АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.: <***>

http:// www.altai-krai.arbitr.ru, е-mail: a03.info@arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Барнаул

24 марта 2025 года Дело № А03-69/2024

Резолютивная часть решения суда объявлена 17 марта 2025 года.

Решение суда изготовлено в полном объеме 24 марта 2025 года.

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Захаровой Я.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Бобиной М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, г. Барнаул Алтайского края (ОГРН <***>, ИНН <***>) к обществу с ограниченной ответственностью «Лидер», г. Барнаул Алтайского края (ОГРН <***>, ИНН <***>), об обращении взыскания на заложенное имущество ООО «Лидер» на сумму 48 491 руб., а именно на легковой автомобиль BMW Х7 XDRIVE30D, VIN <***>, 2020 г., 249 л.с.,

при участии в судебном заседании представителей сторон:

от истца – ФИО1, удостоверение, доверенность №04-1-22/94 от 09.01.2025, диплом (до перерыва в судебном заседании, после перерыва - не явился, извещен),

от ответчика - не явился, извещен,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, г. Барнаул Алтайского края обратилась в Арбитражный суд Алтайского края с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Лидер», г. Барнаул Алтайского края, об обращении взыскания на заложенное имущество ООО «Лидер» на сумму 2 044 930 руб.: легковой автомобиль BMW Х7 XDRIVE30D, VIN <***>, 2020 г., 249 л.с., об установлении начальной продажной стоимость заложенного имущества - легкового автомобиля BMW Х7 XDRIVE30D, VIN <***>, 2020 года, 249 л.с. в размере 2 044 930 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что у общества имеется не погашенная задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, штрафам, пени в размере 2 093 421 руб., на основании решения о взыскании задолженности от 14.10.2023 года № 6817 за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и постановления от 11.07.2024 года № 1985 о взыскании задолженности за счет имущества сформированы на сумму неисполненных налоговых обязательств, которые повлекли формирование отрицательного сальдо ЕНС. В целях обеспечения исполнения решения о привлечении к ответственности от 10.01.2023 № 351 Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю на основании п. 10 ст. 101 НК РФ принято решение о принятии обеспечительных мер от 17.02.2023 № 10-2-02/9 в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) движимого имущества налогоплательщика без согласия налогового органа (легковой автомобиль BMW X7 XDRIVE30D, VIN <***>, 2020 г., 249 л.с.). Инспекция по правилу ст. 348, 349, 350.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (по тексту - ГК РФ) полагает, что на арестованное имущество, как находящееся в залоге, может быть обращено взыскание в судебном порядке.

Определением суда от 28.02.2024 года производство по настоящему делу приостанавливалось до рассмотрения по существу и вступления в законную силу решения Арбитражного суда Алтайского края по делу № А03-15153/2023.

Решением от 26.05.2024 Арбитражного суда Алтайского края по делу №А03-15153/2023, оставленным без изменения постановлением от 16.08.2024 Седьмого арбитражного апелляционного суда, в удовлетворении заявленного требования отказано.

Определением суда от 15.01.2025 года производство по делу было возобновлено.

В ходе рассмотрения дела истец уточнял исковые требования, просил обратить взыскание на заложенное имущество ООО «Лидер» на сумму 48 491 руб.: легковой автомобиль BMW Х7 XDRIVE30D, VIN <***>, 2020 г., 249 л.с., об установлении начальной продажной стоимость заложенного имущества - легкового автомобиля BMW Х7 XDRIVE30D, VIN <***>, 2020 года, 249 л.с. в размере 48 491 руб.

Ответчик ходатайствовал о проведении онлайн-заседания, суд ходатайство удовлетворил, однако ответчик в назначенное время не подключился к онлайн-заседанию.

Ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.

В соответствии с п.3 ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд перешел к рассмотрению дела в судебном заседании в отсутствие ответчика.

Ко дню судебного заседания от ответчика поступило ходатайство о приобщении к материалам дела дополнительных документов, а также письменные пояснения. Суд приобщил к материалам дела документы, поступившие от ответчика.

Истец ходатайствовал о приобщении к материалам дела дополнительных документов. Суд приобщил к материалам дела дополнительные документы истца.

Истец настаивал на удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Суд посчитал необходимым объявить в судебном заседании перерыв до 17 марта 2025 года. После перерыва слушание дела продолжилось прежним составом суда, стороны в судебное заседание не явились.

