Решение по делу № 2А-636/2022 от 07.09.2022 | Таврический районный суд (Омская область)

УИД 55RS0033-01-2022-000945-56

Дело № 2а-636/2022

АДМИНИСТРАТИВНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 сентября 2022 года р.п. Таврическое

Таврический районный суд Омской области в составе судьи Толмачева Е.В.,

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Очеретяной А.В.,

при секретаре судебного заседания Грицына О.М.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательного платежа - штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательного платежа - штрафа в размере <данные изъяты>.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, письменно просил дело рассмотреть в его отсутствии, исковые требования поддержал в полном объеме. Из административного искового заявления следует, что на налоговом учете в Межрайонной Инспекция Федеральной налоговой службы № по Омской области состоит в качестве налогоплательщика Дуб Д.В., ИНН №, в соответствии и с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику направлены требования об уплате налога, в которых сообщалось о наличии недоимки и о сумме пени, начисленной на недоимку: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ): штрафы за налоговые правонарушения в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год. Задолженность не погашена. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ): штрафы за налоговые правонарушения в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год. Задолженность не погашена. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ): штрафы за налоговые правонарушения в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год. Задолженность не погашена. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ): штрафы за налоговые правонарушения в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год. Задолженность не погашена. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ): штрафы за налоговые правонарушения в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год. Задолженность не погашена. Принудительное взыскание по ст. ст. 46,47 НК РФ не производилось.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ <данные изъяты>. Судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника. Просила взыскать с административного ответчика задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: штрафы на налоговые правонарушения в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год; штрафы на налоговые правонарушения в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год; штрафы на налоговые правонарушения в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год; штрафы на налоговые правонарушения в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, о дне судебного заседания извещалась надлежащим образом.

Изучив материалы гражданского дела, суд пришел к следующему:

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.

В соответствии с п. 3 ст. 228. Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В пункте 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ указано, что для доходов налогоплательщиков, облагаемых по ставке 13%, налоговая база может быть уменьшена на сумму, в частности социальных и имущественных налоговых вычетов.

В соответствии с п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

В случае, если после обращения налогоплательщика в установленном порядке к налоговому агенту за получением социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, и социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учета социальных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения письменного заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 219 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Омской области состоит в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ИП Дуб Д.В. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты>. Из поименованного акта следует, что в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ, Дуб Д.В. является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. По данным предоставленной уточненной налоговой декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ года, предоставленной ДД.ММ.ГГГГ, сумма исчисленного налога к уплате составила <данные изъяты> руб. При проведении сверки по налоговой декларации по НДС за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ, ИП Дуб Д.В. отразило в разделе 8 налоговой декларации по НДС счета-фактуры полученные от ООО «АПОЛЛОН», что привело к увеличению налогового вычета и как следствие занижение налоговой базы по НДС. Межрайонная ИФНС России № по Омской области в соответствии со статьями 88, 93 Кодекса направила требование Дуб Д.В. от ДД.ММ.ГГГГ № о предоставлении в 10-дневный срок документов, со дня его получения (требование направлено по почте ДД.ММ.ГГГГ, получено ДД.ММ.ГГГГ). В установленный срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ документы не представлены. Требование о предоставлении документов (информации) № от ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени не исполнено. Согласно п. 5 ст. 101.4 Налогового кодекса РФ, лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение одного месяца со дня получения акта предоставить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений. Дуб Д.В. исстребуемые документы предоставлены не были, в связи с чем она привлечена к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 126 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере <данные изъяты> рублей за каждый непредставленный документ.

В соответствии с п. 8.1 ст. 88 НК РФ, при выявлении противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, либо при выявлении несоответствия сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком (иным лицом, на которое в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса возложена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса возложена соответствующая обязанность, в случае, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, либо о завышении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, налоговый орган также вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям.

Согласно п. 5 ст. 101.4 Налогового кодекса РФ, лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акт, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение одного месяца со дня получения акта предоставить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

Поскольку самостоятельно ФИО1 сумму штрафа не уплатила, в соответствии со ст. ст. 69. 70 НК РФ ей направлено требование об уплате штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию - до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогоплательщиком не исполнено, что подтверждается расшифровкой задолженности.

Из поименованного требования № от ДД.ММ.ГГГГ следует: штраф – <данные изъяты> коп. (штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля). Основание для взыскания решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение. Срок уплаты по требованию - до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 93.1 НК РФ, В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.

Решением Межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области № от ДД.ММ.ГГГГ, Дуб Д.В. привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей, основание: несвоевременное сообщение сведений;

Решением Межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области № от ДД.ММ.ГГГГ, Дуб Д.В. привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей, основание: неправомерное несообщение сведений;

Согласно п. 1 ст. 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных п. 3 ст. 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере <данные изъяты> руб.

На основании п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В силу п. 6 ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях.

Данные решения не были обжалованы ФИО1 в вышестоящем налоговом органе.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу пункта 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

- административным истцом Дуб Д.В. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере <данные изъяты> рублей, срок уплаты по требованию -ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование ответчик не исполнил.

Поскольку требования ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области мировым судьей судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области (дело №) по поименованным требованиям был вынесен судебный приказ.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен определением мирового судьи судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ связи с поступившими возражениями ответчика.

В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора и пеней в порядке искового производства может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Таврический районный суд заявление было направлено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем требование законодательства о соблюдении сроков направления иска в суд было соблюдено.

При указанных обстоятельствах суд считает, что требования административного истца о взыскании указанной выше задолженности законны и обоснованы, в связи с чем они подлежат удовлетворению.

В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае государственная пошлина зачисляется в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Тем самым государственная пошлина в размере 842 рубля 00 копеек подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 286-290 Кодекса Административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Омской области (номер регистрации в ЕГРЮЛ 2215500478796, дата 23.08.2021) обязательный платеж: (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) – КБК № штраф в размере <данные изъяты>; (штрафы на неправомерное несообщение сведений налоговому органу) - КБК №, штраф в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, госпошлину в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении одного месяца со дня вынесения решения в Омский областной суд с подачей жалобы в Таврический районный суд Омской области.

Судья Е.В. Толмачев