№ 2а-3-35/2023

64RS0004-03-2023-000017-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2023 года р.п. Духовницкое Саратовской области

Судья Балаковского районного суда Саратовской области Кривошеин С.Н., рассмотрев в порядке упрощённого производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области обратилась в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам и пени к ФИО1 Иск обоснован тем, что ФИО1 был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и добровольно не уплатил пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 187 рублей за период с 28 января 2019 года по 20 декабря 2021 года, образовавшиеся в виду несвоевременной оплаты страховых взносов за 2018 год (по сроку уплаты 09 января 2019 года) в размере 5 635 рублей 91 копейка, а также не уплатил пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 382 рубля 63 копейки за период с 28 января 2019 года по 20 декабря 2021 года, образовавшиеся в виду несвоевременной оплаты страховых взносов за 2018 год (по сроку уплаты 09 января 2019 года) в размере 26 545 рублей.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку имеет в собственности: земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> и строение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> Налоговым органом направлены административному ответчику налоговые уведомления и требования об уплате налога, которые остались без удовлетворения. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Однако, в связи с поступлением возражений от ФИО1 судебный приказ был отменён. Срок на обращение в суд с данным административным исковым заявлением не был пропущен.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика

страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года в виде пени в размере 1 187 рублей за период с 28 января 2019 года по 20 декабря 2021 года;

страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года в виде пени в размере 5 382 рубля 63 копейки за период с 28 января 2019 года по 20 декабря 2021 года;

налог на имущество физических лиц в виде пени в размере 42 999,66 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 20 декабря 2021 года, в размере 22 554,55 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2021 года, в размере 470,59 руб. копеек за период с 23 декабря 2019 года по 21 декабря 2021 года;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 366 696 рублей и пени в размере 1 283 рубля 44 копейки за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года;

земельный налог с физических лиц в виде пени в размере 6 892,96 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 20 декабря 2021 года, в размере 3 615,55 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2021 года;

земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 52 903 рубля 05 копеек.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в иске просил рассмотреть дело в отсутствие представителя (л.д. 4-6).

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени рассмотрения дела извещался по месту его жительства. Почтовое извещение возвращено в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

В соответствии с положениями статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) суд считает ответчика извещённым надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), учитывая, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещённые о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Суд, исследовав письменные доказательства, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налоговые органы вправе, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях установленных названным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждений физическим лицам являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики обязаны оплачивать:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

За несвоевременную уплату налогов в порядке статьи 75 НК РФ, взыскивается пеня за каждый день просрочки, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Судом по выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-28).

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ было направлено почтой требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 382 рубля 63 копейки и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 187 рублей (л.д. 19-20). О направлении требования свидетельствуют сведения учетных данных (л.д. 21).

До настоящего времени требование не исполнено.

Согласно статье 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В силу статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

ФИО1 были направлены:

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 330 026 рублей и земельного налога за 2018 год в размере 52 904 рубля (л.д. 15),

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 366 696 рублей и земельного налога за 2020 год в размере 52 903 рубля 05 копеек (л.д. 16).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога должно быть направлено не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Административным истцом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены:

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 366 696 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 283 рубля 44 копейки, земельного налога в размере 52 903 рубля 05 копеек, установлен срок для уплаты до 31 января 2022 года (л.д. 17);

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 366 696 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 66 024 рубля 80 копеек, земельного налога в размере 52 904 рубля, пени по земельному налогу в размере 10 508 рублей 51 копейка, установлен срок для уплаты до 04 февраля 2022 года; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в размере 26 545 рублей и пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 5 382 рубля 63 копейки; страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 рублей и пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 1187 рублей (л.д. 19).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области от 04 мая 2022 года о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 отменен определением мирового судьи судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области от 22 августа 2022 года (л.д.7).

Таким образом, шестимесячный срок, установленный для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки, в данном случае истекает 21 февраля 2023 года.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился 07 февраля 2023 года. То есть, в сроки, установленные статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ.

Согласно положениям статей 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Размер задолженности в виде пени по недоимкам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, по земельному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени подтверждается подробными расчетами (л.д. 10-14).

Расчет административного истца административным ответчиком не оспорен, доказательств надлежащего исполнения обязательств по уплате налогов, суду не представлено, поэтому требования административного истца к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

От уплаты государственной пошлины МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области освобождена на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципальных районов.

На основании статьи 111 КАС РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в бюджет Духовницкого муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 8 239 рублей 85 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (ИНН <***>) к ФИО1, ИНН №, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1:

– страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере 1 187 рублей за период с 28 января 2019 года по 20 декабря 2021 года;

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в виде пени в размере 5 382 рубля 63 копейки за период с 28 января 2019 года по 20 декабря 2021 года;

– налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в виде пени:

в размере 42 999 рублей 66 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 20 декабря 2021 года,

в размере 22 554 рубля 55 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2021 года,

в размере 470 рублей 59 копеек за период с 23 декабря 2019 года по 21 декабря 2021 года;

– налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 366 696 рублей и пени в размере 1 283 рубля 44 копейки за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года;

– земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в виде пени:

в размере 6 892 рубля 96 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 20 декабря 2021 года,

в размере 3 615 рублей 55 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2021 года;

– земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере 52 903 рубля 05 копеек,

а всего на общую сумму 503 985 (пятьсот три тысячи девятьсот восемьдесят пять) рублей 43 копейки.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Духовницкого муниципального района Саратовской области государственную пошлину в сумме 8 239 (восемь тысяч двести тридцать девять) рублей 85 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Балаковский районный суд Саратовской области в срок, не превышающий пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья