СЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Пушкина, 112, <...>

e-mail: 17aas.info@arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 17АП-3570/2025-ГК

г. Пермь

05 июня 2025 года Дело № А60-43597/2024

Резолютивная часть постановления объявлена 28 мая 2025 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 05 июня 2025 года.

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:председательствующего Коньшиной С.В.,

судей Маркеевой О.Н., Семенова В.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Дербеневой А.А.,

при участии в судебном заседании:

истца: ФИО1 – паспорт;

иные лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на Интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда, в судебное заседание не явились,

рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу истца, индивидуального предпринимателя ФИО1,

на решение Арбитражного суда Свердловской области от 17 марта 2025 года по делу № А60-43597/2024

по иску индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП <***>, ИНН <***>)

к публичному акционерному обществу «Сбербанк России» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

третьи лица: Центральный Банк Российской Федерации в лице Управления по Уральскому Федеральному округу (ОГРН <***>, ИНН <***>), Межрегиональное Управление Федеральной службы по финансовому мониторингу по Уральскому Федеральному округу (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о восстановлении дистанционного банковского обслуживания,

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее ИП ФИО1, истец) обратилась в арбитражный суд Свердловской области с исковым заявлением к публичному акционерному обществу «Сбербанк России» (далее ПАО Сбербанк, банк, ответчик) о возложении обязанности восстановить выполнение распоряжений с расчетного счета ИП ФИО1, предоставленных с использованием дистанционного банковского обслуживания (далее ДБО).

К участию в деле в качестве третьих лиц привлечены Центральный Банк Российской Федерации в лице Управления по Уральскому Федеральному округу (определение 16 октября 2024 года), Межрегиональное Управление Федеральной службы по финансовому мониторингу по Уральскому Федеральному округу (определение от 29 января 2025 года).

Решением Арбитражного суда Свердловской области от 17 марта 2025 года в удовлетворении исковых требований отказано.

Истец, ИП ФИО1, не согласившись с названным решением, обжаловала его в апелляционном порядке. По мнению заявителя апелляционной жалобы, решение принято с нарушением норм материально и процессуального права. Так, в нарушение статьи 168 Арбитражного кодекса Российской федерации (далее АПК РФ) судом не дана оценка доводам и доказательствам, приведенным истцом, в связи с чем была исключена возможность правильно определить обстоятельства, имеющие значение для дела, а, следовательно, характер возникшего спора. По мнению истца, отсутствуют признаки, свидетельствующие о возможности осуществления легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, при проведении операции с денежными средствами. За 4 месяца на счет истца поступил 1 000 000 руб., из которых 200 000 руб. истец переводил со своего счета физического лица на счет ИП для покупки товара, то есть от контрагентов поступило лишь 800 000 руб. Денежные средства, поступившие от ООО «Фирма «Ардис» и ООО «Дельта групп» за юридические услуги, переведены на счет истца как физического лица – таким образом истец забрал свои денежные средства, которые за 1 месяц до этого перевел на счет ИП. Суд пришел к неверному выводу о наличии транзитных операций, умышленном занижении налогооблагаемой базы УСН, отнесении истца к высокой группе риска. Суд описал нецелевые расходы за бытовку и велосипед, однако данные товары необходимы для выполнения договора, направленного на продажу 200 земельных участков: бытовка используется в качестве отдела продаж, велосипед необходим для передвижения по земельным участкам, площадь которых 24 га. Операции по перечислению денежных средств со счета ИП на счет физического лица являются законными и обоснованными, а общий вывод суда об операциях направленных в теневой оборот денежных средств, не соответствует материалам дела. По основаниям, изложенным в апелляционной жалобе, ИП ФИО1 просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт, которым удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

От ответчика, ПАО Сбербанк, поступил отзыв, в котором он возразил против удовлетворения апелляционной жалобы, пояснил, что считает решение суда законным и обоснованным, просит оставить его без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

От третьего лица Центрального Банка Российской Федерации поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие его представителя, в котором третье лицо пояснило, что его позиция представлена ранее в суд первой инстанции.

В судебном заседании истец доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объёме, просил решение суда отменить, апелляционную жалобу – удовлетворить.

Иные лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, в том числе публично, в судебное заседание не явились.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном статьями 266, 268 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, 05 апреля 2024 года ФИО1 вновь зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

08 апреля 2024 года ИП ФИО1 открыт банковский счет № 40802810616540421029 в ПАО Сбербанк.

03 июля 2024 года ПАО Сбербанк в адрес ИП ФИО1 направлен запрос о предоставлении документов по операциям с 05 апреля 2024 года по 03 июля 2024 года в срок не позднее 12 июля 2024 года.

09 июля 2024 года ФИО1 направила в адрес банка пояснения и истребованные документы.