Ко дню судебного заседания от истца поступило уточненное исковое заявление об обращении взыскания на заложенное имущество ООО «Лидер» на сумму 48 491 руб., а именно на легковой автомобиль BMW Х7 XDRIVE30D, VIN <***>, 2020 г., 249 л.с.

Суд, на основании п. 1 ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, принял к производству уточненное исковое заявление.

Ответчик ранее в материалы дела представлял платежные документы, в целях подтверждения погашения суммы задолженности в соответствии с уточнением исковых требований истцом (№ 412 от 23.02.2025 года на сумму 15 000 руб., № 435 от 04.03.2025 года на сумму 33 000 рублей, № 436 от 04.03.2025 года на сумму 1 000 рублей). Ответчик полагал, что в связи с погашением задолженности, требования об обращении взыскания на заложенное имущество и установлении начальной продажной стоимости заложенного имущества не подлежат удовлетворению судом.

Изучив материалы дела, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив доводы, суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для настоящего спора.

Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно п. 3 Положения о Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю утвержденным приказом УФНС России по Алтайскому краю от 01.03.2021 № 01-04/068@ Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Инспекция взыскивает с организаций и индивидуальных предпринимателей в установленном порядке недоимки, пени, проценты и штрафы по налогам, сборам и страховым взносам (п. 6.7 указанного Положения).

Инспекция применяет обеспечительные меры для исполнения обязанности по уплате обязательных платежей в соответствии со статьями 73, 74. 74.1 (в части изменения сроков уплаты обязательных платежей), 76 и 77 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 6.7. Положения).

Общество с ограниченной ответственностью «Лидер» (далее - ООО «Лидер», должник, налогоплательщик, общество, юридическое лицо) ИНН <***>, КПП 222201001, ОГРН <***> зарегистрировано в ЕЕРЮЛ 23.05.2016, местонахождение юридического лица: ул. Сапфиная, д. 33, г. Барнаул, Алтайский край, 656065 и состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю.

Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю была проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО «Лидер», по результатам которой вынесено решение от 10.01.2023 года № 351 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По результатам выездной налоговой проверки сумма доначислений составила 2 093 421 руб., в том числе: недоимка – 1 996 439 руб., штрафы – 96 982 руб.:

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации по сроку уплаты (27.01.2020) составил 665 479 руб.

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации по сроку уплаты (25.02.2020) составил 665 479 руб.

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации по сроку уплаты (25.03.2020) составил 665 481 руб.

Штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации по сроку уплаты (10.01.2023) составил 2 840 руб.

Штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации по сроку уплаты (10.01.2023) составил 94 142 руб.

С учетом частичного погашения остаток задолженности составил 48 491 руб., в т.ч. штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации по сроку уплаты (10.01.2023) составил 2 840 руб., штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации по сроку уплаты (0.01.2023) составил 45 651 руб.

С 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России (далее - ФНС России) осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

В соответствии со статьей 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) организации или физического лица формируется 01.01.2023 года с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО «ЛИДЕР», по результатам которой налоговым органом вынесено решение от 10.01.2023 №351 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно указанного решения налогоплательщику доначислено 2 093 421,00 руб., в том числе:

1. НДФЛ в размере 1 996 439,00 рублей:

- по сроку уплаты - 27.01.2020 - 665 479,00 руб.

- по сроку уплаты - 25.02.2020 - 665 479,00 руб.

- по сроку уплаты - 25.03.2020 - 665 481,00 руб.

2. Штрафы в размере 96 982,00 рублей:-

- Штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации по сроку уплаты - 10.01.2023 - 2840,00 руб.

- Штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации по сроку уплаты - 10.01.2023 - 94142,00 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности.

Согласно пункту 11 статьи 47 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 НК РФ. налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо ЕНС, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика в бюджетную систему РФ за счет имущества, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

Согласно пункту 2 статьи 47 НК РФ направление постановления о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю для исполнения осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом №229-ФЗ от 02.10.2007 «Об исполнительном производстве» (далее - Федеральный закон №229-ФЗ).

Одновременно с направлением постановления о взыскании задолженности налоговый орган размещает указанное постановление в реестре решений о взыскании задолженности с указанием сведений о его отправке судебному приставу-исполнителю.

Так. по состоянию на 17.08.2023 у ООО «Лидер» сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 4 497 889.51 руб.

