Решение по делу № А53-49337/2024 от 13.05.2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. ФИО4-на-Дону

«13» мая 2025 года Дело № А53-49337/24

Резолютивная часть решения объявлена «24» апреля 2025 года

Полный текст решения изготовлен «13» мая 2025 года

Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Малыгиной М.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гречка Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по заявлению общества с ограниченной ответственностью «РУКИ ВВЕРХ БАР ФИО4» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

к ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону

о признании незаконным и отмене постановления,

при участии:

от заявителя: представитель по доверенности ФИО1, диплом;

от заинтересованного лица: представитель по доверенности ФИО2, диплом, (удостоверение); представитель по доверенности ФИО3, диплом, (удостоверение)

установил:

общества с ограниченной ответственностью «РУКИ ВВЕРХ БАР ФИО4» (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону (далее – заинтересованное лицо) о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении 16.12.2024 № 61642424800011400006, прекращении производства по делу.

Представитель заявителя в судебное заседание явился, просил удовлетворить требования.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения заявленных требований.

Рассмотрев материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд установил следующее.

Должностными лицами налогового органа, на основании решения о проведении документарной проверки от 09.07.2024 № 64-14 в рамках федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки проведена документарная проверка в отношении ООО «РУКИ ВВЕРХ БАР ФИО4» за период с 01.01.2023 по 01.07.2024.

16.12.2024 Инспекцией Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону вынесено постановление № 61642424800011400006 о привлечении ООО «Руки Вверх Бар ФИО4» к административной ответственности, предусмотренной ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ в виде назначения административного штрафа в размере трех четвертых от суммы расчетов осуществлённых без применения контрольно-кассовой техники, что составило 47 004 690 руб.

Не согласившись с указанным постановлением ООО «РУКИ ВВЕРХ БАР ФИО4» обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого акта, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

На основании части 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение, не освобождает лицо, оспаривающее решение о привлечении к административной ответственности, от обязанности представлять доказательства в подтверждение своих доводов.

Частью 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники.

Объектом указанного административного правонарушения являются общественные отношения и интересы граждан в сфере торговли.

Объективная сторона правонарушения выражается в неприменении контрольно-кассовой техники.

Уполномоченными на осуществление контроля за применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники в соответствии со статьей 7 Федерального закона № 54-ФЗ, статьей 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», пунктом 5.1.6 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, являются налоговые органы.

Отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг) регулируются Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее - Федеральный закон № 103-ФЗ).

Согласно части 3 статьи 2 Федерального закона № 103-ФЗ платежный агент это юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент.

В соответствии с частью 12 статьи 4 Федерального закона № 103-ФЗ платежный агент при приеме платежей обязан использовать контрольно-кассовую технику с фискальной памятью и контрольной лентой, а также соблюдать требования законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов.

Частью 13 статьи 4 Федерального закона № 103-ФЗ установлено, что платежный агент при приеме платежей обязан обеспечить в каждом месте приема платежей предоставление плательщикам следующей информации: адреса места приема платежей; наименования и места нахождения оператора по приему платежей и платежного субагента в случае приема платежа платежным субагентом, а также их идентификационных номеров налогоплательщика; наименования поставщика; реквизитов договора об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц между оператором по приему платежей и поставщиком, а также реквизитов договора об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц между оператором по приему платежей и платежным субагентом в случае приема платежа платежным субагентом; размера вознаграждения, уплачиваемого плательщиком оператору по приему платежей и платежному субагенту в случае приема платежа платежным субагентом, в случае взимания вознаграждения; способов подачи претензий; номеров контактных телефонов поставщика оператора по приему платежей, а также платежного субагента в случае приема платежа платежным субагентом; адресов и номеров контактных телефонов федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных Правительством Российской Федерации на проведение государственного контроля (надзора) за приемом платежей.

В соответствии с частью 2 статьи 5 Федерального закона № 103-ФЗ кассовый чек, выдаваемый платежным агентом плательщику и подтверждающий осуществление соответствующего платежа, должен соответствовать требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов, а также содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа - кассовый чек; наименование оплаченного товара (работ, услуг); общую сумму принятых денежных средств; размер вознаграждения, уплачиваемого плательщиком, в случае его взимания; дату, время приема денежных средств, номера кассового чека и контрольно-кассовой техники; адрес места приема денежных средств; наименование и место нахождения платежного агента, принявшего денежные средства, и его идентификационный номер налогоплательщика; номера контактных телефонов поставщика и оператора по приему платежей, а также платежного субагента в случае приема платежа платежным субагентом.

Частью 1 статьи 6 Федерального закона № 103-ФЗ установлено, что платежные агенты при приеме платежей вправе использовать платежные терминалы. Платежный терминал, используемый платежным агентом при приеме платежей, должен содержать в своем составе контрольно-кассовую технику и обеспечивать в автоматическом режиме: предоставление плательщикам информации, предусмотренной статьей 4 настоящего Федерального закона; прием от плательщиков информации о наименовании поставщика, о наименовании товара (работы, услуги), за который (которые) исполняются денежные обязательства физического лица перед поставщиком, о размере вносимых платежному агенту денежных средств, а также иной информации, если это предусмотрено договором об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц; прием денежных средств, вносимых плательщиками; печать кассовых чеков и их выдачу плательщикам после приема внесенных денежных средств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом № 54-ФЗ.

Согласно пункту 2 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленный абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено Федеральным законом № 54-ФЗ.

В этой связи при получении денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за услуги объект предпринимательской деятельности обязан применять контрольно-кассовую технику и соответственно выдавать кассовые чеки клиентам.

Пунктом 2 статьи 5 Федерального закона № 54-ФЗ установлено, что пользователи обязаны: осуществлять перерегистрацию контрольно-кассовой техники и снятие контрольно-кассовой техники с регистрационного учета в налоговых органах в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники; применять контрольно-кассовую технику с установленным внутри корпуса фискальным накопителем, соответствующую требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники; выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом; при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа обеспечивать ввод идентичной информации о сумме расчета в контрольно-кассовую технику и в устройства, указанные в абзаце втором пункта 1 статьи 2 настоящего Федерального закона; обеспечивать сохранность фискальных накопителей в течение пяти лет с даты окончания их использования в составе контрольно-кассовой техники; исключать возможность несанкционированного доступа третьих лиц к контрольно-кассовой технике, программным, программно-аппаратным средствам в составе контрольно-кассовой техники и ее фискальному накопителю; предоставлять в налоговые органы по их запросам информацию и (или) документы, связанные с применением контрольно-кассовой техники, при осуществлении ими контроля и надзора за применением контрольно-кассовой техники; обеспечивать должностным лицам налоговых органов при осуществлении ими контроля и надзора за применением контрольно-кассовой техники беспрепятственный доступ к контрольно-кассовой технике и фискальному накопителю, в том числе с использованием технических средств, и предоставлять указанным должностным лицам документацию на них; осуществлять замену фискального накопителя и материалов, требующих регулярной замены (расходных материалов);

передавать в случае аннулирования разрешения на обработку фискальных данных у оператора фискальных данных, с которым у пользователя был заключен договор, в срок не более чем 20 календарных дней со дня прекращения действия разрешения на обработку фискальных данных все фискальные документы, которые не были переданы в налоговые органы через оператора фискальных данных в электронной форме; обеспечивать соответствие информации о сумме расчета в контрольно-кассовой технике информации о сумме расчета, полученной от устройства, указанного в абзаце втором пункта 1 статьи 2 настоящего Федерального закона; выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

Из материалов дела следует, что Обществу вменяется осуществление деятельности и расчетов без применения контрольно-кассовой техники.

Должностными лицами налогового органа, на основании решения о проведении документарной проверки от 09.07.2024 №64-14 в рамках федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки проведена документарная проверка в отношении ООО «РУКИ ВВЕРХ БАР ФИО4» за период с 01.01.2023 по 01.07.2024 и установлено следующие.

Согласно данным Единого государственного реестра юридических лиц ООО «РУКИ ВВЕРХ БАР ФИО4» зарегистрировано 03.08.2022, ОГРН <***>, основной вид деятельности «Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания» (ОКВЭД 56.10).

ООО «РУКИ ВВЕРХ БАР ФИО4» с 03.08.2022 применяет упрощенную систему налогообложения (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации).

ООО «РУКИ ВВЕРХ БАР ФИО4» по адресу осуществления деятельности зарегистрирована контрольно-кассовая техника в количестве 5-ти единиц, указанная в оспариваемом постановлении в таблице 1 (том 1, л. д. 55).

В рамках документарной проверки анализировались сведения, имеющиеся в распоряжении контрольного (надзорного) органа в информационном ресурсе налоговых органов (движение денежных средств по банковскому счету № 40702810352090039179, открытому в ПАО «Сбербанк России», за период с 01.01.2023 года по 01.07.2024 года), агрегированная информация по выручке ООО «РУКИ ВВЕРХ БАР ФИО4» за период с 01.01.2023 по 01.07.2024, а также результаты предыдущих контрольных (надзорных) мероприятий (в виде наблюдения за соблюдением обязательных требований на основании задания от 23.05.2024 № 64-14, по итогам которого составлено мотивированное представление от 23.05.2024 № 64-14).

Согласно требованию от 16.07.2024, направленному в адрес заявителя, необходимо представить документы, в том числе, выписки банка по операциям на счетах в разрезе каждой операции по эквайрингу, за период с 01.01.2023 по 01.07.2024. ООО «РУКИ ВВЕРХ БАР ФИО4» 13.08.2024 представлено сопроводительное письмо, согласно которому в налоговый орган представлены документы: копия письма из Ростовского отделения №5221 ПАО «СберБанк России» о наличии договора эквайринга с перечислением количества и номеров установленных терминалов; копии выписок банка по операциям на счете № 40702810352090039179, по мнению Общества, в разрезе каждой операции по эквайрингу за период с 01.01.2023 по 01.07.2024. Обществом представлен список кредитовых операций по лицевому счету по каждому мерчанту, но не по каждой операции, как указано в требовании от 16.07.2024, а с итоговой суммой за каждый день.

По итогам контрольного (надзорного) мероприятия (КНМ 61240441000311283535 от 09.07.2024) в виде документарной проверки составлен акт от 04.09.2024 № 64-14.

Налоговым органом возбуждено дело об административном правонарушении. С целью установления события административного правонарушения должностным лицом налогового органа, уполномоченного составлять протоколы, было вынесено определение о проведении административного расследования № 61642424800011400001 от 04.09.2024, в рамках которого необходимо установить каждый расчет, осуществленный Обществом без применения контрольно-кассовой техники.

В связи с непредставлением Обществом в рамках документарной проверки информации по каждой самостоятельной операции эквайринга за период с 01.01.2023 по 01.07.2024, должностным лицом Инспекции 06.09.2024 направлен запрос от 06.09.2024 № 08-09/07982 в ПАО «Сбербанк России» для получения выписки банка с детализацией каждой операции за проверяемый период.

В ходе административного расследования, проводимого в отношении ООО «РУКИ ВВЕРХ БАР ФИО4», 17.09.2024 (№ 18126) в адрес налогового органа поступили сведения из ПАО «Сбербанк России», а именно детальная выписка по каждой операции эквайринга по всем мерчантам Общества.

С целью анализа фискализации расчетов в безналичном порядке, оценки и сопоставления произведенных операций по эквайрингу и контрольно-кассовой техники, используемой Обществом, должностным лицом налогового органа из информационного ресурса налоговых органов выгружены фискальные документы (кассовые чеки) контрольно-кассовой техники, используемой ООО «РУКИ ВВЕРХ БАР ФИО4», с фактически совершенными расчетами, прошедшими через контрольно-кассовую технику Общества за периоде 01.01.2023 по 01.07.2024.

Проанализировав сведения по каждой операции эквайринга (мерчанты №№211000132359; 211000132358) за период с 01.01.2023 по 01.07.2024 и информацию по каждой операции, произведенной в безналичном порядке с использованием контрольно-кассовой техники, принадлежащей ООО «РУКИ ВВЕРХ БАР ФИО4», произведены расчеты с указанием сумм за день и количества проведенных операций, отраженные в спорном постановлении в таблице 2 (том 1, л. д. 57-69).

