Решение по делу № 2А-2649/2025 от 02.06.2025 | Первомайский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

Административное дело №2а-2649/2025 (публиковать)

УИД: 18RS0002-01-2025-001850-54

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июня 2025 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Дергачевой Н.В.,

при секретаре – Санниковой Н.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратился истец Управление ФНС России по УР (далее также – УФНС по УР, Управление) с иском к ответчику о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС по УР, в 2014 году являлся собственником ТС №, соответственно, является плательщиком транспортного налога, сумма налога за 2014 год составила 15225 рублей, не оплачена. Кроме того, ФИО1 являлся собственником следующего недвижимого имущества:

- в 2018 году: гаража по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер № квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер 18:26:050393:400;

- в 2021 году: гаража по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер 18:26:050393:400;

- в 2022 году: гаража по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; квартиры по адресу: <адрес> кадастровый номер №.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018, 2021, 2022гг. произведен в налоговых уведомлениях №18719654 от 04.07.2019, №15015501 от 01.09.2022, №86385180 от 24.07.2023, направлены административному ответчику по почте заказным письмом, не исполнены.

Кроме того, ответчик, будучи в 2018 году собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, являлся плательщиком земельного налога, сумма налога за 2018 год составила 8 руб., не оплачена. Расчет земельного налога произведен в налоговом уведомлении №18719654 от 04.07.2019, направленного ответчику заказной почтой.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС – 06.01.2023, сумма – 19295 руб. 37 коп., в т.ч. пени – 2292,37 руб. (задолженность по пени, принята из ОКНО при переходе в ЕНС). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 04.03.2024: общее сальдо – 22718,20 руб., в т.ч. пени – 4967,20 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 04.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 0 руб.

В отношении административного ответчика приняты меры взыскания в виде вынесения постановлений о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в порядке ст.48 НК РФ – в суд направлено исковое заявление от 29.09.2019 на предмет взыскания задолженности в сумме 486,89 руб. (в т.ч. по пени – 3,89 руб.), непогашенный остаток в части пени на дату формирования заявления от 04.03.2024 – 0 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 04.03.2024: 4967 руб. 20 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) – 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4967 руб. 20 коп.

Сумма пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составила 2674 руб. 83 коп., в т.ч.: пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 04.03.2024 – 325,17 руб., пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 04.03.2024 – 4227,36 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 04.03.2024 – 2,83 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, административному ответчику в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование №26360 от 06.07.2023г. со сроком исполнения 27.11.2023 на все отрицательное сальдо ЕНС, данное требование не исполнено ответчиком.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска 04.04.2024г. вынесен судебный приказ по делу №2а-1025/2024, который впоследствии отменен на основании определения от 04.10.2024г. в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность в сумме 22235,20 руб., в т.ч.: по транспортному налогу за 2014 год – 15225 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год – 599 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – 688 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 748 руб., земельный налог за 2018 год – 8 руб., пени – 4967,20 руб.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных о дате и времени судебного заседания надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН <***> состоит на налоговом учете в УФНС РФ по УР.

ФИО1 в 2018 году являлся собственником транспортного средства №, и, соответственно, плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Ставки налога, порядок и сроки его уплаты согласно ст. ст. 361, 363 НК РФ на территории Удмуртской Республики установлены Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (далее – Закон №63-РЗ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 362 НК РФ).

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма транспортного налога составила за 2014 год – 15225 руб.

Также ФИО1 в 2018, 2021, 2022гг. являлся собственником следующего недвижимого имущества: гаража по адресу: <адрес>, кадастровый номер № квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер № квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

Соответственно, в силу ст.ст. 401, 401 НК РФ в 2018, 2021-2022гг. административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в порядке ст.ст. 52, 408 НК РФ начислен налог на имущество физических лиц за указанные периоды, в адрес ответчика направлены налоговые уведомления №18719654 от 04.07.2019, №15015501 от 01.09.2022, №86385180 от 24.07.2023, не исполнены административным ответчиком.

Кроме того, ФИО1 в 2018 году являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 НК РФ).

В силу ч.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки земельного налога на территории Завьяловского района Удмуртской Республики установлены Решением Совета депутатов МО «Завьяловское» Завьяловского района №74 от 11.10.2017 «Об утверждении Положения «О земельном налоге на территории муниципального образования «Завьяловское» в размерах от кадастровой стоимости земельных участков.