На основании статьи 69 НК РФ налоговым органом 17.08.2023 сформировано требование № 144662 об уплате задолженности со сроком исполнения 20.09.2023, на сумму 4 497 889,51 руб.

Требование по телекоммуникационным каналам связи 17.08.2023 направлено налогоплательщику, получено 17.08.2023.

В результате отражения в сальдо ЕНС операций начисления в период с 20.09.2023 по 14.10.2023 сумма долга составила 4 595 780,52 руб.

В связи с неисполнением требования от 17.08.2023 №144662 в установленный срок. Инспекцией сформировано решение о взыскании задолженности от 14.10.2023 № 6817 за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (далее - Решение).

Решение направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом 25.10.2023 ШПИ 80103389189871, дата вручения 01.11.2023.

Учитывая нормы ст. 46 НК РФ 24.08.2023 сформированы и направлены в ФИЛИАЛ "НОВОСИБИРСКИЙ" АО "АЛЬФА-БАНК" посредством электронного документооборота: решение о взыскании задолженности № 6817 и поручение на списание денежных средств № 10676 на актуальное сальдо ЕНС.

Данное решение о взыскании размещено в автоматическом режиме в Реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банку, в котором открыт счет налогоплательщика.

В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС.

По состоянию на 11.07.2024 отрицательное сальдо ЕНС ООО «Лидер» составило 4 972 942,08 руб.

Исходя из смысла статей 46, 69 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз в течение существования отрицательного сальдо ЕНС, при обнулении отрицательного сальдо требование будет считаться исполненным.

При изменении отрицательного сальдо (без его полного погашения) после направления требования, сумма долга уточняется в последующих мерах взыскания. Поскольку сальдо ЕНС динамично, то каждая последующая процедура взыскания задолженности осуществляется на актуальное сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением (частичным исполнением) требования от 17.08.2024 № 1446662 об уплате задолженности и решения от 14.10.2023 № 6817 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств сформировано и направлено посредством электронного документооборота постановление от 11.07.2024 № 1985 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (далее - постановление).

Постановление 11.07.2024 направлено в СОСП по Алтайскому краю ГМУ ФССП России.

На основании Постановления судебным приставом-исполнителем СОСП по Алтайскому краю ГМУ ФССП России 15.07.2024 возбуждено исполнительное производство № 79605/24/98022-ИП.

Исходя из системного толкования норм ст. 30, 47 НК РФ. п.5 ч.1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон № 229-ФЗ) Постановление, форма которого установлена приказом ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151@ (Приложение №13), является исполнительным документом органа, осуществляющего контрольные функции.

Как исполнительный документ, передаваемый в подразделение территориального органа ФССП России, оно должно соответствовать требованиям ст. 13 Закона №229-ФЗ, в т.ч. при направлении в форме электронного документа с использованием инфраструктуры, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, для подтверждения юридической силы электронного документа, подписываться усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица.

Справочники и классификаторы программного обеспечения, а также форматы электронных документов информационного ресурса ФССП разработаны с учетом нормативных документов, регламентирующих деятельность федерального органа, соответственно и выгружаются согласно установленным шаблонам.

Одновременно такое постановление размещается в реестре решений о взыскании задолженности с указанием сведений о его отправке судебному приставу-исполнителю (п. п. 1,2, 11 ст. 47 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 47 НК РФ Постановление о взыскании задолженности должно соответствовать требованиям к исполнительным документам, установленным Законом №229-ФЗ, а также содержать:

1) наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление;

2) дату принятия и номер решения налогового органа о взыскании задолженности;

3) идентификационный номер налогоплательщика, наименование и адрес налогоплательщика (налогового агента) - организации либо фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес места жительства налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя, на чье имущество обращается взыскание;

4) дату выдачи указанного постановления.

Постановление от 11.07.2024 № 1985 содержит все вышеперечисленные реквизиты и соответствует форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151 @.

Статьей 47 НК РФ не предусмотрено направление налогоплательщику Постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика. Указанный документ направляется судебному приставу - исполнителю, который, возбудив на его основании исполнительное производство, уведомляет о нем должника.

Довод ответчика о том, что он не был уведомлен о вынесении Акта № 1985 от 11.07.2024; данный документ не предусмотрен налоговым законодательством; из указанного акта не представляется возможным установить действительные налоговые обязательства налогоплательщика, их происхождение, а также основания для взыскания спорной суммы, является несостоятельным.