Исходя из проведенного анализа проведенных заявителем операций в безналичном порядке налоговым органом установлено, что за период с 01.01.2023 по 01.07.2024 общая сумма по мерчантам №№211000132359; 211000132358 составила 199 458 271,45 руб. с количеством проведенных операций 104380 единиц, тогда как сумма применения контрольно-кассовой техники за этот же период в безналичном порядке составила 27 735 575,75 руб. с количеством проведенных операций (расчетов) 9459 единиц. Сумма применения контрольно-кассовой техники наличными за проверяемый период составила 14 975 370,5 руб.

Таким образом, за период с 01.01.2023 по 01.07.2024 контрольно-кассовая техника не применена заявителем при 94 921 расчете, на общую сумму 172 899 886,7 рублей.

В ходе сопоставления данных, представленных ПАО «Сбербанк России», а также сведений по операциям, произведенным в безналичном порядке с использованием контрольно-кассовой техники, выявлены дни, когда контрольно-кассовая техника не применялась ООО «РУКИ ВВНРХ БАР ФИО4» в течение 49 дней: с 13.05.2023 по 30.06.2023 сумма применения контрольно-кассовой техника в безналичном порядке составила 0,00 руб., тогда как сумма по операциям эквайринга составила 12 294 954,80 руб. Выявлены также случаи неприменения контрольно-кассовой техники в предпраздничные и праздничные дни: 31.12.2023 сумма применения контрольно-кассовой техники в безналичном порядке составила 0,00 руб., а сумма по операциям эквайринга составила 316 700,00 руб.; 01.01.2024 сумма применения контрольно-кассовой техники в безналичном порядке составила 12 000,00 руб., а сумма по операциям эквайринга составила 926 515,00 руб.; 08.03.2024 сумма применения контрольно-кассовой техники в безналичном порядке составила 36 925,00 руб., сумма по операциям эквайринга составила 1 129 927,50 руб.

Налоговым органом установлено, что ООО «РУКИ ВВКРХ БАР ФИО4» осуществляло деятельность и расчеты в безналичном порядке по операциям эквайринга без применения контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях за период с 01.01.2023 года по 01.07.2024 года на сумму 172 899 886.70 рублей.

С учетом части 1 статьи 4.5 КоАП РФ сумма неприменения ККТ на дату рассмотрения дела составляет 62 672 920 руб. (шестьдесят два миллиона шестьсот семьдесят две тысячи девятьсот двадцать рублей).

Событие, вменяемого заявителю административного правонарушения, подтверждается представленными доказательствами: протоколом об административном правонарушении от 02.11.2024г. №61642424800011400003, приложением к протоколу (расчетом сумм по каждой операции, произведенной в безналичном порядке с использованием контрольно-кассовой техники) (том 1, л. д. 102-126), актом контрольного (надзорного) мероприятия в виде документарной проверки от 04.09.2024г. №64-14 (том 1, л. д. 133-140).

При таких обстоятельствах суд признает доказанным налоговым органом наличие в действиях заявителя состава вменяемого правонарушения.

Таким образом, ООО «РУКИ ВВЕРХ БАР ФИО4» нарушен п. 1 ст. 1.2 и п. 2 ст. 5 Закона № 54, что образует состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях

Таким образом, материалами дела подтверждается наличие в деянии общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ.

Довод заявителя о неприменении примечания к статье 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях судом отклоняется, поскольку на момент обращения общества с заявлением налоговый орган располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении, ввиду чего основания для применения примечания к статье 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях для освобождения ООО «РУКИ ВВЕРХ БАР ФИО4» от административной ответственности не имеется.

С учетом установленных в ходе судебного разбирательства обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом исполнена обязанность по доказыванию наличия в действиях заявителя состава правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Материалами дела подтверждено наличие в действиях предприятия объективной стороны правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Нарушений административного законодательства при производстве по делу и вынесении постановления по делу об административном правонарушении судом не установлено.

Постановление о привлечении общества к административной ответственности вынесено в пределах установленного статьей 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях срока давности привлечения к административной ответственности.

Оснований для применения ст. 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в рассматриваемом случае не установлено.

Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений (пункт 21 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»).

