Арбитражный суд Пермского края Екатерининская, дом 177, Пермь, 614068, www.perm.arbitr.ru
Именем Российской Федерации РЕШЕНИЕ
г. Пермь
04 октября 2023 года Дело № А50-16256/2023
Резолютивная часть решения принята 02 октября 2023 года. В полном объеме решение изготовлено 04 октября 2023 года.
Арбитражный суд Пермского края в составе судьи Мещеряковой Т.И., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ивониной И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 614990, <...>) к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>, адрес: 614535, <...>),
о взыскании пени по земельному налогу при участии:
от заявителя - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю – ФИО2 по доверенности № 5 от 30.12.2022, предъявлены паспорт и копия диплома о наличии высшего юридического образования;
от ответчика - индивидуального предпринимателя ФИО1 – не явились,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее - заявитель, налоговый орган) обратилась в Пермский районный суд Пермского края с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (далее – ответчик, предприниматель, ИП ФИО1) о взыскании пени по земельному налогу в размере 31 932,22 руб.
Определением Пермского районного суда Пермского края от 30.05.2023 по делу № 2а-2121/2023 заявление налогового органа передано для рассмотрения в Арбитражный суд Пермского края.
Определением Арбитражного суда Пермского края от 05.07.2023 заявление принято к рассмотрению дела в порядке упрощенного производства в соответствии со статьей 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).
Определением от 23.08.2023 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства.
28.09.2023 в порядке статьи 49 АПК РФ от заявителя поступило ходатайство об уточнении заявленных требований.
В обоснование заявленных требований налоговый орган ссылается на неуплату пени за несвоевременное исполнение предпринимателем обязанности по оплате земельного налога.
Представитель заявителя в судебном заседании на удовлетворении требований настаивал с учетом представленного заявления об уточнении требований, пояснил, что задолженность по земельному налогу за 2018, 2019 годы по ОКТМО 57646464 была заявлена ко взысканию в рамках дела № А50-9764/2022 и уплачена 14.02.2023.
Рассмотрев ходатайство в порядке ст.159 АПК РФ, суд на основании ст. 49 АПК РФ, принял уточнения заявленных требований о взыскании задолженности в размере 20 928,42 руб., в том числе:
ОКТМО 57646419
- пени в размере 16438,03 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 204 750 руб.;
- пени в размере 4 487,02 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 137 779,75 руб.;
ОКТМО 57646464
- пени в размере 1,49 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 46 руб.;
- пени в размере 1,49 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 46 руб.;
- пени в размере 0,39 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 12 руб.
Ответчик извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства представителей в судебное заседание не направил, что в силу ч.3 ст.156 АПК РФ не препятствует рассмотрению дела.
Изучив материалы дела, оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам ст.71 АПК РФ арбитражный суд установил следующее.
Как следует из материалов дела, ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем 26.02.2013 в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись.
Предприниматель в соответствии со статьями 388 НК РФ является плательщиком земельного налога.
В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате земельного налога налоговым органом выставлено ответчику требование № 33826 от 22.07.2022 об уплате пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018-2020 годы в сумме 33 703,88 руб., в котором предложено в срок до 22.08.2022 уплатить пени в добровольном порядке.
В установленный срок указанное требование предпринимателем не исполнено.
Неисполнение предпринимателем в добровольном порядке направленного в его адрес требования послужило основанием для обращения налоговым органом в суд с заявлением в порядке гл.26 АПК РФ.
В соответствии с ч.1 ст.213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
Согласно ч.4 ст.215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как определено пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Согласно пункту 4 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Подпунктом 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ нормативно закреплено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных этим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В силу пункта 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 58 НК РФ).
На основании пункта 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Частью 1 статьи 75 НК РФ дано определение пени как установленной настоящей статьей денежной суммы, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу положений пункта 4 статьи 75 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Исходя из пункта 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ).
Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию
налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Предусмотренные статьей 69 НК РФ правила применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (пункт 8 статьи 69 НК РФ).
Как определено пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 1 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Предусмотренные статьей 70 НК РФ правила применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Кодекса (пункт 3 статьи 70 НК РФ).
Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном этим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.
Абзацем 4 статьи 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 этой статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В случае отмены судебного приказа, выданного по требованию о взыскании с налогоплательщика налоговых обязательств шестимесячный срок на обращение
налогового органа в арбитражный суд соответствующим требованием начинает течь заново - со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
На основании пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.
Исходя из пункта 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 Кодекса); при этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 390 НК РФ).
В силу пунктов 1 и 2 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год, а отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
Согласно пункту 1 статьи 398 НК РФ налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.
Пунктом 4 статьи 391 НК РФ нормативно установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Пунктом 3 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Пункт 4 статьи 397 НК РФ закрепляет, что налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщики – физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Из материалов дела следует и не оспаривается сторонами, что заявителю в 2018-2020 годах принадлежали на праве собственности земельные участки, в связи с чем, он являлся плательщиком земельного налога, и, соответственно, субъектом, обязанным уплачивать этот налог бюджетную систему в установленный срок.
Земельный налог за 2018-2020 годы взыскан в судебном порядке (судебные дела № А50-9764/2022, А50-30570/2022) и частично уплачен 14.02.2023. В связи с чем, судом признано обоснованным наличие недоимки, на которую начислены пени.
За неисполнение обязанности по уплате налога предпринимателю за период с 21.01.2022 по 31.03.2022 начислены пени в сумме 33 703,88 руб. Расчёты пени
представлены в материалы дела, ответчиком не оспорены, судом проверены и признаны правильными, соответствующими статье 75 НК РФ.
Требование № 33826 от 22.07.2022 на уплату пени в размере 33 703,88 руб., в котором установлен срок для добровольной уплаты до 22.08.2022 направлено предпринимателю через Личный кабинет налогоплательщика и получено 09.08.2022 (л.д. 17-20).
В срок, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ, 02.09.2022 налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 2 Пермского судебного района Пермского края 09.09.2022 выдан судебный приказ № 2/а-3771(2022), который отменен определением от 01.11.2022 в связи с поступлением возражений от предпринимателя (л.д. 6).
28.04.2023 налоговый орган, с соблюдением срока, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, направил заявление о взыскании пени по земельному налогу в сумме 31 932,22 руб. посредством почтовой связи в Пермский районный суд Пермского края.
Определением Пермского районного суда Пермского края от 30.05.2023 по делу № 2а-2121/2023 заявление налогового органа передано для рассмотрения в Арбитражный суд Пермского края.
В ходе судебного заседания налоговым органом произведен перерасчет пени с учетом судебных актов по делам № А50-9764/2022, А50-30570/2022, по итогам которого сумма пени по земельному налогу за период с 21.01.2022 по 31.03.2022 составила 20 928,42 руб.
До настоящего времени пени предпринимателем не уплачены, что подтверждается сведениями из ЕНС, представленным налоговым органом в материалы дела.
Учитывая изложенное, принимая во внимание, что меры принудительного взыскания задолженности по земельному налогу приняты, заявителем своевременно, частично налог уплачен, соответственно, налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания пени, начисленных на сумму недоимки по указанному налогу, требование налогового органа о взыскании пени за неуплату в установленный срок земельного налога в сумме 20 928,42 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу статьи 112 АПК РФ при вынесении решения подлежат распределению судебные расходы.
Статьей 110 АПК РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
Поскольку на основании статьи 333.36 НК РФ налоговый орган освобождён от уплаты госпошлины, в соответствии со статьёй 110 АПК РФ, с учётом итогов рассмотрения дела государственная пошлина в размере 2 000 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.
Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Пермского края
РЕШИЛ:
Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>, адрес: 614535, <...>) в бюджетную систему Российской Федерации задолженность в виде пени, начисленную на недоимку по
земельному налогу, в сумме 20 928 (двадцать тысяч девятьсот двадцать восемь) руб. 42 коп., в том числе: ОКТМО 57646419 за 2020 год в размере 16 438 (шестнадцать тысяч четыреста тридцать восемь) руб. 03 коп., за 2019 год в размере 4 487 (четыре тысячи четыреста восемьдесят семь) руб. 02 коп.; ОКТМО 57646464 за 2020 год в размере 1 (один) руб. 49 коп., за 2019 год – 1 (один) руб. 49 коп., за 2018 год – 0 руб. 39 коп.
Платежные реквизиты для перечисления пени: Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, Получатель – ИНН <***>, КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ОКТМО 0, Кор/счет 40102810445370000059, Единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.
Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>, адрес: 614535, <...>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 000 (две тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Пермского края.
Судья Т.И. Мещерякова