Решение по делу № А51-5877/2024 от 28.08.2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ 690091, <...> Именем Российской Федерации РЕШЕНИЕ

г. Владивосток Дело № А51-5877/2024 28 августа 2025 года

Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Кирильченко М.С.,

При ведении протокола секретарем Д.С. Сергеевой, рассмотрев в судебном заседании заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по

Приморскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к обществу с ограниченной ответственностью «Рыбоперерабатывающий комбинат «Большекаменский» (ИНН <***>, ОГРН <***>,)

третье лицо: общество с ограниченной ответственностью «Рыбозавод Большекаменский» (ИНН <***>, ОГРН <***>) Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю

о взыскании задолженности по налогам и пени, а также пени по день фактического исполнения обязательства (с учетом уточнений)

При участии в судебном заседании:

от МИФНС № 15 –ФИО1 по доверенности от 19.05.2025 № 10-25/16162, паспорт, ФИО2 по доверенности от 06.06.2025 № 10-25/18853, диплом, сл.удостоверение, ФИО3 по доверенности от 20.08.2025 № 10-26/27336, сл.удостоверение,

от ответчика – ФИО4 по доверенности от 02.05.2024, диплом, паспорт, от МИФНС № 13 – не явились, извещены;

от ООО РБК – ФИО4 по доверенности от 21.04.2025,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Приморскому краю (далее по тексту – налоговый орган, инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением с учетом уточнений от 20.08.2025 о взыскании с общества с ограниченной ответственностью рыбоперерабатывающий комбинат «Большекаменский» задолженности общества с ограниченной ответственностью «Рыбозавод Большекаменский», возникшей по результатам выездной налоговой проверки, в общей сумме 37142097рублей 53копеек, в том числе, - налог на добавленную стоимость в сумме 1535150руб. 47копеек, пени по нему по состоянию на 05.02.2021 в сумме 7958965рублей 93копеек; налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 18361355рублей 84копейки, пени по нему по состоянию на 05.02.2021 в сумме 7578348рублей 71копеек; налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 1708047рублей 58копеек; а также о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Рыбоперерабатывающий комбинат «Большекаменский» Для ограниченного доступа к оригиналам судебных актов с электронными подписями судей по делу № А51-5877/2024 на информационном ресурсе «Картотека арбитражных дел» (http://kad.arbitr.ru) используйте секретный код:

Возможность доступна для пользователей, авторизованных через портал государственных услуг (ЕСИА).

15168718рублей 07копейки пени, начисленные за период с 06.02.2021 по 20.08.2025 на сумму 21604782рублей 89копеек задолженности по налогам общества с ограниченной ответственностью «Рыбозавод Большекаменский», возникшей по результатам выездной налоговой проверки, в том числе, 1077829рубля 15копеек пени по налогу на добавленную стоимость, 12891507рубля 94копеек пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, 1199380рублей 98копеек пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет; а также о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Рыбоперерабатывающий комбинат «Большекаменский» пени, начисленные в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму 21604782рублей 89копеек задолженности по налогам общества с ограниченной ответственностью «Рыбозавод Большекаменский», возникшую по результатам выездной налоговой проверки, по день фактического исполнения обязательства.

Налоговый орган в обоснование заявленных требований указал, что в связи с исчерпанием всех возможных мер взыскания задолженности, доначисленной по результатам выездной налоговой проверки ООО «Рыбозавод Большекаменский» и установлением обстоятельств, свидетельствующих об уклонении от исполнения обязанности по уплате данной задолженности путем перевода финансово-хозяйственной деятельности на зависимое лицо – ООО РПК «Большекаменский», полагает возможным взыскать сложившуюся по итогам проверки и принятого решения, в том числе и подлежащую уплате по начислениям обязательных платежей на сумму начислений по проверке, у ООО «Рыбозавод Большекаменский» задолженность с ООО РПК «Большекаменский».

ООО РПК «Большекаменский» с предъявленными требованиями не согласилось, полагает, что налоговый орган не представил доказательств поступления на счет ООО «РПК Большекаменский» выручки от контрагентов ООО «Рыбозавод Большекаменский» за товары, работы и услуги, реализованные ООО «Рыбозавод Большекаменский», поскольку денежные средства, поступающие на счета ООО «РПК Большекаменский» это выручка от его самостоятельной хозяйственной деятельности». По мнению ответчика, налоговый орган не доказал наличие оснований для взыскания на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. По мнению ответчика, представленные расчеты заложенности являются неверными и противоречат размеру требований, с которыми МИФНС № 13 вступило в дело о банкротстве основного налогоплательщика. Кроме этого, ответчик считает, что требования налогового органа фактически направлены на двойное взыскание, поскольку требования о взыскании спорной задолженности с основного плательщика не рассмотрены, а кроме этого, указанные требования обеспечены залогом. Кроме того, общество считает, что у налогового органа отсутствуют основания для заявления требования о взыскании с ООО РПК «Большекаменский» задолженности ООО «Рыбозовод Большекаменский» по пеням, начисленным на задолженность по основному долгу, образовавшемуся по выездным налоговой проверки, с даты вынесения решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 306 по дату вынесения решения арбитражным судом, поскольку подпункт 1 пункта 3 статья 45 НК РФ ограничивает взыскание в судебном порядке с зависимого лица размером задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки. При этом определением Арбитражного суда Приморского края от 27.02.2023 по делу № А51-20664/2022 в отношении ООО «Рыбозавод Большекаменский» была введена процедура банкротства – наблюдение, и с 15.04.2025 в отношении ООО «Рыбозавод Большекаменский» введено конкурсное производство, что является основанием для прекращения начисления пеней на задолженность.

ООО «Рыбозавод Большекаменский» поддержало доводы и позицию ответчика в полном объеме.

Представители МИФНС № 13 по ПК в судебное заседание не явились, извещены. В соответствии со статьей 156 АПК РФ судебное заседание проводится в их отсутствие.

В ходе судебного заседания ответчик ходатайствовал об отложении судебного заседания или объявлении перерыва в целях проверки уточненного расчета налогового органа. Налоговый орган возражает по ходатайству об отложении или о перерыва, расчеты направлены на уменьшения предъявленной задолженности, с учетом в том числе, возражений и пояснений ответчика. Суд, рассмотрев заявленное ходатайство, руководствуясь положениями статьей 158, 163 АПК РФ, отклонил его.

Представитель заявителя поддерживает ходатайство о приостановлении производства по делу, до решения вопроса о реализации заложенного имущества в рамках дела о банкротстве ООО «Рыбозавод Большекаменский». По мнению заявителя, реализация имущества позволит погасить задолженность основного налогоплательщика, что является первоначальным основанием, и приведет к прекращению настоящего спора, а также исключит возможность двойного взыскания.

Налоговые органы возражают по ходатайству о приостановлении.

Суд, рассмотрев ходатайство о приостановлении производства по делу, руководствуясь ст. 143,144 АПК РФ отклоняет его в силу следующего.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 143 АПК РФ арбитражный суд обязан приостановить производство по делу в случае невозможности рассмотрения данного дела до разрешения другого дела, рассматриваемого Конституционным Судом Российской Федерации, конституционным (уставным) судом субъекта Российской Федерации, судом общей юрисдикции, арбитражным судом.

В случаях, предусмотренных пунктом 1 части 1 статьи 143 АПК РФ, производство по делу приостанавливается до вступления в законную силу судебного акта соответствующего суда (пункт 1 статьи 145 АПК РФ).

При этом обстоятельства, исследуемые в другом деле, должны иметь значение для арбитражного дела, рассмотрение которого подлежит приостановлению, то есть могут влиять на рассмотрение дела по существу. Кроме того, такие обстоятельства должны иметь преюдициальное значение по вопросам об обстоятельствах, устанавливаемых судом по отношению к лицам, участвующим в деле.

Невозможность рассмотрения спора обусловлена тем, что существенные для дела обстоятельства подлежат установлению при разрешении другого дела в арбитражном суде и, если производство по делу не будет приостановлено, разрешение дела может привести к принятию незаконного судебного решения, неправильным выводам суда или к вынесению противоречащих друг другу судебных актов.

Вместе с тем, оценив доводы заявленного ходатайства, выслушав позиции сторон, суд не усматривается объективная невозможность рассмотрения настоящего дела до разрешения в рамках дела о банкротстве ООО «Рыбозавод Большекаменский» № А51-20664/2022 вопроса о реализации имущества, являющегося предметом залога и обеспечивающего, по мнению ответчика, исполнения решения № 306.

Приостановление производства по делу в настоящем случае не отвечает целям осуществления эффективного правосудия в разумные сроки и приведет к необоснованному затягиванию процесса, учитывая, что процессуальных оснований для такого приостановления не имеется.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Межрайонной ИФНС России № 15 по Приморскому краю в порядке статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) на основании решения от 20.05.2019 № 05/1 проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО

«Рыбозавод Большекаменский» по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов за период с 01.01.2016 по 31.12.2017. По результатам проверки вынесено решение от 05.02.2021 № 306 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения».

Данным решением обществу доначислено 64 648 614 руб. 29 коп., в том числе налогов в сумме 46 682 658 руб., пеней в сумме 17 084 557 руб. 99 коп., назначен штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в общей сумме 453 429 руб. (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств размер штрафа снижен в 4 раза).

В целях предупреждения рисков неуплаты дополнительно начисленных сумм обязательных платежей по результатам налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю вынесено решение от 05.02.2021 № 2.7/2021-20 о принятии обеспечительных мер в порядке п.10 ст.101 НК РФ в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества на сумму 33 175857,42руб. и приостановления расходных операций по счетам АО «Дальневосточный банк», ПАО Социальный коммерческий банк Приморья «Примсоцбанк»; ПАО «Сбербанк России» филиал Приморское отделение № 8635, ПАО Банк «Финансовая корпорация Открытие», на сумму 31 472 756,87 руб.

ООО «Рыбозавод Большекаменский» обжаловало в установленном порядке указанное решение инспекции № 306.

Решением УФНС России по Приморскому краю от 17.05.2021 № 13- 09/19125@ апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения, решение инспекции от 05.02.2021 № 306 - без изменения.