16 июля 2024 года ПАО Сбербанк направил ИП ФИО1 сообщение о том, что после рассмотрения представленных документов банком принято решение об одностороннем ограничении использования ДБО по причине сомнительного характера операций в личном кабинете СберБизнес.

В тот же день, 16 июля 2024 года, ПАО Сбербанк отказал в проведении платежа за услуги интернета в офисе со статусом - ошибка контроля.

19 июля 2024 года ИП ФИО1 направила в ПАО Сбербанк заявление с просьбой снять ограничение на использование технологий дистанционного пользования «Сбербанк бизнес» с принадлежащих ей счетов № 4082810616540421029 и 40817810638226002440 в ПАО Сбербанк.

24 июля 2024 года ПАО Сбербанкотказал в проведении платежа контрагенту ООО «СК».

25 июля 2024 года по заявлению ИП ФИО1 банком принято решение о блокировке расчетного счета по причине сомнительного характера операций.

Полагая, что действиями банка нарушены ее права, ИП ФИО1 обратилась в суд с иском к ПАО Сбербанк о возложении обязанности восстановить выполнение распоряжений с расчетного счета ИП ФИО1, предоставленных с использованием ДБО.

В силу части 1 статьи 30 ФЗ от 02 декабря 1990 года № 395-1 "О банках и банковской деятельности" отношения между Банком России, кредитными организациями и их клиентами осуществляются на основе договоров, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 845 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Если иное не предусмотрено законом или договором, ограничение распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, не допускается, за исключением наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счете, или приостановления операций по счету, в том числе блокирования (замораживания) денежных средств в случаях, предусмотренных законом (пункт 1 статьи 858 ГК РФ).

Статьей 1 ФЗ от 07 августа 2001 года № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" установлено, что настоящий Федеральный закон направлен на защиту прав и законных интересов граждан, общества и государства путем создания правового механизма противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения.

Настоящий Федеральный закон регулирует отношения граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства, организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, иностранных структур без образования юридического лица, адвокатов, нотариусов, доверительных собственников (управляющих) иностранной структуры без образования юридического лица, исполнительных органов личного фонда, имеющего статус международного фонда (кроме международного наследственного фонда), лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг, аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, государственных органов, Центрального банка Российской Федерации, адвокатских и нотариальных палат субъектов Российской Федерации, саморегулируемых организаций аудиторов в целях предупреждения, выявления и пресечения деяний, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, финансированием терроризма и финансированием распространения оружия массового уничтожения, а также отношения юридических лиц и федеральных органов исполнительной власти, связанные с установлением бенефициарных владельцев юридических лиц (часть 1 статьи 2 названного ФЗ).

К мерам, направленным на противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения, относятся: организация и осуществление внутреннего контроля; обязательный контроль; запрет на информирование клиентов и иных лиц о принимаемых мерах противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения, за исключением информирования клиентов о принятых мерах по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества и об отмене данных мер, о приостановлении операции, а также об отказе клиенту в приеме на обслуживание, об отказе в совершении операции, об отказе от заключения договора банковского счета (вклада), о расторжении договора банковского счета (вклада), о применении мер, предусмотренных пунктом 5 статьи 7.7 настоящего Федерального закона, и их причинах, о необходимости предоставления документов по основаниям, предусмотренным настоящим Федеральным законом, об отнесении Центральным банком Российской Федерации клиентов кредитных организаций - юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), зарегистрированных в соответствии с законодательством Российской Федерации, к группе высокой степени (уровня) риска совершения подозрительных операций; иные меры, принимаемые в соответствии с федеральными законами (статья 4 названного ФЗ).

Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, вправе отказать в совершении операции, в том числе в совершении операции на основании распоряжения клиента, при условии, что в результате реализации правил внутреннего контроля у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что операция совершается в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма (пункт 11 статьи 7 названного ФЗ).

Клиенты обязаны предоставлять организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, информацию, необходимую для исполнения указанными организациями требований настоящего Федерального закона, включая информацию о своих выгодоприобретателях, учредителях (участниках) и бенефициарных владельцах, а также о своем статусе доверительного собственника (управляющего) иностранной структуры без образования юридического лица, протектора (пункт 14 названной статьи).

Согласно пункту 2 статьи 7 ФЗ от 07 августа 2001 года № 115-ФЗ организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, а также лица, указанные в статье 7.1 настоящего Федерального закона, обязаны в целях предотвращения легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, финансирования терроризма и финансирования распространения оружия массового уничтожения разрабатывать правила внутреннего контроля, а в случаях, установленных пунктом 2.1 настоящей статьи, также целевые правила внутреннего контроля, назначать специальных должностных лиц, ответственных за реализацию правил внутреннего контроля и целевых правил внутреннего контроля, а также принимать иные внутренние организационные меры в указанных целях.

Требования к правилам внутреннего контроля кредитной организации установлены Положением о требованиях к правилам внутреннего контроля кредитной организации в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, утвержденным Банком России 02 марта 2012 года № 375-П.

Согласно абзацам 1, 9 пункта 5.2 названного Положения в программу выявления в деятельности клиентов операций, подлежащих обязательному контролю, и операций, в отношении которых возникают подозрения, что они осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, совокупности подозрительных операций и (или) действий включается, в том числе:

перечень признаков, указывающих на необычный характер сделки, содержащихся в приложении к настоящему Положению, в целях выявления операций, в отношении которых возникают подозрения, что они осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, исходя из характера, масштаба и основных направлений деятельности кредитной организации и ее клиентов. Кредитная организация вправе дополнять перечень признаков, указывающих на необычный характер сделки, по своему усмотрению. Решение о квалификации (неквалификации) операции клиента в качестве подозрительной операции кредитная организация принимает самостоятельно на основании имеющейся в ее распоряжении информации и документов, характеризующих статус и деятельность клиента, осуществляющего операцию, а также его представителя и (или) выгодоприобретателя, бенефициарного владельца (при их наличии). Совпадение характера, условий и (или) способа совершения операции (сделки) клиента, которому кредитной организацией присвоен низкий уровень риска совершения операций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, с предусмотренным приложением к настоящему Положению признаком, указывающим на необычный характер операции (сделки), не может рассматриваться кредитной организацией в качестве единственного фактора, указывающего на наличие риска совершения операции в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма;

перечень мер, принимаемых кредитной организацией в отношении клиента и его операций в случае осуществления клиентом систематически и (или) в значительных объемах операций, в отношении которых возникают подозрения, что они осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма (таких, как пересмотр степени (уровня) риска клиента, обеспечение повышенного внимания к операциям клиента с денежными средствами или иным имуществом, отказ клиенту в предоставлении услуг дистанционного банковского обслуживания, в том числе в приеме от него распоряжения о совершении операции по банковскому счету (вкладу), подписанному аналогом собственноручной подписи, и переход на прием от такого клиента расчетных документов только на бумажном носителе в случае, если такие условия предусмотрены договором между кредитной организацией и клиентом).

порядок документального фиксирования (в том числе способы фиксирования) сведений об операциях, подлежащих обязательному контролю, и операциях, в отношении которых возникают подозрения, что они осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, обеспечивающий возможность воспроизведения деталей операции (в том числе сумму операции, валюту платежа, данные о контрагенте клиента), а также порядок представления в уполномоченный орган сведений о таких операциях.

Методическими рекомендациями Банка России от 21 июля 2017 года № 19-МР "О повышении внимания кредитных организаций к операциям клиентов - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, получающих наличные денежные средства с использованием корпоративных карт" установлены следующие признаки клиентов, возможными действительными целями операций которых могут являться легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем:

- отношение объема получаемых за неделю наличных денежных средств к оборотам по банковским счетам клиента за соответствующий период составляет 30 и более процентов;

- деятельность клиента, в рамках которой производятся операции по зачислению денежных средств на банковский счет и списанию денежных средств с банковского счета, не создает у его владельца обязательств по уплате налогов либо налоговая нагрузка является минимальной;

- денежные средства поступают на банковский счет клиента от контрагентов, по банковским счетам которых проводятся операции, имеющие признаки транзитных операций;

- поступление от контрагента денежных средств на банковский счет клиента происходит с одновременным поступлением денежных средств от того же контрагента на банковские счета других клиентов;

- денежные средства поступают на банковский счет клиента суммами, как правило, не превышающими 600 тыс. рублей;

- снятие наличных денежных средств осуществляется регулярно, как правило, ежедневно или в срок, не превышающий трех - пяти дней со дня их поступления;

- снятие наличных денежных средств осуществляется, как правило, в сумме, не превышающей 600 тыс. рублей, либо в сумме, равной или незначительно меньшей размера максимального определенного кредитной организацией размера суммы наличных денежных средств, которая может выдаваться клиенту - юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю в течение одного операционного дня;

- снятие наличных денежных средств осуществляется в конце операционного дня с последующим снятием наличных денежных средств в начале следующего операционного дня;

- у клиента имеется нескольких корпоративных карт и с их использованием преимущественно осуществляются операции по получении наличных денежных средств.

Согласно пункту 11 статьи 7 ФЗ от 07 августа 2001 года № 115-ФЗ организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, вправе отказать в совершении операции, в том числе в совершении операции на основании распоряжения клиента, при условии, что в результате реализации правил внутреннего контроля у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что операция совершается в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.

В соответствии с разъяснениями Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 3173/13 от 09 сентября 2013 года при реализации правил внутреннего контроля в случае, если операция, проводимая по банковскому счету клиента, квалифицируется банком в качестве операции, подпадающей под какой-либо из критериев, перечисленных в пункте 2 статьи 7 Закон № 115-ФЗ и, соответственно, являющихся основаниями для документального фиксирования информации, банк вправе запросить у клиента предоставления не только документов, выступающих формальным основанием для совершения такой операции по счету, но и документов по всем связанным с ней операциям, а также иной необходимой информации, позволяющей банку уяснить цели и характер рассматриваемых операций.

В рамках исполнения ФЗ от 07 августа 2001 года № 115-ФЗ ПАО Сбербанк в адрес ИП ФИО1 направлен запрос о предоставлении документов по операциям с 05 апреля 2024 года по 03 июля 2024 года.

09 июля 2024 года истец направил в адрес ответчика документы.

В результате анализа предоставленных истцом документов ПАО Сбербанк установлено следующее:

1) признаки, свидетельствующие о возможном осуществлении легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, при проведении операций с денежными средствами в наличной форме и переводов денежных средств - поступление на счет клиента денежных средств от ООО «Фирма «Ардис» ИНН <***>, ООО «Дельта Групп» ИНН <***> по договорам оказания юридических услуг с последующим обналичиванием денежных средств и списанием на третьих лиц через счет физическое лицо ФИО1, а также списанием за товары, за бухгалтерские услуги через расчетный счет ИП;

2) признаки транзитных операций: списание денежных средств со счета производится в срок, не превышающий двух дней со дня их зачисления; проводятся регулярно (как правило, ежедневно); проводятся в течение длительного периода времени (как правило, не менее трех месяцев); деятельность клиента, в рамках которой производятся зачисления денежных средств на счет и списания денежных средств со счета, не создает у его владельца обязательств по уплате налогов либо налоговая нагрузка является минимальной; с используемого для указанных операций счета уплата налогов или других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации не осуществляется или осуществляется в незначительных размерах, не сопоставимых с масштабом деятельности владельца счета; осуществляется транзитное перемещение денежных средств с участием счетов клиента - физического лица, с последующим выводом денежных средств в наличную форму;

3) умышленное занижение суммы налогооблагаемой базы УСН (доходы - расходы) - за счет включения в расходы нецелевых списаний денежных средств (за бытовки, за велосипед) клиент искусственно завышает расходную часть, что способствует снижению налогооблагаемой базы по УСН;

4) операции по перечислению со счета индивидуального предпринимателя денежных средств на счета, открытые ему как физическому лицу, при условии отсутствия по счету (счетам) индивидуального предпринимателя иных операций, связанных с ведением предпринимательской деятельности;

5) в период с 08 апреля 2024 года по 01 июля 2024 года по счетам клиента № 40802810616540421029, 40817810316470669424, 40817810716545763538 проводились операции, которые соответствовали признакам, указанным в Положении ЦБ РФ 375-П от 02 марта 2012 года, указывающим на необычный характер:

- код 1499 иные признаки, свидетельствующие о возможном осуществлении легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, при проведении операций с денежными средствами в наличной форме и переводов денежных средств;

- код 1423 операция по перечислению со счета индивидуального предпринимателя денежных средств на счета, открытые ему как физическому лицу, при условии отсутствия по счету (счетам) индивидуального предпринимателя иных операций, связанных с ведением предпринимательской деятельности;

- код 1424 внесение на счет наличных денежных средств, источник происхождения которых вызывает подозрения (недостаточность подтверждения от клиента источника происхождения денежных средств, сомнения в обосновании клиентом их происхождения);

6) общий вывод банка - операции направлены на вывод в теневой оборот денежных средств заказчиков путём составления формальных договоров оказания услуг.

7) схема - полученные денежные средства по формальным договорам оказания аудиторских/юридических услуг списываются клиентом на личный счет физического лица (52 % от дебетового оборота), а также в адрес третьих лиц за товар и услуги, в т. ч. в адрес сомнительного ИП ФИО2 ИНН <***> (операции признавались сомнительными Банком в 2018 году).

В целях проверки данных выводов ПАО Сбербанк 03 июля 2024 года запрошены следующие документы и сведения:

- источник образования (поступления)/расходования (списания) денежных средств, по операциям с контрагентами: АО "РАД" ИНН <***>; ИП ФИО2 ИНН <***>; ООО «Томанч» ИНН <***>; ООО «Дельта Групп» ИНН <***>; ФИО1; ООО «Солнечный остров» ИНН <***>; ООО «Фирма «Ардис» ИНН <***>; ИП ФИО3 ИНН <***>; перечень необходимых документов: договор со всеми приложениями, дополнительными соглашениями, спецификациями, заявками;

