Решение по делу № 2А-1443/2024 от 17.01.2025

Дело №а-73/2025

(УИД 26RS0№-72)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2025 года <адрес>

Кировский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Балашова А.А., при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кировского районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ.

Из поданного административного искового заявления следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 000 руб. 15 коп., в том числе налог - 497 руб. 00 коп., пени - 9 503 руб. 15 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: ? Транспортный налог в размере 497 руб. 0 коп. за 2022 год; ? Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9503 руб. 15 коп.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по СК ФИО1 является собственником транспортных средств, в связи с чем инспекцией был исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 497 рублей.

ФИО1 являлся ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 169 257 руб.29 коп., в том числе пени 31 931 руб. 83 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 184 914 руб. 70 коп., в том числе пени 47 102 руб. 24 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 37 599 руб. 09 коп.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ: Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 47102 руб. 24 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 37599 руб. 09 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9503 руб. 15 коп.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 172 076 руб. 76 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Просит суд признать причины пропуска срока для обращения с иском в суд уважительными, восстановить срок и рассмотреть дело по существу. Взыскать с административного ответчика задолженность в размере 10 000 руб. 15 коп., в том числе: Транспортный налог в размере 497 руб.за 2022 год; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 503 руб. 15 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, надлежащим и своевременным образом уведомлен о дате, месте и времени рассмотрения дела, при этом просил суд рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим и своевременным образом уведомленным о дате, месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явился. Из материалов дела следует, что направлявшееся судебное извещение с почтовым идентификатором 35730003031768 вручено ответчику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, в соответствии с положениями ст. 226 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав имеющиеся письменные материалы дела в их совокупности, считает исковые требования подлежащими удовлетворению, последующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 НК РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. <адрес> «О транспортном налоге» №-кз от ДД.ММ.ГГГГ определил ставки налога и льготы.

В соответствии с п.1 ст.360 главы 28 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Также судом установлено, что в собственности ФИО1 находятся транспортные средства – автомобиль ВАЗ2107, VIN: №, 1999 года выпуска, г/н № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и автомобиль ВАЗ21061VIN: №, 1995 года выпуска, г/н № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 являлся ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 169 257 руб.29 коп., в том числе пени 31 931 руб. 83 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 37 599 руб. 09 коп.

В части применения мер взыскания по статье 47 НК РФ: остаток непогашенной задолженности в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ составил 814,37 рублей.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 47102 руб. 24 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 37599 руб. 09 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9503 руб. 15 коп.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога направляется налогоплательщику налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик ФИО1 должен был оплатить: транспортный налог за автомобиль ВАЗ2107 за 12 месяцев 2022 года в сумме 497 рублей.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, что подтверждается «Расчетом суммы пени» из которого следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 169257,29 рублей, в том числе пени 31931,83 рубля.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 184914 руб. 70 коп., в том числе пени 47102 руб. 24 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:47102 py6. 24 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 37599 py6. 09коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9503 руб. 15 коп.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 172076,76 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования ФИО1. в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ, подтверждается списком № (партия 13904), где под № значится ФИО1, почтовый идентификатор отправления 80104084601309.

Однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО1 не погашено.

Судом также установлено, что с целью взыскания задолженности, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. Однако определением от ДД.ММ.ГГГГ в выдаче судебного приказа было отказано.

Согласно представленным налоговым органом, в соответствии со ст. 56 ГПК РФ, доказательствам за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по пени в размере 9503,15 рублей и по транспортному налогу в размере 487 рублей за 2022 год, на общую сумму 10000,15 рублей.

Таким образом, судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 имеет задолженность в общей сумме 10 000,15 рублей, в связи с чем приходит к выводу о возможности удовлетворения указанных исковых требований.

Разрешая вопрос о восстановлении истцу срока для подачи административного искового заявления, суд исходит из следующего.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 343-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10тысячрублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что требование № об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ, направленное налогоплательщику ФИО1 почтовым отправлением с почтовым идентификатором 80104084601309, содержало срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Шестимесячный срок в течение, которого истец мог обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности – ДД.ММ.ГГГГ.

С целью взыскания задолженности, инспекция обратилась к мировым судьям <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. Однако определением от ДД.ММ.ГГГГ в выдаче судебного приказаотказано и налоговому органу разъяснено право на предъявление требования по взысканию задолженности в порядке административного искового производства, установленного гл. 32 КАС РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена(ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Шестимесячный срок в течение, которого истец мог обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности – ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление поступило в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Налог, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

При таких обстоятельствах, учитывая, что территориальным налоговым органом принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм обязательных платежей, а также пени, в связи с чем, было подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск, то суд пришел к выводу о пропуске Межрайонной ИФНС России № <адрес> срока для подачи настоящего административного иска по уважительной причине, в связи с чем, он подлежит восстановлению.

Совокупность исследованных судом обстоятельств, позволила прийти к выводу о законности и обоснованности, заявленных Межрайонной ИФНС России № по <адрес> требований о взыскании с ФИО1 задолженности в порядке ст. 48 НК РФ, и в связи с этим о возможности удовлетворения поданного административного искового заявления.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ в случае удовлетворения административного искового заявления государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> срок для обращения с административным исковым заявлением.

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН/КПП <***>/263501001) задолженность в размере 10000 руб. 15 коп., в т.ч. по транспортному налогу в размере 497 руб. за 2022 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 503 руб. 15 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Кировский районный суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.А.Балашов