Решением от 07.08.2023 № 306/1 «О внесении изменений в решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» инспекцией произведен перерасчет НДС по эпизодам, связанным с применением 10%-ой ставки налога, и уменьшены размеры НДС, пеней и санкций.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Приморского края от 25.12.2023 по делу А51-20084/2021 в удовлетворении требования ООО «Рыбозавод Большекаменский» о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Приморскому краю от 05.02.2021 № 306 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», с учётом изменений, внесённых решением от 07.08.2023 № 306/1, отказано.

Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю с учетом имеющейся у общества переплаты сформировано и направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 21.05.2021 № 18015, согласно которому обществу предлагалось числящуюся задолженность в сумме 62471 120,13 руб. погасить в срок до 11.06.2021.

ООО «Рыбозавод Большекаменский» 26.05.2021 уплачен по требованию налог на добавленную стоимость в сумме 1371 367,56 руб., и уменьшены пени по НДС в сумме 42 792,73руб.

В связи с тем, что организацией задолженность в указанный в требовании срок не погашена, Межрайонной ИФНС России № 1 3 по Приморскому краю принято решение в порядке ст. 46 НК РФ о взыскании задолженности за счет денежных средств должника, о чем вынесено решение, о взыскании за счет денежных средств от 17.06.2021 № 3245 на сумму 61 056 959,84 руб.

В соответствии со статьей 76 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю вынесены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств от 17.06.2021 №№ 12271, 12272, 12273, 12274 на общую сумму 61056959,84руб.

За период с 17.06.2021 по 06.07.2021 по инкассовым поручениям взысканы пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 109 415,59 руб.

В соответствии со статьей 47 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю вынесено решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 06.07.2021 № 253601947 на сумму 60947544,25 руб. Постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 06.07.2021 № 253601926 на сумму 60947544,25 руб. направлено по ТКС судебному приставу-исполнителю, дата вручения адресату 07.07.2021.

04.10.2021 в рамках исполнительного производства службой судебных приставов произведен арест имущества, принадлежащего должнику и находящегося в залоге у налогового органа

В соответствии с Постановлением от 06.07.2021 № 253601926 налогоплательщиком 24.11.2022 погашено - 19 519 155,09 руб., в том числе: налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 2 111 146,72 руб., в том числе: налог - 1 053 847,42 руб., по виду платежа пеня - 995 481,4 руб., по виду платежа штраф - 61 817,9 руб.; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации на сумму 14 663 483,82 руб., в том числе: налог -14 516 822,97 руб. по виду платежа пеня - 146 660.85 руб.; налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации на сумму 2 744 524,55 руб., в том числе: налог - 2 375 794,16 руб., по виду платежа пеня - 18 428,99 руб., по виду платежа штраф - 350 301,4 руб.

Несмотря на принятые Инспекцией меры, направленные на взыскание с Общества вышеуказанной задолженности, взыскание данной задолженности оказалось невозможным.

Федеральная налоговая служба России в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13по Приморскому краю обратилась в Арбитражный суд Приморского края с заявлением о признании ООО «Рыбозавод Большекаменский» несостоятельным (банкротом). Определением суда от 02.12.2022 заявление уполномоченного органа принято к производству (дело № А51 -20664/2022).

Определением Арбитражного суда Приморского края от 27.02.2023 в отношении ООО «Рыбозавод Большекаменский» введена процедура банкротства - наблюдение, утвержден временным управляющим должника ФИО5, признаны обоснованными и подлежащими включению в реестр требований кредиторов требования уполномоченного органа в сумме 101564638,62 руб., в том числе подлежащими включению во вторую очередь реестра требований кредиторов должника требования ФНС России в размере - 1707457,03 руб. основного долга; в третью очередь - 2 406 112,73 руб. основного долга, как обеспеченные залогом имущества должника; 58 566 98,79 руб. - основного долга, 38 737 894,65 руб. пени, 146 475,43 руб. штрафы.

В ходе мероприятий налогового контроля инспекцией установлены обстоятельства о взаимозависимости ООО «Рыбозавод Большекаменский» и ООО РПК «Большекаменский» и согласованности их действий по неисполнению налоговых обязательств ООО «Рыбозавод Большекаменский» посредством перевода деятельности ООО Рыбозавод «Большекаменский» на взаимозависимое лицо ООО РПК «Большекаменский», что в силу положений пункта 3 статьи 45 НК РФ является основанием для взыскания с взаимозависимой организации – ООО РПК

«Большекаменский» недоимки, штрафов и пени, числящейся за ООО «Рыбозавод Большекаменский».

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения инспекции в суд с рассматриваемым заявлением.

Исследовав материалы дела, проанализировав доводы заявления и отзыва на него, выслушав в судебном заседании представителей лиц, участвующих в деле, суд пришел к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.

При этом подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса предусмотрено, что взыскание налога в судебном порядке производится, в том числе, в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий).

Согласно абзацу 8 подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса положения указанного подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

Анализ статьи 45 НК РФ указывает на то, что сумма недоимки (пеней, штрафов) может быть взыскана с организации, признанной зависимой с организацией, за которой числится недоимка (пени, штрафы).

Положение статьи 45 Налогового кодекса, закрепляющее право суда признавать лиц зависимыми по иным основаниям, является нормой прямого действия и не содержит условий ее применения во взаимосвязи с иными нормами налогового или гражданского законодательства, в том числе со статьей 20 Налогового кодекса и статьей 105.1 НК РФ.