- исполнение обязательств по операциям с контрагентами: АО "РАД" ИНН <***>; ИП ФИО2 ИНН <***>; ООО «Томанч» ИНН <***>; ООО «Дельта Групп» ИНН <***>; ФИО1; ООО «Солнечный остров» ИНН <***>; ООО «Фирма «Ардис» ИНН <***>; ИП ФИО3 ИНН <***>; перечень документов: счета-фактуры; товарные накладные; УПД (универсальный передаточный документ); транспортные накладные/товарно-транспортные накладные; акты приема-передачи; акты выполненных работ/оказанных услуг; акт о приемке выполненных работ ф. КС-2; справка о стоимости выполненных работ и затрат ф. КС-3; иные документы, подтверждающие транспортировку;

- уплата налогов, сборов и иных обязательных платежей при уплате через иные кредитные организации; перечень документов: платежные поручения (в т.ч. в случае оплаты третьими лицами); квитанции об уплате налогов, сборов; документы (сведения), подтверждающие отсутствие оснований для уплаты налогов;

- наличие материально-технической базы: данные о численности и составе работников: 6-НДФЛ с отметкой налогового органа о его принятии; штатное расписание; если для выполнения работ привлекаются самозанятые ФЛ, то необходимо предоставить чеки, которые являются обязательными, согласно пункту 1 статьи 14 ФЗ № 422-ФЗ; договоры с подрядчиками, документы, подтверждающие их исполнение и взаиморасчеты; договоры ГПХ с ФЛ, которые привлекаются для выполнения работ при наличии таковых; документы, подтверждающие взаиморасчёты по договорам ГПХ, а также подтверждающие оплату налоговых отчислений с доходов привлекаемых ФЛ; транспортные средства и расходы по их эксплуатации: ПТС или СТС или договор аренды/лизинга с приложениями, акты приема-передачи; офисные, складские помещения: свидетельство о праве собственности или выписка из ЕГРН или договор аренды, акты приема-передачи; хранение товара (продукции): накладная на сдачу товара (продукции) на склад или договор хранения, складские карточки, отчеты хранения и пр.;

- бухгалтерская и налоговая дисциплины; перечень документов: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах за последний отчетный период с отметками налогового органа о принятии; налоговые декларации за последний отчетный период с отметками налогового органа о принятии с приложением книги учета доходов и расходов и/или книги продаж и книги покупок 2023-2024 годы; оборотно-сальдовая ведомость по всем счетам с указанием субсчетов; карточка счета 41 «Товары»: карточка счета 44 «Расходы на продажу»; ОСВ по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» со всеми субсчетами в разрезе контрагентов и договоров; ОСВ по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» со всеми субсчетами в разрезе контрагентов и договоров;

- операции с наличными денежными средствами, выданными под отчёт, снятыми по денежному чеку и с использованием корпоративных бизнес карт; перечень документов: документы, подтверждающие расходование денежных средств, перечисленных на свой счет ФЛ, связанное с ведением предпринимательской деятельности ИП (документы на приобретение материалов: товарные накладные, транспортные накладные, чеки, акты приема-передачи, авансовые отчеты с оправдательными документами и пр.); первичные документы, подтверждающие доставку (перевозку) и передачу приобретаемых и/или реализуемых товаров, услуг (работ) и пр. в адрес контрагентов за один полный календарный месяц периода, указанного в запросе; а также первичные документы, подтверждающие приобретение товаров, работ (услуг) и пр., реализованных в адрес указанных контрагентов, и/или подтверждающие реализацию товаров, работ (услуг) и пр., закупленных у указанных контрагентов;

- иные документы (их копии): документы, подтверждающие доставку/перевозку приобретаемых и реализуемых товаров: договор перевозки; железнодорожные накладные; транспортные накладные; путевые и маршрутные листы; перечень документов: расширенная выписка по операциям на счетах, открытых в сторонних кредитных организациях, с указанием плательщика, ИНН, назначения платежа за указанный в запросе период (на дату закрытия, если счет закрыт), в том числе в электронном виде;

- письменные пояснения; перечень документов: краткая схема деятельности; каким образом, чьими силами и за чей счёт доставляется товар/материалы, договоры, заявки, транспортные документы, пояснения о логистике; пояснения относительного экономического смысла по операции/по операциям за период с 02 апреля 2024 года по 01 июля 2024 года, совершенной(ым) по счету № 40802810616540421029, 40817810638226002440, а также по операциям физического лица: документы, являющиеся основанием для операций по зачислению средств на счет физического лица от иных индивидуальных предпринимателей и юридических лиц; письменные пояснения относительно необходимости совершения данных операций за период с 02 апреля 2024 года по 01 июля 2024 года по счету(-ам) № 40817810316470669424, 40817810716545763538 от ФИО4, ФИО5

Во исполнение данного требования ПАО Сбербанк ИП ФИО1 09 июля 2024 года в банк представлены следующие документы и пояснения:

- пояснения от 09 июля 2024 года; выписка из ЕГРИП от 04 июля 2024 года; уведомление о переходе на УСН 2024; КУДиР 2024 год; дипломы (юрист, экономист); свидетельство о заключении брака с ФИО6; договор аренды и акт приема-передачи от 06 апреля 2024 года; свидетельство о регистрации права собственности на арендуемое имущество; договор обслуживания здания от 01 мая 2024 года с ООО БизнесКомфорт ИНН <***>; счета, акты; счета, акты (услуги интернет) с ООО «Геркон» ИНН <***>; договор на бухгалтерское обслуживание от 21 мая 2024 года с ИП ФИО2 ИНН <***>; акты; договоры на предоставление услуг от 06 апреля 2024 года, 01 мая 2024 года с ИП ФИО6 ИНН <***>; акт; договор оказания юридических услуг от 01 мая 2024 года с ООО «Фирма «АРДИС» ИНН <***>; акты; договор на аудит от 19 июня 2024 года с ООО «Фирма «АРДИС» ИНН <***>; акт; договор оказания юридических услуг от 21 мая 2024 года с ООО «Дельта групп» ИНН <***>; акт; договор оказания юридических услуг от 13 мая 2024 года с ООО «Сталь Ресурс» ИНН <***>; счет; акт; договор оказания юридических услуг от 29 мая 2024 года с ООО «СК» ИИИ 6686159339; счет; акт; договор от 26 июня 2024 года с ООО «Томанч» ИНН <***>; счет; товарная накладная; договор купли-продажи бытовки от 22 апреля 2024 года с ИП ФИО3 ИНН <***>; счет; УПД; акт приема-передачи; договор займа от 22 февраля 2024 года с ФИО5; расписка; счета; акт сверки с ООО КЕХ еКоммерц; счет; акт (аренда коттеджа) с ООО «Солнечный остров»; заявление на перевод; протокол результата торгов; договор купли-продажи земельного участка, дома с ФИО4; протоколы участников торгов по продаже имущества должника от 13 мая 2024 года, 14 мая 2024 года; договор купли-продажи земельного участка от 10 апреля 2024 года; выписка ЕГРН, продавец ИП ФИО6 ИНН <***>, покупатель ФИО7; договор купли-продажи земельного участка от 29 июня 2024 года; выписка ЕГРН, продавец ИП ФИО6 ИНН <***>, покупатель ФИО8

По результатам анализа представленных ИП ФИО1 документов и пояснений ПАО Сбербанк сделаны следующие выводы:

- предоставленные клиентом договоры с заказчиками ООО «Дельта Групп», ООО «Фирма «Ардис» составлены формально: не указано место оказания услуг, результат оказания услуг, объем и расценка оказываемых услуг;

- не представлены истцом в банк документы: ООО «Дельта Групп» ИНН <***>: заявки (запросы); ООО «Солнечный остров» ИНН <***>: договор, спецификации, заявки; ООО «Фирма «Ардис» ИНН <***>: заявки; ИП ФИО3 ИНН <***>: транспортные накладные/товарно-транспортные накладные, иные документы, подтверждающие транспортировку; бухгалтерский учет не осуществляется.

При этом банком сделаны следующие выводы по деятельности ИП ФИО1

Расчетный счёт в банке открыт недавно – 08 апреля 2024 года, ОКВЭД - деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому консультированию. Согласно пояснениям клиент оказывает услуги в области юриспруденции.

Ранее ИП ФИО1 была зарегистрирована с ОГРНИП <***> с ОКВЭД - строительство жилых и нежилых зданий.

ПАО Сбербанк, проанализировав операции ИП ФИО1 за период с 08 апреля 2024 года по 01 июля 2024 года, сделал следующие выводы.

По счету ИП денежные средства поступили за аудиторские услуги (742 т.р.), в оплату по счёту (60 т.р.), за юридические услуги (13 т.р.), со своего счета ФЛ (122 т.р.). Списаны на свой счёт ФЛ (526 т.р.), за товар (238 т.р.), за бухгалтерские услуги (80 т.р.), за услуги (104 т.р.).

По счёту ФЛ денежные средства внесены наличными (1 236 т.р.), со своего ИП (526 т.р.), со счетов ФЛ - третьих лиц (437 т.р.). Списаны на счета физических лиц - третьих лиц (654 т.р.), сняты наличными (326 т.р.).

При этом клиент имеет высокий уровень риска, установленный Банком России (красный). Доля высокорискованных операций по счету ИП – 52 %.

Материально-техническая база - договор аренды от 06 апреля 2024 года (<...>), арендодатель - ФИО5, стоимость - 8 т.р. Оплата аренды по счёту не проходит. Арендодатель ФИО5 перечисляет средства под видом займов на счёт физического лица клиента. 6-НДФЛ не предоставлена. Выплата зарплаты по счёту не проходит. Штат отсутствует.

Налогообложение - применяемая система налогообложения УСН (доходы-расходы). КНН - 0,9 %. По счёту проходит оплата налогов - 10 т.р. По данным КУДиР в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, включены расчеты, не связанные с заявленной деятельностью: ИП ФИО3 ИНН <***>, ООО «Томанч» ИНН <***>. Закуплены велосипед, бытовка, которые заявлены как средства для исполнения обязательств по договорам (представлены от 06 апреля 2024 года, 01 мая 2024 года) с аффилированным ИП ФИО6 ИНН <***> (зарегистрированы по одному адресу).

Согласно представленным договорам клиент осуществляет маркетинговые, рекламные и преддоговорные работы по продаже объектов для ИП ФИО6 ИНН <***>. Соответствующие ОКВЭД клиентом не заявлены. Прибыль клиента по каждому договору с ИП ФИО6 составляет 50 тыс. руб. Указанные доходы не поступили на счета клиента и не отражены в доходах (КУДиР). Множественные зачисления от ФИО6 на счет клиента-физического лица небольшими суммами не соответствуют расчетам по указанным договорам. Документооборот формальный.

Банк также пришел к выводу о том, что прослеживается необоснованное занижение налогооблагаемой базы.

Кредит:

- 742 т.р. 72 % ООО «Фирма «Ардис» ИНН <***> зарегистрировано 30 января 1995 года, ОКВЭД - производство продукции из мяса убойных животных и мяса птицы. ССЧ - 12 чел., выручка - 34 549 т.р., ЧП - 419 т.р. Представлены договор на оказание юридических услуг 01 мая 2024 года, стоимость 207 т.р./мес., акты; договор на аудит отчётности 19 июня 2024 года, стоимость 328 т.р., акт. Письменные заключения, отчеты или иные документы, подтверждающие оказание услуг, не предоставлены. Не ясен экономический смысл для ООО «Фирма «Ардис» ИНН <***> найма стороннего сотрудника для консультаций на сумму 742 т.р. По данным СПАРК у ООО «Фирма «Ардис» отсутствуют судебные дела за рассматриваемый и текущий периоды;

- 60 т.р. 5% ООО «Дельта Групп» ИНН <***> зарегистрировано 30 мая 2008 года, ОКВЭД - торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах. ССЧ - 5 чел., выручка – 40 176 т.р., ЧП – 5 326 т.р. Представлен договор на оказание юридических услуг 21 мая 2024 года, стоимость 60 т.р./мес.; акт. Не предоставлены документы, подтверждающие реальный характер совершения сделки (счета, счета-фактуры, заявки, заключения). Предоставленные клиентом документы (договоры, заключенные с заказчиками) составлены формально: не указаны места оказания услуг, результат оказания услуг, объем и расценка оказываемых услуг.

Дебет:

- 526 т.р. 52 % - перечислено на свой счёт клиента-физического лица;

- 160 т.р. 15 % ИП ФИО3 ИНН <***> зарегистрирован 11 мая 2023 года, ОКВЭД - строительство жилых и нежилых зданий (основной - ЕГРИП), имеет ликвидированное ИП, является руководителем и совладельцем действующих и ликвидированных ЮЛ. Представлен договор купли-продажи бытовки 22 апреля 2024 года, счёт, СФ;

- 80 т.р. 6 % ИП ФИО2 ИНН <***> зарегистрирована 13 ноября 2013 года, ОКВЭД - деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета (основной - ЕГРИП), с 24 апреля 2023 года - в Темрюкском р-не Краснодарского края. Является руководителем и совладельцем 2х ЮЛ. Представлен договор на бухгалтерское обслуживание 21 мая 2024 года, стоимость 40 т.р.; акт;

- 78 т.р. 7 % ООО «Томанч» ИНН <***> зарегистрировано 22 апреля 2008 года, ОКВЭД - торговля розничная спортивной одеждой в специализированных магазинах. ССЧ - 26 чел., выручка - 128 806 т.р., ЧП - 63 984 т.р. Представлен договор на покупку велосипеда 26 июня 2024 года, ТН, счёт;

- 59 т.р. 5 % ООО «Солнечный остров» ИНН <***> зарегистрировано 19 ноября 2015 года, ОКВЭД - деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания. ССЧ - 16 чел., выручка - 69 137 т.р., ЧП - 18 930 т.р. Счёт на оплату проживания в коттедже и номере 13 мая 2024 года 59 т.р.