Кроме того, в соответствии с пп. 5.2 п. 1 ст. 21 НК РФ, налогоплательщики вправе на основании представленного в налоговый орган запроса получать справки о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа с учетом положений пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ.

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ, вышеуказанные документы предоставляются на основании запроса налогоплательщика, переданного в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе.

Все вышеуказанные документы запрашиваются в налоговом органе по месту учета. В случае несогласия с сальдо по ЕНС, налогоплательщик может провести индивидуальную сверку в налоговом органе по месту учета (Межрайонная ИФНС России №14 по Алтайскому краю).

Учитывая вышеизложенное, требование об уплате задолженности от 17.08.2023 № 144662, решение от 14.10.2023 № 6817 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и постановление от 11.07.2024 № 1985 о взыскании задолженности за счет имущества сформированы правомерно на сумму неисполненных налоговых обязанностей, повлекших формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В отношении довода о том, что инспекцией одновременно проводятся несколько процедур взыскания задолженности: в суд направлены заявление о признании ООО «Лидер» банкротом (дело № А03-1558/2024) и заявление об обращении взыскания на заложенное имущество (дело № А03-69/2024), сообщаем следующее.

Инспекцией 31.01.2024 в Арбитражный суд Алтайского края направлено заявление о признании ООО «Лидер» несостоятельным (банкротом).

Определением от 15.02.2024 по делу №А03-1558/2024 заявление принято к производству. Определением суда от 11.11.2024 производство по делу о банкротстве прекращено ввиду наличия у должника задолженности менее 2-х миллионов рублей.

Поскольку ООО «Лидер» не признано банкротом, производство по делу прекращено, доводы заявителя о неправомерном проведении инспекцией одновременно несколько процедур взыскания задолженности основан на неправильном толковании норм права и подлежит отклонению.

Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю проведена налоговая проверка в отношении ООО «Лидер», по результатам которой вынесено решение от

10.01.2023 № 351 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма доначислений составила 2 093 421,00 руб.

В целях обеспечения исполнения решения о привлечении к ответственности от 10.01.2023 года №351 Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю на основании п. 10 ст. 101 НК РФ принято решение о принятии обеспечительных мер от 17.02.2023 №10-2- 02/9 в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) движимого имущества налогоплательщика без согласия налогового органа (Легковой автомобиль BMW Х7 XDRIVE30D, VIN <***>, 2020 г., 249 л.с.).

В соответствии с п. 10 ст. 101 НК РФ решение о принятии обеспечительных мер действует до дня исполнения решения по результатам налоговой проверки либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.

Согласно п. 2.1 ст. 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с НК РФ, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

Согласно пункту 4 статьи 339.1 Гражданского кодекса Российской Федерации залог иного имущества, не относящегося к недвижимым вещам, помимо указанного в пунктах 1 - 3 ст. 339.1 Гражданского кодекса Российской Федерации имущества, может быть учтен путем регистрации уведомлений о залоге, поступивших от залогодателя, залогодержателя или в случаях, установленных законодательством о нотариате, от другого лица, в реестре уведомлений о залоге такого имущества (реестр уведомлений о залоге движимого имущества). Реестр уведомлений о залоге движимого имущества ведется в порядке, установленном законодательством о нотариате.

Изъятие имущества путем обращения взыскания на него по обязательствам собственника производится на основании решения суда, если иной порядок обращения взыскания не предусмотрен законом или договором (пункт 1 статьи 237 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям п. 1 ст. 78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно положениям п. 2 ст. 78 НК РФ распоряжение суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, путем зачета осуществляется в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, на основании представленного им в налоговый орган заявления о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, либо в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, взноса), либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10

пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо в счет

погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса (далее - заявление о распоряжении путем зачета).

Таким образом, зачет и возврат денежных средств плательщика возможен в случае, если при имеющемся положительном сальдо налогоплательщика.

На момент поступления от ответчика платежей от 04.03.2025 в размере 1 000 руб., от 04.03.2025 в размере 33 000 руб., от 23.02.2025 в размере 15 000 руб., за обществом числилось отрицательное сальдо.

В настоящее время за налогоплательщиком также числится отрицательное сальдо в размере 2 775 766,03 руб., из них: недоимка - 64822,72 руб., пени- -2595106,83 руб., штрафы - 99030,85 руб.

Таким образом, остаток задолженности по уточненному исковому заявлению не изменился и составляет 48 491,00 руб. (штрафы)

Более того, согласно положениям п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с частью 3 статьи 350 ГК РФ начальная продажная цена заложенного имущества, с которой начинаются торги, определяется решением суда в случаях обращения взыскания на имущество в судебном порядке утратила силу в связи с принятием Федерального закона от 21.12.2013 № 367-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации».

В силу части 1 статьи 350 ГК РФ реализация заложенного имущества на которое взыскание обращено на основании решения суда, осуществляется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном ГК РФ и процессуальным законодательством, если законом или соглашением между залогодержателем и залогодателем не установлено, что реализация предмета залога осуществляется в порядке, установленном абз. 2 и 3 ч. 2 ст. 350.1 ГК РФ.

Определение судом начальной продажной цены заложенного недвижимого имущество предусмотрено ст. 54 Федерального закона «Об ипотеке (залоге недвижимости)» от 16.07.1998 № 102-ФЗ.

Учитывая изложенное, действующая редакция части 1 статьи 350 ГК РФ предусматривает, что реализация заложенного имущества, на которое взыскание обращено на основании решения суда, осуществляется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном ГК РФ и процессуальным законодательством, а установление начальной продажной цены заложенного имущества предусмотрено только Федеральным законом от 16.07.1998 № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)», соответственно, требование об установлении в судебном порядке начальной продажной цены заложенного имущества применяется только к случаям обращения взыскания на заложенное недвижимое имущество.

Действующее законодательство не содержит положений, обязывающих суд устанавливать начальную продажную цену заложенного движимого имущества. Согласно части 1 статьи 85 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оценка имущества должника, на которое обращается взыскание, производится судебным приставом-исполнителем по рыночным ценам.

В силу пункта 3 статьи 85 Закона № 229-ФЗ судебный пристав-исполнитель обязан привлечь оценщика для оценки имущества, если с произведенной судебным приставом-исполнителем оценкой имущества не согласен должник или взыскатель.

Указанное положение является надлежащей гарантией защиты интересов сторон в исполнительном производстве при продаже имущества в рамках исполнительного производства по справедливой (актуальной, рыночной) цене, что представляется более верным в силу того, что судебный пристав-исполнитель оценивает имущество на момент его продажи или непосредственно перед этим, в том числе и с учетом его фактического наличия - состава, объема и т.д., и не связан в связи с этим с оценкой, указанной в судебном акте, с момента вынесения которого и до фактической продажи имущества может пройти продолжительное время.

Таким образом, стоимость продажи заложенного движимого имущества определяется судебным приставом-исполнителем по правилам ст. 85 Закона № 229- ФЗ.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Учитывая вышеперечисленные положения нормативно-правовых актов, предоставление доказательств для установления начальной цены транспорта не требуется.

Таким образом, налоговым органом процедура ареста движимого имущества ответчика соблюдена. Поскольку между сторонами соглашение об обращении взыскания на имущество не заключено, залог на транспортное средство возник в силу закона, ответчик уклоняется от исполнения обязательства по уплате налога и пени, требование истца об обращении взыскания на имущество ответчика в судебном порядке путем продажи с публичных торгов подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Вопросы распределения судебных расходов, разрешаются арбитражным судом соответствующей судебной инстанции в судебном акте, которым заканчивается рассмотрение дела по существу (часть 1 статьи 112 АПК РФ).

В соответствии со статьями 101, 102, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при обращении за защитой нарушенного права в судебном порядке уплачивается государственная пошлина.

В соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков, освобождены от уплаты государственной пошлины.

Согласно положениям подпункта 2 пункта 2 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации, ответчики признаются плательщиками государственной пошлины в случае, если решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от ее уплаты.

Таким образом, с ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 000 рублей.

Руководствуясь статьями 110, 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ :

Обратить взыскание на заложенное имущество общества с ограниченной ответственностью «Лидер», г. Барнаул Алтайского края, на сумму 48 491 руб., а именно: легковой автомобиль BMW Х7 XDRIVE30D, VIN <***>, 2020 г., 249 л.с.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Лидер», г. Барнаул Алтайского края 6 000 руб. государственной пошлины в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в апелляционную инстанцию – Седьмой арбитражный апелляционный суд, г. Томск в течение месяца со дня принятия решения. Если иное не предусмотрено Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Я.В. Захарова