовое требование, должно быть подано налогоплательщиком в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога.

Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 №12882/08).

При этом бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагается на налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что, обращаясь с заявлением о возврате переплаты по страховым взносам, излишне взысканных сумм пеней истец ссылается на то, что ему стало известно о факте переплаты из письма налогового органа от 11.03.2024№10-09-ЗГ/00002157@.

При этом, из материалов дела, а также заявления налогоплательщика следует, что данная переплата образовалась в связи с передачей остатков из обособленных подразделений, числящихся до 01.01.2017 в КРСБ ФГКУ «УВО ВНГ России по Нижегородской области» (ИНН <***> КПП 525701001). В результате анализа КРСБ по земельному налогу (КБК 18210606032041000110 ОКТМО 22712000) в отношении ФГКУ «УВО ВНГ России по Нижегородской области» (ИНН <***>) установлено, что переплата образовалась в результате уплаты авансовых платежей за 2017 год.

Из пояснений ОСФР по Нижегородской области следует, что спорная переплата образовалась в 2012 году при реорганизации юридического лица в форме слияния (страхователь ФГКУ "УВО ВНГ России по Нижегородской области" зарегистрирован в системе Социального фонда России 05.12.2012).

Данные обстоятельства в ходе судебного заседания заявителем не оспорены.

Таким образом, из приведенных выше сведений следует и не оспаривается сторонами, что переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование и по земельному налогу, возникла у заявителя по платежам, уплаченным в 2017 году. При этом, с заявлением о возврате излишне уплаченных (взысканных) налогов и страховых взносов и земельного налога заявитель обратился в налоговый орган 26.02.2024, а в ОСФР - 28.10.2024, т.е. с пропуском установленного налоговым законодательством трехлетнего срока.

При должной степени заботливости и осмотрительности, учитывая, что отчетность в Фонд социального страхования и налоговые органы предоставлялась непосредственно заявителем, страховые взносы исчислены и уплачены им самостоятельно, об излишней уплате страховых взносов и земельного налога налогоплательщик должен был узнать в день уплаты соответствующих платежей.

Таким образом, трехлетний срок на обращение в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов и земельного налога заявителем пропущен, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Вопрос о распределении судебных расходов по уплате государственной пошлины судом не рассматривается, поскольку заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.

Учитывая вышеизложенное и руководствуясь статьями 110, 112, 167-171, 176, 180-182 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

в удовлетворении заявленных требований отказать.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения.

Судья К.А.Логинов