Как указано в пунктах 18 и 18.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

Таким образом, по смыслу статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и разъяснений пунктов 18 и 18.1 постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10 и пункта 21 постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 № 5 оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству. Законодатель предоставил правоприменителю право оценки факторов, характеризующих понятие малозначительности.

Оценив характер и степень общественной опасности вмененного заявителю правонарушения с учетом конкретных обстоятельств дела, учитывая отсутствие исключительных обстоятельств совершения заявителем правонарушения, суд не усматривает в данном случае оснований для применения статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и признания совершенного Обществом правонарушения малозначительным.

Совершенное Обществом нарушение посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере применения контрольно-кассовых расчетов.

Чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств, исключающих возможность соблюдения действующих норм и правил, нарушение которых послужило основанием для привлечения к административной ответственности, не установлено, в этой связи вина общества в совершении вменяемого ему административного правонарушения имеет место.

Вместе, суд приходит к выводу, что административный орган при назначении административного наказания, не учел следующее.

В Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях введена статья 4.1.2, согласно части 1 которой при назначении административного наказания в виде административного штрафа социально ориентированным некоммерческим организациям, включенным по состоянию на момент совершения административного правонарушения в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций - получателей поддержки, а также являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства юридическим лицам, отнесенным к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, включенным по состоянию на момент совершения административного правонарушения в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, административный штраф назначается в размере, предусмотренном санкцией соответствующей статьи (части статьи) раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях для лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Согласно части 2 статьи 4.1.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в случае, если санкцией статьи (части статьи) раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях не предусмотрено назначение административного наказания в виде административного штрафа лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, административный штраф социально ориентированным некоммерческим организациям, включенным по состоянию на момент совершения административного правонарушения в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций - получателей поддержки, а также являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства юридическим лицам, отнесенным к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, включенным по состоянию на момент совершения административного правонарушения в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, назначается в размере от половины минимального размера (минимальной величины) до половины максимального размера (максимальной величины) административного штрафа, предусмотренного санкцией соответствующей статьи (части статьи) для юридического лица, либо в размере половины размера административного штрафа, предусмотренного санкцией соответствующей статьи (части статьи) для юридического лица, если такая санкция предусматривает назначение административного штрафа в фиксированном размере.

Налоговым органом при вынесении оспариваемого постановления не учтено, что общество включено в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства 10.09.2022, является микропредприятием, на момент совершения правонарушения находилось в указанном реестре, следовательно, на него распространяются правила, установленные частью 2 статьи 4.1.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Федеральным законом от 26 марта 2022 № 70-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях введена статья 4.1.2 «Особенности назначения административного наказания в виде административного штрафа социально ориентированным некоммерческим организациям и являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства юридическим лицам, отнесенным к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям».

Как следует из пояснительной записки к проекту указанного Федерального закона, целью его принятия было снижение административной нагрузки на субъектов предпринимательской деятельности и прежде всего на социально ориентированные некоммерческие организации и юридические лица - микро- и малые предприятия.

Использованные в части 2 статьи 4.1.2 КоАП РФ термины «минимальный размер (минимальная величина) административного штрафа»; «максимальный размер (максимальная величина) административного штрафа»; «административный штраф в фиксированном размере» имеют иной смысл, который может быть определен с учетом статьи 3.5 КоАП РФ, в силу, в том числе, части 1 которой административный штраф является денежным взысканием, выражается в рублях, может исчисляться по определенным правилам и не должен выходить за установленные пределы.

Окончательный размер штрафа определяется после всех расчетов в твердой (фиксированной) сумме, в том числе с учетом максимального ограничения в размере одной двадцать пятой совокупного размера суммы выручки правонарушителя от реализации всех товаров (работ, услуг).

После того, как подлежащий наложению штраф определен, применяется льгота, предусмотренная статьей 4.1.2 КоАП РФ для субъектов малого предпринимательства.

Указанная позиция согласуется с позицией, изложенной в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2024 № 305-ЭС24-15473 по делу № А40-170055/2023.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что минимальный размер составляет 23 502 345 руб.

Одним из принципов привлечения к ответственности является правовой принцип индивидуализации, который выражается в том, что при привлечении лица к административной ответственности, учитываются не только характер правонарушения, степень вины нарушителя, но и обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность.

Установление обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение административного правонарушения, в соответствии со статьей 4.2. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях отнесено к компетенции суда, органа, должностного лица, рассматривающего дело об административном правонарушении, который, при вынесении решения о привлечении к административной ответственности последние обязан учитывать.

Согласно части 3 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, при назначении наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

В силу ч. 1 ст. 3.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами.

Следовательно, установление административного наказания и определение его размера в каждом конкретном случае должно основываться на принципах справедливости наказания, его соразмерности совершенному правонарушению.

Административный штраф, равно как любое другое административное наказание, согласно части 1 статьи 3.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений, как самим правонарушителем, так и другими лицами.

В этой связи Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 25.02.2014 № 4-П указано, что устанавливаемые КоАП РФ размеры административных штрафов должны соотноситься с характером и степенью общественной опасности административных правонарушений и обладать разумным сдерживающим эффектом, необходимым для соблюдения находящихся под защитой административно-деликтного законодательства запретов. В противном случае применение административной ответственности не будет отвечать предназначению государственного принуждения, которое, по смыслу статей 1 (часть 1), 2, 17 (часть 3), 18 и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, должно заключаться главным образом в превентивном использовании соответствующих юридических средств для защиты прав и свобод человека и гражданина, иных конституционно признаваемых ценностей гражданского общества и правового государства.

Привлечение к административной ответственности не должно сопровождаться такими существенными обременениями, которые могут оказаться непосильными для лиц, совершивших правонарушение, и привести к самым серьезным последствиям.

При этом, как указано в постановлении Верховного Суда Российской Федерации от 20.07.2015 № 85-АД15-3, назначение административного наказания должно основываться на данных, подтверждающих действительную необходимость применения к лицу, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, в пределах нормы, предусматривающей ответственность за административное правонарушение, именно той меры государственного принуждения, которая с наибольшим эффектом достигала бы целей восстановления социальной справедливости, исправления правонарушителя и предупреждения совершения новых противоправных деяний, а также ее соразмерность в качестве единственно возможного способа достижения справедливого баланса публичных и частных интересов в рамках административного судопроизводства.

Согласно части 3.2 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II данного Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей.

Частью 3.3 данной статьи предусмотрено, что при назначении административного наказания в соответствии с частью 3.2 настоящей статьи размер административного штрафа не может составлять менее половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного для юридических лиц соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса.

Указанный подход согласуется с позицией, изложенной в постановлении Арбитражный суд Северо-Кавказского округа от 24.05.2025 по делу № А53-15644/2022.

С учетом конкретных обстоятельств дела, суд приходит к выводу о необходимости снижения снижении размера штрафа (23 502 345 руб.) в два раза до 11 751 172, 50 руб.

Оценив представленные в материалы дела доказательства в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд считает возможным изменить постановление ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону по делу об административном правонарушении 16.12.2024 № 61642424800011400006, снизив размер административного штрафа, назначенного постановлением ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону по делу об административном правонарушении 16.12.2024 № 61642424800011400006, до 11 751 172, 50 руб.

Остальные доводы общества, положенные в основу заявленных требований, не могут повлиять на выводы суда по делу в силу представленных доказательств, поскольку являются необоснованными и не подтверждёнными материалами дела.

Дополнительно суд с учетом оплаты суммы штрафа указывает на возможность применения в описанной ситуации положений, изложенных в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 12.07.2024 № 307-ЭС24-3759 по делу № А21-12948/2022.

Ввиду того, что рассмотрение требований о прекращении производства об административном правонарушении не предусмотрено арбитражным процессуальным законодательством производство по делу в арбитражном суде следует прекратить по основаниям пункта 1 части 1 стати 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении требования о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону по делу об административном правонарушении 16.12.2024 № 61642424800011400006.

Изменить постановление ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону по делу об административном правонарушении 16.12.2024 № 61642424800011400006, снизить размер административного штрафа, назначенного постановлением ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону по делу об административном правонарушении 16.12.2024 № 61642424800011400006, до 11 751 172, 50 руб.

В оставшейся части производство по делу прекратить.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с даты принятия решения через суд, принявший решение.

Судья М.А. Малыгина