Сумма земельного налога за 2018 год составила 8 руб.

Расчет земельного налога произведен в налоговом уведомлении №18719654 от 04.07.2019, направленного ответчику заказной почтой.

Федеральным Законом №263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023г. введен новый порядок учета начислений и платежей – Единый налоговый счет (далее также - ЕНС).

В соответствии со ст.11 введено понятие «совокупная обязанность» - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В силу п. п. 1, 3 ст.75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на налогоплательщика возлагается обязанность по уплате пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пени, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Сумма пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составила 2674 руб. 83 коп., в т.ч.: пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 04.03.2024 – 325,17 руб., пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 04.03.2024 – 4639,20 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 04.03.2024 – 2,83 руб.

Неисполнение обязанности по оплате пени явилось основанием для обращения Управления в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу п.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 04.04.2025 года распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по обязательным платежам, в случае несогласия с размером задолженности, подлежащей уплате, - представить свой расчет. На административного истца возложена обязанность представить доказательства обоснованности исковых требований, наличие задолженности, обосновать и подтвердить документально ее размер, а также представить доказательства соблюдения установленного законом порядка для обращения с требованиями о взыскании задолженности, в том числе, соблюдение установленного законом срока, в случае его пропуска – обосновать уважительность причин пропуска.

Возражений относительно суммы начисленных пени, а также доказательств уплаты данных сумм административный ответчик суду не представил.

Как усматривается из текста административного иска, налоговым органом предъявлены к взысканию суммы транспортного налога за 2014 год – 15225 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год – 599 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год – 688 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год – 748 руб., земельного налога за 2018 год – 8 руб., пени – 4967,20 руб.

Как указано выше, согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Вместе с тем, материалы дела не содержат доказательств направления налоговым органом в адрес ФИО1 налогового уведомления об уплате транспортного налога за 2014 год, отсутствует в деле и само налоговое уведомление.

Установленный налоговым законодательством порядок исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и их принудительного взыскания с физического лица предусматривает направление налогоплательщику налогового уведомления (в случаях, предусмотренных ст.52 НК РФ) при наличии у него недоимки (статьи 48, 52, 53 НК РФ).

Отсутствие документов, подтверждающих обоснованность заявленных налоговым органом требований, препятствует взысканию соответствующей недоимки и пени.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пени как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Как следует из представленного суду расчета, предъявлены к взысканию в том числе пени на недоимку по транспортному налогу в размере 4227,36 рублей.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая вышеизложенное, поскольку материалы дела не содержат доказательств направления в адрес административного ответчика налогового уведомления в отношении транспортного налога за 2014 год, не подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании транспортного налога за 2014 год и пени, начисленных на данную недоимку.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (здесь и далее нормы в редакции на дату обращения в суд с рассматриваемым иском) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку задолженность по налогам превысила 10 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (требование №26360 от 06.07.2023г. со сроком исполнения до 27.11.2023г.

В установленные ст. 48 НК РФ сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Как указано выше, вынесенный мировым судьей судебный приказ №2а-1025/2024 от 04.04.2024г. отменен на основании определения от 04.10.2024 года.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С учетом вышеизложенного, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекает 04.04.2025 года.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 04.04.2025 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции приемной суда, т.е. в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Таким образом, нарушений процедуры принудительного взыскания недоимки судом не установлено.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу о частичной обоснованности заявленных истцом исковых требований по взысканию задолженности по налогам, пени в сумме 2782 руб. 84 коп., в том числе: налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 599 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 688 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 748 руб., земельного налога за 2018 год в размере 8 руб., пени в размере 739 руб. 84 коп.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 500 руб. 08 коп. (пропорционально сумме удовлетворенных требований) подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета на расчетный счет <***>, БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула, ИНН <***> Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом, задолженность по налогам, пени в сумме 2782 руб. 84 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 599 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 688 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 748 руб.;

- земельный налог за 2018 год в размере 8 руб.;

- пени в размере 739 руб. 84 коп.

В удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2014 год, пени на транспортный налог за 2014 год – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 500 руб. 80 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Первомайский районный суд г.Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 сентября 2025 года.

Судья: Н.В. Дергачева