Решение по делу № 2А-9675/2022 от 16.11.2022 | Люберецкий городской суд (Московская область)

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> ДД.ММ.ГГ

Люберецкий городской суд Московской области в составе председательствующего судьи М.Н.Б., при секретаре судебного заседания С.Д.В., с участием в судебном заседании административного ответчика

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Московской области к И.Ю.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Московской области (МИФНС России № по Московской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени.

В обоснование административного иска указано, что И.Ю.А. как лицо, являвшееся индивидуальным предпринимателем, имеет задолженность на общую сумму - 90б6,02 рублей, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГ в сумме 1857,34 (2020год)

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 11,58 руб. (2020 год)

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГ в сумме 7152,52 руб. (2020 год)

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 44,58 руб. (2020 год)

Административный истец - Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по Московской – представитель - в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, заявленные требования полностью поддержал.

Административный ответчик И.Ю.А. в судебное заседание явился, заявленные требования полностью не признал по доводам письменных возражений на административный иск.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствии со ст. 150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Суд, выслушав административного ответчика, ознакомившись с письменными возражениями, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в административном деле, проверив и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, проанализировав действующее законодательство, подлежащее применению к спорным публичным правоотношениям, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 69 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 8 ст. 69 Налогового Кодекса РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Административный ответчик состоял на учете в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в соответствии с чем, она является налогоплательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в фиксированном размере.

Абзацем вторым пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что взыскание налогов с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налогов с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В соответствии со статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской

Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГ года, 29 354 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГ года, 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГ года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГ года (29 354 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГ года, 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГ года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГ года, и 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГ года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (Статья 423 НК РФ).

Согласно положениям пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании вышеизложенного, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС начиная с ДД.ММ.ГГ год составляют 8426,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГ составляют 32448,00 руб.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; для организации: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

В соответствии с пунктом 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В виду не уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1857,34 руб. и пенсионное страхование в фиксированном размере в с ДД.ММ.ГГ на сумму 7152,52 руб., Инспекцией были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 11,58 руб. и пенсионное страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 44,58 руб.

Инспекцией было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика по почте требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подастся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В порядке статей 123.2 и 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), мировому судье судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области, Межрайонной ИФНС России № по Московской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в порядке статьи 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГ мировым судьёй судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области было вынесено определение отменить судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГ, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по Московской области предъявляет исковое заявление в Люберецкий городской суд Московской области в отношении административного ответчика.

Исходя из содержания положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В связи с отменой судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном гл. 32 КАС РФ. При этом требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что срок на подачу в суд административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Московской области не пропущен, административный иск направлен в суд ДД.ММ.ГГ.

Административный ответчик состоял на учете как индивидуальный предприниматель с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ год, о чем свидетельствует выписка из единого государственного реестра.

В качестве индивидуального предпринимателя деятельность была прекращена ДД.ММ.ГГ в связи с принятием им соответствующего решения.

В ПП ЦУН ЕГРН имеются сведения о постановке на учет И.Ю.А. с применением ИНН №.

В Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее ЕГРИП) содержатся сведения о регистрации И.Ю.А. в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРНИП, и именно № и №.

В отношении ОГНИП № от ДД.ММ.ГГ проведена государственная регистрация прекращения ИП по причине - ИП ФИО1 государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя на основании статьи 3 ФЗ от 23.06.2003 №76-ФЗ (ГРН № от ДД.ММ.ГГ), что соответствует приложенным им сведениям о снятии с учета.

В отношении ОГРНИП № от ДД.ММ.ГГ проведена государственная регистрация в качестве ИП.

Прекращение ИП по причине - Индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения от ДД.ММ.ГГ на основании заявления по форме Р26001 (ГРН № от ДД.ММ.ГГ).

В соответствии со статьей 91 Уголовно-исполнительного кодекса Российской Федерации, а также пункта 49 Правил внутреннего распорядка исправительных учреждений, утвержденных Приказом Минюста Российской Федерации от 3 ноября 2005 года N 205, осужденным к лишению свободы разрешается получать и отправлять за счет собственных средств письма и телеграммы без ограничения их количества. С этой целью в каждом изолированном участке колонии вывешиваются почтовые ящики, из которых ежедневно, кроме выходных и праздничных дней, уполномоченными на то должностными лицами письма изымаются для отправления. В тюрьмах, ЕПКТ, помещениях камерного типа колоний и безопасных местах письма для отправления осужденные передают представителям администрации.

Статьей 92 Уголовно-исполнительного кодекса Российской Федерации, осужденным к лишению свободы предоставляется право на телефонные разговоры за их счет в порядке, установленном исправительным учреждением, в том числе при наличии исключительных личных обстоятельств администрация исправительного учреждения предоставляет осужденному возможность телефонного разговора по его просьбе.

Согласно пунктам 109 - 111 Правил внутреннего распорядка исправительных учреждений, осужденные к лишению свободы имеют право на выезд за пределы исправительного учреждения. Разрешение на выезд за пределы исправительного учреждения дается начальником учреждения на основании письменного заявления осужденного.

Анализ приведенных правовых норм позволяет суду прийти к выводу, что законодатель не ставит уплату страховых взносов в зависимость от фактического осуществления деятельности, а также не исключает период отбывания наказания в виде лишения свободы из срока, в течение которого подлежат уплате страховые взносы.

Таким образом, поскольку до ДД.ММ.ГГ административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в установленный законом срок обязанности по уплате обязательных платежей и взносов не исполнил, то требования административного истца являются законными.

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Материалами дела подтверждено и сторонами не отрицается, что административный ответчик являлся за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГ, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и добровольно в полном объеме возложенную на него обязанность не исполнил, требования налогового органа об уплате задолженности по страховым взносам и пени оставил без удовлетворения; в нарушение требований статьи 62 КАС РФ доказательств погашения налоговой задолженности суду не представил.

Математический расчет задолженности судом проверен и является правильным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей в соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ, налоговым органом исполнена.

Таким образом, требования о взыскании с ответчика задолженности на общую сумму - 90б6,02 рублей, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГ в сумме 1857,34 (ДД.ММ.ГГ)

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 11,58 руб. (ДД.ММ.ГГ год)

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГ в сумме 7152,52 руб. (ДД.ММ.ГГ год)

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 44,58 руб. (ДД.ММ.ГГ год) подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета в доход муниципального образования городской округ Люберцы Московской области государственную пошлину в размере 400 руб.

руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Московской области– удовлетворить.

Взыскать с И.Ю.А. (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по Московской области задолженность, образовавшуюся за ДД.ММ.ГГ год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 13334 рублей 69 копеек,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 1 857 рублей 34 копеек, задолженность, образовавшуюся за ДД.ММ.ГГ год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 7 152 рублей 52 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 11 рублей 58 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 44 рублей 58 копеек, а всего на общую сумму 9 066 рублей 02 копеек.

Взыскать с И.Ю.А. (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ Люберцы Московской области в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Люберецкий городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.В.М.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГