10RS0018-01-2023-000233-54

№ 2а-217/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Суоярви

11 мая 2023 года

Суоярвский районный суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи В.Г. Ерохиной, при помощнике судьи Андреевой С.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный иск подан по тем основаниям, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц, в связи с чем, в её адрес были направлены соответствующие налоговые уведомления, в которых указаны налоги, подлежащие уплате за хх.хх.хх г. г.г., в т.ч. транспортный налог за ... в сумме 1871,01 руб., пени за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. – 1,76 руб., а также налог на доходы физических лиц за ... в сумме 36833,00 руб. Сумма налогов в установленный законом срок не была уплачена административным ответчиком, в связи с чем, последней были выставлены соответствующие требования об уплате налогов и пени, которые также не были исполнены в установленные законом сроки. На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налоговым платежам на общую сумму 38705,87 руб., в том числе: НДФЛ за 2021 в сумме 36833,00 руб., транспортный налог за 2020 в сумме 1871,01 руб. и пени за неуплату налогов в установленный законом срок за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в сумме 1,76 руб.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена о месте и времени рассмотрения дела. Представила письменное ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие, выразив согласие с заявленными требованиями, просила предоставить рассрочку исполнения решения суда.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, к таковым в частности относятся налоги на доходы физических лиц, транспортный налог.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ предусмотрено, исчисление и уплату налога производят налогоплательщики, в том числе: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

К числу доходов от источников в Российской Федерации относятся, в том числе: доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

При определении доходов от продажи недвижимого имущества в целях настоящего пункта учитываются особенности, установленные пунктом 2 статьи 214.10 настоящего Кодекса. Согласно которой в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

Из материалов дела следует, что ФИО1, являясь налогоплательщиком налогов, хх.хх.хх г. в инспекцию была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 - НДФЛ) за ... год, согласно которой, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по декларации по форме 3-НДФЛ, составила 36833,00 руб. Поскольку сумма налога в установленный законом срок – хх.хх.хх г. ФИО1 уплачена не была, административному ответчику было выставлено соответствующее требование за № от хх.хх.хх г. об уплате налогов на сумму 36833,00 руб., определен срок уплаты – до хх.хх.хх г..

Также, судом установлено, что в период спорных отношений, ФИО1, являлась плательщиком транспортного налога.

Согласно ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Исходя из смысла ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, не оспаривается административным ответчиком, что ФИО1, являясь собственником транспортного средства, обязана к уплате транспортного налога за хх.хх.хх г. г., имеет недоимку в сумме 1871,01 руб. и пени за несвоевременную уплату налогов в установленный срок за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. на сумму 1,76 руб.

В ее адрес в хх.хх.хх г. г. налоговым органом было направлено соответствующее налоговое уведомление, в котором указаны налоги, подлежащие уплате за хх.хх.хх г. год (уведомление №: транспортный налог в сумме 1871,01 руб. и налог на имущество в сумме 368,00 руб., срок уплаты до хх.хх.хх г.). Сумма по транспортному налогу в установленный законом срок не была уплачена административным ответчиком.

В связи с чем последней, было выставлено соответствующее требование за № от хх.хх.хх г. об уплате транспортного налога за хх.хх.хх г. г. на сумму 1872,00 руб., налог на имущество за хх.хх.хх г. г. в сумме 368,00 руб. и пени на общую сумму 10,71 руб. в связи с нарушением установленного законом срока об уплате данных налогов, определен срок уплаты – до хх.хх.хх г..

Порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен ст.48 НК РФ, согласно которой заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Согласно п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляет налогоплательщику.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Как указано в п.53 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом. Все налоговые уведомления и требования направлялись административному ответчику по адресу его регистрации.

До истечения срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ, в порядке административного судопроизводства истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, хх.хх.хх г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пеням, который отменен определением мирового судьи от хх.хх.хх г. на основании поступивших от административного ответчика возражений.

Согласно представленным регистрирующими органами сведениям у ФИО1, хх.хх.хх г. г.р., в хх.хх.хх г. г. имелся соответствующий объект налогообложения: ... г.р.з. №.

При таких обстоятельствах, суд считает требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 и транспортному налогу за 2020 г., а равно пени (с учетом положений ст.75 НК РФ) законными, обоснованными. Налоговым органом соблюдена процедура направления налоговых уведомлений и требований, принудительное взыскание инициировано в пределах установленных сроков.

На основании вышеизложенного, оценивая собранные по делу доказательства, учитывая конкретные обстоятельства дела, судья приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме и взыскивает с административного ответчика недоимку по уплате недоимки по налоговым платежам и пени в общей сумме 38705,87 руб.

По факту заявленного административным ответчиком ходатайства о предоставлении рассрочки исполнения решения суда суд приходит к следующему.

В порядке ст. 189 КАС РФ суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда. Согласно ст. 187 КАС РФ решение суда приводится в исполнение после вступления его в законную силу, за исключением случаев немедленного исполнения, в порядке, установленном федеральным законом.

Следовательно, административный ответчик вправе поставить вопрос о предоставлении рассрочки исполнения решении суда по вступлении его в законную силу.

В соответствии со статьями 111, 114 КАС РФ, учитывая положения ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в бюджет Суоярвского муниципального округа подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец был освобожден при подаче иска, в размере 1361,18 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт ...), зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия недоимку в размере 38705,87 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за хх.хх.хх г. в сумме 36833,00 руб.;

- транспортный налог за хх.хх.хх г. год в сумме 1871,01 руб.;

- пени за неуплату транспортного налога за хх.хх.хх г. год за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в сумме 1,76 руб.;

Взыскать с ФИО1 в бюджет Суоярвского муниципального округа государственную пошлину в размере 1361,18 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Суоярвский районный суд Республики Карелия.

Судья В.Г. Ерохина

Мотивированное решение изготовлено 23.05.2023