Суд может признать лица взаимозависимыми, в случае, если на основании полной, всесторонней и объективной оценки имеющихся в деле доказательств по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, он по своему внутреннему убеждению придет к выводу о том, что отношения между этими лицами могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

Право суда признавать лиц взаимозависимыми вытекает из принципов самостоятельной судебной власти и справедливого, независимого, объективного и

беспристрастного правосудия (статьи 10 и 120 Конституции Российской Федерации) (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 04.12.2003 № 441-О).

Как отметил Верховный Суд Российской Федерации в Определении от 16.09.2016 № 305-КГ16-6003, используемое в подпункте 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса понятие "иной зависимости" между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействие избежанию налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и проводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 Налогового кодекса.

Как следует из материалов дела, Налоговым органом в результате полученной информации установлена совокупность доказательств, свидетельствующих о том, что организации ООО «Рыбоперерабатывающий комбинат «Большекаменский» (ИНН <***>, ОГРН <***>) и ООО «Рыбозавод Большекаменский» (ИНН <***>, ОГРН <***>) являются взаимозависимыми лицами.

В обоснование доказательств передачи финансово-хозяйственной деятельности (бизнеса) ООО «Рыбозавод Большекаменский» взаимозависимому лицу ООО РПК «Большекаменский» инспекция ссылается на совокупность следующих установленных обстоятельств.

Так, из материалов дела установлено, что ООО «Рыбозавод Большекаменский» (ИНН <***>, ОГРН <***>), зарегистрировано 11.11.2008, вид деятельности «Переработка и консервирование рыбы, ракообразных и моллюсков» (код по ОКВЭД 10.20), Общество применяет общую систему налогообложения, адрес регистрации: 690089, <...>.

Должностными и контролирующими лицами ООО «Рыбозавод Большекаменский» являются: руководитель организации: ФИО6 с 30.06.2015 по настоящее время; учредители организации: ФИО7 с 02.07.2009 по 12.05.2011(доля в уставном капитале общества 45,45%); ФИО8 с 02.07.2009 по 08.02.2010 (доля в уставном капитале общества 54,55%), с 09.02.2010 по 22.06.2015 (доля в уставном капитале общества 60%); ФИО9 с 21.02.2005 по 01.07.2009 (доля в уставном капитале общества 50%); ФИО10 с 21.02.2005 по 01.07.2009 (доля в уставном капитале общества 50%); ФИО6 с 30.06.2015 по настоящее время (доля в уставном капитале общества 60%); ФИО11 с 13.05.2011 по настоящее время (доля в уставном капитале общества 40%).

Согласно сведениям, представленным Департаментом записи актов гражданского состояния Приморского края по запросу налогового органа установлены родственные связи: а именно, ФИО9 приходится сыном ФИО8

ООО РПК «Большекаменский» (ИНН <***> ОГРН <***>) зарегистрировано 27.03.2019, основной вид деятельности «Переработка и консервирование рыбы, ракообразных и моллюсков» (код по ОКВЭД 10.20), адрес регистрации: 692803, <...>.

Руководителем ООО РПК «Большекаменский» является ФИО12 с 27.03.2019 по настоящее время. Учредители организации: ФИО13

ФИО14 с 27.03.2019 по 27.08.2019 (доля в уставном капитале общества 20%); ФИО6 с 27.03.2019 по 27.08.2019 (доля в уставном капитале общества 20%); ФИО8 с 27.03.2019 по 07.07.2020 (доля в уставном капитале общества 33,33%), с 08.07.2020 по 21.12.2021 (25%); ФИО9 с 21.12.2021 по настоящее время (доля в уставном капитале общества 33,33%); ООО «Рыболовная компания Колумб» с 27.03.2019 по 07.07.2020 (доля в уставном капитале общества 56,67%), с 08.07.2020 настоящее время (доля в уставном капитале общества 56,67%); ООО «Рельеф» с 27.03.2019 по настоящее время (доля в уставном капитале общества 10%), при этом руководителем данной организации с 29.06.2015, и учредителем с 19.06.2015 по 07.06.2022 (доля в уставном капитале общества 50%), с 08.06.2022 по настоящее время (доля в уставном капитале общества 100%) является ФИО9;

Основной вид деятельности ООО РПК «Большекаменский» - «Переработка и консервирование рыбы, ракообразных и моллюсков», аналогичен виду деятельности, заявленному и фактически осуществляемому ООО «Рыбозовод Большекаменский».

Проведенным анализом установлено, что аффилированными лицами осуществляется производство аналогичной продукции под торговым знаком 605835 ООО «Рыбозовод Большекаменский», зарегистрированным 16.02.2017 (дата окончания регистрации 03.12.2025).

Адрес места осуществления фактической деятельности ООО «Рыбозавод Большекаменский» и ООО РПК «Большекаменский»: 692803, <...>. 14.

Проведенным анализом общедоступной информации, размещенной в сети интернет, установлено. На сайте manufacturers.ru размещена информация об ООО «Рыбозавод Большекаменский»: ООО «Рыбозавод Большекаменский» основан в 2005 году, на базе «Андреевского» рыбоколхоза, существующего еще с 1936 года, что делает его одним из старейших рыбоперерабатывающих предприятий Приморского края. Завод имеет 3 цеха. Расположен на берегу бухты ФИО14 в Шкотовском районе Приморского края. Указаны контакты: <...>.

На сайте rpkbk.ru размещена информация об ООО РПК «Большекаменский», согласно которой: ООО РПК «Большекаменский» расположено на побережье бухты ФИО14, является одним из старейших рыбоперерабатывающих предприятий Приморского края. Завод был основан в 1936 году. Головной офис через который проходит реализация готовой продукции расположен по адресу: <...> Д.

Объекты недвижимости, расположенные по адресу: <...>, принадлежат ООО РПК «Большекаменский» с ноября 2021 года, ранее принадлежали ООО «Рельеф» и ООО «Рыболовная компания Колумб», аффилированным лицам ООО РПК «Большекаменский» и ООО «Рыбозавод Большекаменский» через ФИО8

Таким образом, из информации, размещенной в сети «Интернет», прослеживается, что по сути ООО «Рыбозавод Большекаменский» и ООО РПК «Большекаменский» один и тот же завод.

Налоговым органом также установлены совпадения номеров телефонов и сетевых адресов оператора (ip-адреса).

Так, сетевой адрес отправителя отчетности ООО «Рыбозавод Большекаменский» и ООО РПК «Большекаменский» - 95.154.71.219. Наименование оператора - АО «ПФ «СКБ Контур». Организации предоставляют отчетность с одних ip-адресов: 95.154.89.159, 95.154.66.203, 89.113.101.79, 89.113.102.58, 81.9.113.35, 95.154.66.203,

что подтверждено документами, представленными ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие» от 20.09.2021 № 03-05/26387 в отношении ООО «РПК Большекаменский», от 17.09.2021 № 03-05/26270 в отношении ООО «Рыбозавод Большекаменский»

ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие» предоставлены сведения об ip- адресах, с которых Обществами осуществлялся доступ к системе «Банк-Клиент», из которых следует, что в системе дистанционного банковского обслуживания ООО РПК «Большекаменский» зарегистрирована электронная подпись ФИО12 и ФИО15 с указанием их контактных телефонов: <***>, <***> соответственно.

При этом, согласно представленной информации в отношении ООО «Рыбозавод Большекаменский», идентичный номер телефона <***> отражен как контактный номер телефона бенефициарного владельца - ФИО6.

Совпадение ip-адресов, контактных телефонов свидетельствует о ведении финансово-хозяйственной деятельности данными организациями централизовано из единого управленческого центра принятия решений (офиса).

Налоговым органом проанализированы сведения из деклараций по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на прибыль обеих организаций, которые свидетельствуют о прекращении финансово-хозяйственной деятельности ООО «Рыбозавод Большекаменский» в 3 квартале 2021 года (после вручения налогоплательщику решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.02.2021 № 306).

При этом ООО РПК «Большекаменский» начата деятельность в 3 квартале 2020 года (после вручения 19.02.2020 ООО «Рыбозавод Большекаменский» акта проверки и 27.08.2020 дополнений к нему от 27.08.2020 № 199 по налоговой проверке за период с 01.01.2016 по 31.12.2017).

При этом в момент начала деятельности у ООО РПК «Большекаменский» отсутствовали как производственные, так и трудовые ресурсы, что не позволяло обществу производить продукцию, фактически производство рыбопродукции осуществлялось ООО «Рыбозавод Большекаменский».

Согласно данным налоговых деклараций по налогу на прибыль ООО «Рыбозовод Большекаменский» установлено снижение дохода от реализации за 9 месяцев 2022 года по сравнению с аналогичным периодом 2021 года на 99,82% (9 месяцев 2022 года - 272 тыс. руб., 9 месяцев 2021 года - 151 766 тыс. руб.). Поступление денежных средств на расчетные счета за 2022 год уменьшилось по сравнению с аналогичным периодом 2021 года на 92,77% (2022 год - 13 286 тыс. руб., 2021 год - 183 745 тыс. руб.). Последние операции по приходу денежных средств отражены 06.06.2022 на сумму 1,06 тыс. руб. возврат удержания из заработной платы ФИО16 за март 2021 года по исполнительному производству № 20705/20/25004-ИП от 16.04.2020.

В ходе анализа показателей Раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» Расчетов по страховым взносам за 3, 6, 9, 12 месяцев 2019 года, 3, 6, 9, 12 месяцев 2020 года, 3, 6, 9, 12 месяцев 2021 года, 3 месяца 2022 года, представленных ООО «Рыбозовод Большекаменский» и ООО РПК «Большекаменский», установлены работники ООО «Рыбозовод Большекаменский» трудоустроенные в ООО РПК «Большекаменский»

Так, численность сотрудников ООО РПК «Большекаменский» в течение 2019 года составляла 1 человек - ФИО12.

По состоянию на 30.09.2021 из общего числа сотрудников (81 человек) ООО «Рыбозовод Большекаменский», 62 человека (76,54%) перешли в ООО РПК

«Большекаменский», в том числе, в 4 квартале 2021года - 54 человека, за 1 квартал 2022 года – 8 человек.

