Дело № 2а-1043/2025

25RS0011-01-2025-003170-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2025 года г. Спасск-Дальний

Приморский край

Спасский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Булаенко Ж.Г.,

при секретаре судебного заседания Петик И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, в обоснование которого, указала, что ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.ст. 19,23 Налогового кодекса РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применял общую систему налогообложения, основной вид деятельности – распиловка и строгание древесины.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общее отрицательное сальдо на дату формирования искового заявления в ЕНС налогоплательщика составило – СУММА 19.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов. В соответствии с действующим законодательством и учетом периода предпринимательской деятельности ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего СУММА 10 за расчетный период (ОПС) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме СУММА 13 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2) страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере (ОМС) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме СУММА 8 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Указанная сумма задолженности по страховым взносам не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Налогоплательщиком ФИО1 представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ, с исчисленным НДС к уплате, обязанность по погашению НДС налогоплательщиком в установленный ст. 174 Налогового кодекса РФ срок не исполнена, задолженность составляет СУММА 2: 1) налог СУММА 6 за ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: 2) налог СУММА 4 за ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 3) налог СУММА 4 за ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 4) налог СУММА 3 за ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Указанная сумма задолженности по страховым взносам не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В соответствии с требованиями ст. 229 Налогового кодекса РФ ФИО1 в инспекцию предоставлена налоговая декларация по налогу на доход физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ сумма к уплате СУММА 9, остаток задолженности составляет в размере СУММА 5. Частичное погашение долга: ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА 14, ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА 15, ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА 12, ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА 6, ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА 20. Указанная сумма задолженности по НДФЛ не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам, на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ на сумму СУММА 18, в данную задолженность включены: 1) налог на добавленную стоимость на товары в размере СУММА 6 за ДД.ММ.ГГГГ; 2) налог на доходы с физических лиц в размере СУММА 1 за ДД.ММ.ГГГГ; 3) страховые взносы на ОПС в размере СУММА 13 за ДД.ММ.ГГГГ; 4) страховые взносы в размере СУММА 8 за ДД.ММ.ГГГГ. При изменении суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону корректировка, а также выставление нового требования об уплате не предусмотрено.

Согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.

В связи с неуплатой задолженности, Межрайонная ИФНС № по <адрес>, в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № судебного района <адрес> и <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму СУММА 16. Срок подачи заявления о вынесении судебного приказа подано с соблюдением требований ст. 48 Налогового кодекса РФ – ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере СУММА 17, в том числе: 1) налог на доходы с физических лиц в сумме СУММА 5 за ДД.ММ.ГГГГ; 2) налог на добавленную стоимость на товары в размере СУММА 2 за ДД.ММ.ГГГГ; 3) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего СУММА 10 за расчетный период (ОПС) за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме СУММА 13; 4) страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере (ОМС) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме СУММА 8.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, в судебное заседание не явился, в заявлении указал, что просит дело рассмотреть в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обеспечив явку в судебное заседание своего представителя – адвоката Резниченко С.В.

Представитель административного ответчика ФИО1 – адвокат Резниченко С.В. в представленном суду письменном ходатайстве указал, что просит прекратить производство по делу в связи с добровольным исполнением ФИО1 исковых требований, рассмотреть дело в его отсутствие.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно Выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ исключен из ЕГРИП как недействующий индивидуальный предприниматель, о чем внесена соответствующая запись, являлся плательщиком общей системы налогообложения.

Так, в силу ч. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", и ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В силу пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

За время осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом N 212-ФЗ, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в бюджет.

Кроме того, ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога на добавочную стоимость (далее НДС) в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в гом числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

По общему правилу исчисленный за квартал НДС нужно уплачивать в бюджет ежемесячно тремя равными долями в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ).

Исчисленный по итогам квартала НДС нужно уплачивать ежемесячно тремя равными долями. Каждая треть исчисленного налога должна быть перечислена в бюджет в срок не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Если 25-е число месяца приходится на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, срок уплаты переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (п.5 ст.174 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ налоговую декларацию налогоплательщики представляют в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщиком представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ, с исчисленным НДС к уплате. Обязанность по погашению НДС налогоплательщиком в установленный срок не исполнена.

В силу ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно п. 1 статьи.224 Налогового кодекса РФ (ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 372-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) устанавливается в следующих размерах: 13% - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ. За налоговый период составляет менее 5 млн. рублей или равна СУММА 7; сумма 22 и № суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей СУММА 7, - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за период составляет более СУММА 7

Указанная налоговая ставка подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента РФ, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.1,2,5 и 6 ст. 224 НК РФ.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ введена ставка НДФЛ в размере № в отношении доходов физических лиц, превышающих СУММА 7 за налоговый период, за исключением доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны в соответствии со ст. 225-226 НК РФ исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

В соответствии с ц. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ сумма НДФЛ исчисленная по налоговой ставке, указанной в п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, и удержанная налоговым агентом х налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

ФИО1 в инспекцию предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ сумма к уплате СУММА 11, остаток задолженности составляет в размере СУММА 5

В соответствии с п.2 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст..69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ, на сумму СУММА 18 (налог - СУММА 18), в данную задолженность включены следующие налоги: 1) налог на добавленную стоимость на товары в размере СУММА 6 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; 2) налог на доходы с физических лиц в размере СУММА 1 за ДД.ММ.ГГГГ; 3) страховые взносы на ОПС в размере СУММА 13 за ДД.ММ.ГГГГ; 4) страховые взносы на ОМС в размере СУММА 8 за ДД.ММ.ГГГГ

При изменении суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону корректировка, а также выставление нового требования об уплате не предусмотрено.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика МИФНС № по <адрес> вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах, которое направлено в адрес налогоплательщика.

В связи с неуплатой задолженности МИФНС № по <адрес> обратилась в судебный участок <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму СУММА 21

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный участок № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Наличие задолженности административным ответчиком не оспаривалось. Административным ответчиком в добровольном порядке, после возбуждения настоящего административного дела, требования исполнены, что подтверждается чеками по операции от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ об оплате единого налогового платежа по административному исковому заявлению в размере, заявленном административным истцом, а именно – СУММА 17.

Как следует из сообщения ПАО Сбербанк на обращение № от ДД.ММ.ГГГГ, при проведении вышеуказанных платежей сотрудниками банка не был указан №, оплата производилась с указанием ИНН налогоплательщика – №. На ДД.ММ.ГГГГ по этим операциям возврат не зафиксирован.

Статьей 46 КАС РФ определено право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц. Административным ответчиком данное право реализовано.

Принимая во внимание исполнение административным ответчиком требований в добровольном порядке, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований и взыскании с административного ответчика заявленной задолженности.

На основании вышеизложенного и руководствуясь главой 32 КАС РФ, главой 23 НК РФ, ст.286-290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд в течение месяца со дня со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Спасский районный суд Приморского края.

Судья Ж.Г.Булаенко

Мотивированное решение суда изготовлено 27.10.2025.