№ 2а-797/2022
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
12 сентября 2022 года адрес
Останкинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Бедняковой В.В., при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковом заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по адрес к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 17 по адрес обратился в суд с иском к ответчику ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 075 584 руб., пени за период с 02.12.2020 по 29.12.2020 в размере 4 266,48 руб., мотивируя тем, что налогоплательщик в период с 25.04.2017 по 11.12.2017 являлась собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: адрес, адрес. 09.10.2020 ФИО1 было направлено налоговое уведомление об оплате налога на имущество в размере 1 175 584 руб., которое ответчиком не было исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 414 адрес от 04.02.2022 отменен судебный приказ от 16.07.2021 по делу № 2а-347/2021 о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц. Ранее оспаривая начисление налога в сумме 1 175 5 4 руб. налогоплательщик указывал, что налоговым органом при расчете налога за 2017 год неверно применена налоговая ставка 1,4% вместо 0,3%. Решением Останкинского районного суда адрес от 12.03.2021, оставленным без изменения определением суда апелляционной инстанции от 27.08.2021 и кассационным определением Второго кассационного суда общей юрисдикции, в удовлетворении требований ФИО1 к МИФНС России № 51 о признании незаконными требований о начислении налога на имущество по ставке 1,4% за 2017 год, возложении обязанности произвести перерасчет налога отказано. Ответчиком частично была произведена оплата налога в размере 100 000 руб. Принимая во внимание то обстоятельство, что ответчиком исполнено обязательство по оплате налога на имущество физических лиц не в полном объеме, административным истцом начислены пени.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явилась, требования поддержала по доводам, изложенным в иске, настаивала на удовлетворении, пояснив, что налоговое уведомление было направлено своевременно. Судебным актом размер исчисления налога на имущество признан правомерным и обоснованным. После отмены судебного приказа инспекция в шестимесячный срок обратилась в суд.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени извещена должным образом, ранее представителем ответчика было приставлено возражение на иск, в котором ответчик указала, что налоговое уведомление поступило в адрес ФИО1 28.09.2018 с указанием срока исполнения до 03.12.2018, в котором указана сумма налога в размере 316 059 руб. Заявление о взыскании налога должно быть подано в суд не позднее шестимесячного срока с момента истечения срока исполнения обязательств по оплате указанного налога. 15.01.2019 Комиссией Росреестра по адрес принято решение, согласно которому установлена кадастровая стоимость имущества в размере 143 949 000 руб. С требованием о взыскании налога на имущество истец обратился к мировому судье по истечении шестимесячного срока - 19.09.2019. 05.11.2019 судебный приказ по заявлению ответчика был отменен. В период с 2018 по 2020 год ответчик обращалась к истцу с заявлениями о перерасчете размера налога. Впоследствии административным истцом было сформировано повторное требование от 30.12.2020г. № 46969 об уплате налога в размере 1 075 584 руб. в срок до 02.02.2021г., которое, по мнению ФИО1, является нарушением действующего законодательства, поскольку приводит к изменению срока исковой давности по взысканию недоимки.
Изучив и оценив материалы административного дела, выслушав представителя истца, суд приходит к следующему.
Часть 1 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (часть 1 статьи 23 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ (пункты 1, 2 статьи 399 НК РФ).
В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В силу положений статьи 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. При этом, согласно п. 4 ст. 57 НК РФ, в этом случае обязанность по уплате налога возникает после получения налогового уведомления.
По правилу статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. При этом, в силу абзаца 2 указанного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Материалами административного дела установлено, что ФИО1 в период с 25.04.2017 по 11.12.2017 являлась собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: адрес, Щербинка, адрес.
28.09.2018 ФИО1 направлено налоговое уведомление № ... с указанием срока исполнения до 03.12.2018, в котором указана сумма исчисленного налога в размере 316 059 руб.
Административным истцом административному ответчику выставлено требование № 2461 о том, что по состоянию на 04.02.2019 за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 216 059 руб.
Решением Комиссии Росреестра по адрес от 15.01.2019 определена кадастровая стоимость объекта недвижимости, расположенного по адресу: адрес, адрес, с кадастровым номером ..., в размере 143 949 000 руб.
Налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество физически лиц за 2017 год и в адрес налогоплательщика 09.10.2020г. направлено налоговое уведомление № ... об уплате налога в размере 1 175 584 рублей.
Решением Останкинского районного суда адрес от 12.03.2021, оставленным без изменения определением суда апелляционной инстанции от 27.08.2021, в удовлетворении требований ФИО1 к МИФНС России № 17, МИФНС России № 51 о признании требований, бездействия незаконными о начислении налога на имущество по ставке 1,4% за 2017 год, возложении обязанности произвести перерасчет налога - отказано.
Судебными актами установлено, что Инспекций в связи с поступлением сведений о кадастровой стоимости нежилого здания с кадастровым номером ... произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017 год, по результатам которого сумма налога составила 1 175 584 рублей (143 949 000 х 4 % х 7/12), размер налоговой ставки применен в соответствии с п. 4.1. Закона адрес от 19.11.2014 года № 51 «О налоге на имущество физических лиц» в отношении объекта налогообложения, включенного в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса.
При этом суд пришел к выводу о том, что незаконных бездействий, выразившихся в отказе произвести ФИО1 перерасчет налога на имущество физических лиц, налоговым органом не допущено; установленная комиссией Управления Росреестра по Москве кадастровая стоимость объекта была применена, выставленные требования соответствуют требованиям закона и прав административного истца не нарушают.
Суд также пришел к выводу о том, что налоговым органом перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017 год был произведен исходя из правильной ставки 1,4 %, примененной к установленной комиссией кадастровой стоимости здания. Ранее в связи с неверными сведениями Управления Росреестра налоговым органом ошибочно применялась ставка налога, установленная для объекта «Жилой дом», в связи с чем увеличение размера налога не может быть расценено как нарушение пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса РФ.
Суд также указал, что доводы апелляционной жалобы ФИО1 о том, что перерасчет, который влечет увеличение ранее уплаченных сумм налогов, не осуществляется, направлены на неверное толкование положений статьи 52 Налогового кодекса РФ.
Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 2.1. статьи 52 Налогового кодекса РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.
Анализ приведенной нормы свидетельствует об отсутствии у налогового органа права на перерасчет налога в большую сторону в случае, если он был уплачен налогоплательщиком.
Данная норма направлена на соблюдение законных интересов добросовестных налогоплательщиков, своевременно уплативших налог на основании поступившего уведомления.
Вместе с тем доказательств уплаты налога на имущество физических лиц на основании уведомления № ... от 09.10.2020 года ФИО1 не представлено, а потому произведенный перерасчет не вступает в противоречие с пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса РФ.
В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Требование об уплате налога по налоговому уведомлению от 09.10.2020г. № ... было направлено в адрес ответчика с установленным сроком уплаты – до 02.02.2021г.
16.07.2021г. МИФНС России № 17 по адрес мировому судье судебного участка № 414 адрес направлено заявление о взыскании с ответчика недоимки по налогу, по результатам которого был вынесен судебный приказ, отмененный по заявлению ФИО1 04.02.2022г.
Настоящее административное исковое заявление подано в суд 28.06.2022г., то есть с соблюдением установленного законом шестимесячного срока.
Согласно исковому заявлению ответчиком была частично произведена уплата налога в размере 100 000 руб., что не оспаривалось сторонами.
Расчет налога на имущество физических лиц и пени произведен административным истцом в соответствии с требованиями закона, его обоснованность подтверждена вступившим в законную силу решением Останкинского районного суда адрес от 12.03.2021. Доказательств, свидетельствующих об уплате указанного налога и пени в полном объеме, административным ответчиком суду не представлено, а потому заявленные требования подлежат удовлетворению.
Принимая во внимание, что на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины при обращении в суд, данная госпошлина в размере 13 578 руб. подлежит взысканию с ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>, паспортные данные, адрес регистрации: адрес) налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1.075.584 рублей, пени в размере 4.266,48 рублей.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере 13.578 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Останкинский районный суд адрес.
Судья В.В. Беднякова