Согласно допросам свидетелей: ФИО17 (Протокол № 50 от 20.06.2022), ФИО18 (Протокол № 52 от 20.06.2022), ФИО19 (Протокол № 51 от 20.06.2022), ФИО20 (Протокол допроса № 49 от 20.06.2022), ФИО21 (протокол от 12.10.2022) данные работники перешли с ООО «Рыбозовод Большекаменский» в ООО РПК «Большекаменский» в результате сокращения, по собственному желанию, между прекращением работы в ООО «Рыбозовод Большекаменский» и устройством в ООО РПК «Большекаменский» перерыв составляет 1,5 месяца, о новом месте работы в ООО РПК «Большекаменский» узнали через интернет, объявление в газете, через работников, пи приеме на работу собеседование не проводилось, при устройстве в ООО РПК «Большекаменский» условия труда не изменились.

Таким образом, основная доля работников ООО «Рыбозовод Большекаменский» переведена в ООО РПК «Большекаменский». При этом переход сотрудников в ООО РПК «Большекаменский» осуществлялся после получения Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.02.2021 № 306.

Налоговым органом также проведен сравнительный анализ документов и сведений о движении денежных средств на расчетных счетах и данных книг продаж, книг покупок ООО «Рыбозовод Большекаменский» и ООО РПК «Большекаменский», в результате которого установлены идентичные покупатели товаров (услуг) и поставщики.

По результатам анализа представленных договоров, заключенных как с контрагентами ООО «Рыбозавод Большекаменский», так и с ООО РПК «Большекаменский», установлены идентичные условия: предметом договоров является поставка аналогичной рыбопродукции, банкотары. технологического оборудования, транспортно-экспедиционного обслуживания, транспортные услуги, по перевозке грузов; стоимость оказанных услуг, стоимость товаров соразмерна, учитывая рост цен на дату реализации; условия и порядок оплаты идентичны.

В ходе анализа сведений о количестве и процентном соотношении контрагентов должника (от общего количества), перезаключивших договоры с зависимым лицом, налоговым органом было установлено, доля поступлений на расчетный счет ООО РПК «Большекаменский» за период 2020-2022 года сопоставима с объемом денежных средств, поступающих от этих же заказчиков на счета ООО «Рыбозовод Большекаменский» в период 2019-2020. В 2021 году ООО РПК «Большекаменский» перечислено денежных средств с назначением платежа за ООО «Рыбозовод Большекаменский» в сумме 53 506 557 руб., ООО РПК «Большекаменский» погашен кредит за ООО «Рыбозовод Большекаменский» перед АО «Дальневосточный банк» в сумме 44 716 731 руб.

По результатам анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Рыбозавод Большекаменский» установлено поступление арендной платы от ООО РПК «Большекаменский» за оборудования по договору аренды № 13/12-21 от 13.12.2021 в период с 23.12.2021 по 29.08.2022 в сумме 236 612.90 руб.

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что вновь созданная организация ООО РПК «Большекаменский» продолжает вести деятельность ООО «Рыбозовод Большекаменский», то есть ООО РПК «Большекаменский» несет финансовые обязательства, возникшие из деятельности ООО «Рыбозовод Большекаменский».

Как следует из материалов дела, при проведении выездной налоговой проверки в 2019 году в отношении ООО «Рыбозавод Большекаменский» в соответствие со ст. 92 НК РФ налоговым органом проводился осмотр территорий, помещений налогоплательщика.

Согласно протоколу осмотра объекта недвижимости № 1 от 25.09.2019 по адресу: <...> был расположен ряд зданий, принадлежащих ООО «Рельеф» и ООО «Рыболовная компания Колумб». ООО «Рыбозавод Большекаменский» арендовало следующие объекты недвижимости у данных организаций:

- ООО «Рыболовная компания Колумб»: здание одноэтажное - холодильник с тремя холодильными камерами под хранение сырья (рыбопродуктов)»; двухэтажное здание консервный цех, первый этаж - консервный цех с оборудованием принадлежащем «Рыбозавод Большекаменский», второй этаж административное помещение; одноэтажное здание пренервный цех; одноэтажное здание икорный цех; здание склад готовой продукции расположен рядом со зданием консервного цеха; двухэтажное здание очистных сооружений; одноэтажный склад готовой продукции для хранения банкотары и вспомогательных материалов.

- ООО «Рельеф»: одноэтажное здание - холодильник; здание котельной.

Все вышеуказанные здания не имели опознавательных знаков и вывесок, находились в рабочем состоянии.

По состоянию на текущую дату в собственности ООО РПК «Большекаменский» зарегистрировано 10 объектов недвижимого имущества общей кадастровой (рыночной) стоимостью (с учетом доли владения) 29 162 тыс. руб., по адресу: <...>, в том числе: склад готовой продукции и тары, консервный цех, два холодильника; здание котельной; пренервный цех; здание очистных сооружений.

Земельный участок под строениями по адресу: <...> принадлежит администрации г. Большого Камня, находится в аренде у ООО «Рельеф» и ООО «Рыболовная компания Колумб».

Организация ООО «Рельеф» с 27.09.2006 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Приморскому краю, адрес: 690074, <...>. Руководителем и 100 % учредителем является: ФИО9.

Организация ООО «Рыболовная компания Колумб» с 24.12.2013 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Приморскому краю, адрес: 692803,<...>. Руководителем и 100 % учредителем является: ФИО9 ИНН <***>.