Кроме того, банком выявлено, что ИП ФИО1 осуществляются расходы, не связанные с заявленной деятельностью (ИП ФИО3, ООО «Томанч», ООО «Солнечный остров»). При этом расходы в адрес ИП ФИО3, ООО «Томанч» включены в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы. Также клиент указывает на то, что оказывает услуги для ИП ФИО6 ИНН <***>. Из пояснений следует, что клиент создает и оплачивает рекламу, показывает клиентам земельные участки, составляет договоры купли-продажи, ездит с покупателями в МФЦ сдавать документы, получает с покупателями договор, то есть фактически ведет деятельность риелтора как ФЛ в интересах аффилированного ИП ФИО6, который также является бывшим и действующим руководителем и совладельцем 2х ИП и 13ти ЮЛ.

На основании изложенного ПАО Сбербанк сделан вывод о наличии формального документооборота с контрагентами. Исполнение обязательств по договорам оказания юридических услуг не подтверждено.

Также при анализе банком использована дополнительная информация в открытых источниках, а именно СПАРК: клиент - совладелец/директор в множестве организаций, в том числе ликвидированных по решению ФНС.

Таким образом, банк пришел к правомерному выводу о том, что документооборот ИП ФИО1 носит формальный характер. Операции направлены на вывод в теневой оборот денежных средств заказчиков путём составления формальных договоров оказания услуг, осуществляется искусственное занижение налогооблагаемой базы за счет принятия к вычету непрофильных расходов.

Суд первой инстанции, оценив представленные доказательства и доводы в соответствии со статьей 71 АПК РФ, пришел к правомерному выводу о том, что операции истца были подвергнуты обоснованному сомнению банком, в связи с чем клиент правомерно был ограничен в ДБО.

Правовых оснований для переоценки данного вывода суда первой инстанции у суда апелляционной инстанции не имеется.

При изложенных обстоятельствах решение суда первой инстанции об отказе в удовлетворении исковых требований является законным и обоснованным. Оснований для его отмены или изменения, предусмотренных статьей 270 АПК РФ, судом апелляционной инстанции не установлено.

Довод заявителя апелляционной жалобы о нарушении судом первой инстанции норм процессуального права, выразившемся в том, что судом не дана оценка доводам и доказательствам, приведенным истцом, в связи с чем была исключена возможность правильно определить обстоятельства, исключающие значение для дела, а, следовательно, характера возникшего спора, отклоняется судом.

Вопреки мнению истца, все указанные им доказательства и доводы, а равно все иные доказательства и доводы, заявленные лицами, участвующими в деле, оценены судом в соответствии со статьей 71 АПК РФ. На основе анализа всех имеющихся в деле доказательств суд пришел к правильному выводу о необходимости отказа в удовлетворении требований ИП ФИО1

При этом отсутствие в содержании решения оценки судом всех доводов и представленных сторонами доказательств не означает, что судом согласно требованиям части 1 статьи 168 АПК РФ не была дана им оценка.

Суд также отмечает, что в рассматриваемом случае при принятии решения о приостановлении ДБО банком произведен достаточно углубленный анализ движения по счетам клиента и на основе данного анализа сделаны выводы о наличии признаков, свидетельствующих о возможном осуществлении легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, транзитных операций, а также занижение налоговой базы. Документы же, которые истец представил по требованию ответчика, оказались недостаточными для решения вопроса о возобновлении ДБО.

Иные доводы, изложенные ИП ФИО1 в апелляционной жалобе, повторяют ее доводы, заявленные в суде первой инстанции, и им дана надлежащая оценка.

В рассматриваемом случае суд первой инстанции правильно установил обстоятельства, входящие в предмет судебного исследования по данному спору и имеющие существенное значение для дела; доводы и доказательства, приведенные сторонами в обоснование своих требований и возражений, полно и всесторонне исследованы и оценены; выводы суда сделаны, исходя из конкретных обстоятельств дела, соответствуют установленным фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, основаны на правильном применении норм права, регулирующих спорные отношения.

Оснований для иной оценки доказательств у суда апелляционной инстанции не имеется.

Изложенные в апелляционной жалобе доводы не свидетельствуют о неправильном применении судом первой инстанции норм права, не опровергают выводов суда первой инстанции, направлены на переоценку выводов суда первой инстанции, выражают несогласие заявителя с принятым судебным актом, что само по себе не может являться основанием для отмены обжалуемого судебного акта.

Таким образом, апелляционная жалоба истца, ИП ФИО1, удовлетворению не подлежит.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ судебные расходы по уплате государственной пошлины по апелляционной жалобе относятся на ее заявителя, ИП ФИО1

На основании изложенного и руководствуясь статьями 258, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Свердловской области от 17 марта 2025 года по делу № А60-43597/2024 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину по апелляционной жалобе в размере 10 000 руб.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, через Арбитражный суд Свердловской области.

Председательствующий

С.В. Коньшина

Судьи

О.Н. Маркеева

В.В. Семенов