Право собственности на объекты недвижимости прекращены у ООО «Рельеф» -23.11.2021. Собственником объектов недвижимости с 23.11.2021 является ООО РПК «Большекаменский». Право собственности на объекты недвижимости прекращены у ООО «Рыболовная компания Колумб» - 24.11.2021. Собственником объектов недвижимости с 24.11.2021 является ООО РПК «Большекаменский».

Согласно Акту приема-передачи недвижимого имущества от 15.07.2019, учредителями ООО «Рыболовная компания Колумб» и ООО «Рельеф» в оплату своей доли в уставном капитале ООО РПК «Большекаменский» были переданы указанные объекты недвижимого имущества (склад готовой продукции и тары, кулинарный цех, рыбоконсервный цех, холодильник, котельная, цех по переработке икры, очистные сооружения). Дата регистрации объектов в собственности ООО РПК «Большекаменский» 23.11.2021 и 24.11.2021

ООО «Рыбозавод Большекаменский» часть имущества (основные средства) передано ООО РПК «Большекаменский» по договору аренды № 13/12-21 от 13.12.2021. Согласно указанному договору ООО «Рыбозавод Большекаменский» («Арендодатель») предоставил движимое имущество (оборудование завода в количестве 30 единиц) ООО РПК «Большекаменский» («Арендатору») для использования в производственных целях. Имущество сдается в аренду на неопределенный срок. Предоставление движимого имущества в пользование «Арендатору» подтверждается Актом приема- передачи, подписываемым «Арендатором» и «Арендодателем» и свидетельствующим о фактической передаче имущества, место передачи оборудования: <...>. Ставка арендной платы составляет 45 000 руб. в месяц, оплата производится безналичным перечислением денежных средств на расчетный счет «Арендодателя».

Таким образом, указанные выше обстоятельства в совокупности прямо подтверждают перевод бизнеса от ООО «Рыбозавод Большекаменский» к ООО РПК «Большекаменский», что выразилось в переводе его финансово-хозяйственной деятельности, в передаче необходимых ресурсов, без которых ведение такой деятельности невозможно, переводе работников, перезаключении контрактов с контрагентами.

Будучи зависимыми, действуя согласовано, общества совершили ряд последовательных действий, в результате которых ООО РПК «Большекаменский» получило имущественную базу, сырьевые и трудовые ресурсы для продолжения осуществления ровно той деятельности, которую до 2020 года осуществляло ООО «Рыбозавод Большекаменский».

В данном случае передача бизнеса не носила возмездного характера: ООО «Рыбозавод Большекаменский» не получило от ООО РПК «Большекаменский» оплаты или иного встречного удовлетворения.

Разумные экономические причины к передаче бизнеса обществами вопреки части 1 статьи 65 АПК РФ в ходе судебного разбирательства раскрыты не были.

Перевод деятельности ООО «Рыбозавод Большекаменский» в ООО РПК «Большекаменский», привел к невозможности взыскания недоимки, возникшей по результатам проведения выездной налоговой проверки, так как ООО «Рыбозавод Большекаменский» не располагает производственными активами и персоналом для получения прежнего финансового результата. Передача материальных и иных ресурсов (передача бизнеса) налогоплательщика ООО РПК «Большекаменский» была совершена в целях уменьшения имущественной базы, за счет которой должна была быть исполнена налоговая обязанность, о чем ООО РПК «Большекаменский» должно было знать

С учетом правовой позиции, изложенной в пункте 15 раздела IV Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4(2016) и определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.09.2016 № 305-КГ16-6003, суд соглашается с выводом налогового органа о том, что совокупность представленных инспекцией доказательств подтверждает передачу ООО «Рыбозавод Большекаменский» бизнеса последовательно зависимой организации, в целях уклонения от уплаты налогов, начисленных по результатам налоговой проверки.

Учитывая изложенное, суд отклоняет довод ООО РПК «Большекаменский» об отсутствии совокупности признаков взаимозависимости, предусмотренных статьей 45 НК РФ, а именно: недоказанности налоговым органом факта перевода на счет ООО

«РПК Большекаменский» выручки от контрагентов ООО «Рыбозавод Большекаменский» за товары, работы и услуги, реализованные ООО «Рыбозавод Большекаменский».

Совершение действий по переводу бизнеса в целях уклонения от исполнения налоговой обязанности, осуществление предпринимательской деятельности ООО РПК «Большекаменский» с использованием бизнеса, полученного безвозмездно, в результате совершения согласованных действий с взаимозависимым лицом, неплатежеспособность ООО «Рыбозавод Большекаменский» суд находит достаточными основаниями для удовлетворения требований инспекции и взыскания задолженности с ответчика в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ.

С учетом установленных обстоятельств, оценив характер и последовательность совершенных действий, суд приходи к выводу, что передача от ООО «Рыбозавод «Большекаменский» имущества, а также хозяйственной деятельности после назначения выездной налоговой проверки без равноценного встречного предоставления привела к утрате источника уплаты налогов, к невозможности исполнения налоговой обязанности у ООО Рыбозавод «Большекаменский».

Таким образом, имеются основания для признания ООО РПК «Большекаменский» и ООО «Рыбозавод «Большекаменский» зависимыми организациями применительно к положениям пункта 3 статьи 45 НК РФ, и взыскания с ООО РПК «Большекаменский» налоговой задолженности, числящейся за ООО Рыбозавод «Большекаменский по результатам налоговой проверки.

Довод общества об отсутствии оснований для взыскания с ООО РПК «Большекаменский» пени, начисленной на задолженность по основному долгу, образовавшемуся по выездным налоговым проверкам, ввиду введения в отношении ООО «Рыбозавод Большекаменский» процедуры наблюдения с 27.02.2023 с последующим признанием банкротом решением суда от 15.04.2025, суд отклоняет как необоснованный.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1, 2 ст.75 НК РФ).

При этом согласно определения данного в статье 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Таким образом, с взаимозависимых лиц в порядке, установленном пунктом 3 статьи 45 НК РФ может быть взыскана задолженность как по налогам, так и по пеням и штрафам налогоплательщиков – должников.

ООО «Рыбозавод Большекаменский» установленная выездной налоговой проверкой недоимка по налогам до настоящего времени в полной сумме не оплачена и

возможность уплаты ее утрачена именно в связи с прекращением деятельности и перевода ее на зависимое лицо - ООО РПК «Большекаменский», следствие чего явилось лишение (утрата) у ООО Рыбозавод «Большекаменский» возможности вести коммерчески доходную деятельность, получать денежные средства и, соответственно, уплачивать причитающиеся, в том числе и начисленные в результате контрольных мероприятий налогового органа, обязательные платежи. При этом в отношении ООО РПК «Большекаменский» процедура банкротства не вводилась.

Доводы ответчика о наличии двойного взыскания как с налогоплательщика в рамках дела о банкротстве, так и с ответчика по настоящему спору, а также о возможности погашения задолженности за счет заложенного имущества, суд отклоняет как ошибочный и документально не подтвержденный. Как установил суд, в рамках дела о банкротстве налоговый орган включен не как залоговый кредитор. При этом, даже при наличии возможности оплаты долга за счет заложенного имущества не является основанием для отказа в требованиях в рамках настоящего спора.

Суд признает ошибочным и отклоняет довод заявителя о том, что удовлетворение требований инспекции повлечет взыскание с ответчика ООО РПК «Большекаменский» как взаимозависимого лица пени, начисление которой у ООО Рыбоколхоз «Больекаменский» по ЕЛС не производится с момента введения наблюдения до настоящего времени, а также повлечет риск преимущественного удовлетворения требований инспекции как кредитора и нарушение прав иных кредиторов ООО Рыбозавод «Большекаменский» в нарушение п. 1 ст. 63 Закона о несостоятельности (банкротстве).

В соответствии с положениями статей 1, 2 Федерального закона от 26.10.2012 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» объявление должника банкротом не является отдельной процедурой взыскания, а устанавливает статус должника, как лица, не способного рассчитаться по своим обязательствам, в связи с чем, взыскание сумм задолженности с взаимозависимого лица в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ в случае признания банкротом налогоплательщика-должника не противоречит положениям Закона № 127-ФЗ, даже если сумма задолженности полностью включена в реестр требований кредиторов в деле о банкротстве налогоплательщика-должника. При включении инспекцией начислений на суммы недоимки по решению пени в реестр кредиторов и в случае удовлетворения требований по настоящему делу и их реальному взысканию с взаимозависимого лица , уполномоченным органом может быть направлено заявление об исключении из реестра кредиторов по делу о банкротстве суммы задолженности.

Таким образом, заявленное налоговым органом требование в порядке ст. 45 НК РФ не противоречит положениям Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)".

Следовательно, в порядке пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», с взаимозависимого лица подлежит взысканию также пеня, начисленная на недоимку по налогам, возникшая по итогам проведенной выездной налоговой проверки после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения до полного погашения задолженности по основному долгу.

Учитывая изложенное, требования инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Рыбоперерабатывающий комбинат «Большекаменский» (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность общества с ограниченной ответственностью «Рыбозавод Большекаменский» (ИНН <***>, ОГРН <***>), возникшую по результатам выездной налоговой проверки, в общей сумме 37142097рублей 53копеек, в том числе, налог на добавленную стоимость в сумме 1535150руб. 47копеек, пени по нему по состоянию на 05.02.2021 в сумме 7958965рублей 93копеек; налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 18361355рублей 84копейки, пени по нему по состоянию на 05.02.2021 в сумме 7578348рублей 71копеек; налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 1708047рублей 58копеек.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Рыбоперерабатывающий комбинат «Большекаменский» 15168718рублей 07копейки пени, начисленные за период с 06.02.2021 по 20.08.2025 на сумму 21604782рублей 89копеек задолженности по налогам общества с ограниченной ответственностью «Рыбозавод Большекаменский» (ИНН <***>, ОГРН <***>), возникшую по результатам выездной налоговой проверки, в том числе, 1077829рубля 15копеек пени по налогу на добавленную стоимость, 12891507рубля 94копеек пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, 1199380рублей 98копеек пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Рыбоперерабатывающий комбинат «Большекаменский» пени, начисленные в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму 21604782рублей 89копеек задолженности по налогам общества с ограниченной ответственностью «Рыбозавод Большекаменский», возникшую по результатам выездной налоговой проверки, за период с 21.08.2025 по день фактического исполнения обязательства.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Рыбоперерабатывающий комбинат «Большекаменский» в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 200000рублей.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения апелляционной инстанции.

Судья Кирильченко М.С.