Дело № 2а-3071/2025

УИД № 58RS0027-01-2025-004903-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Шмониной Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Савкиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе в здании суда административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по ЕНС, в сумме 228,36 руб., начисленные в период с 1 января 2023 г. по 7 января 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 129 259,27 руб., состоящую из:

- транспортного налога за 2020 г. в сумме 24 957,78 руб.,

- земельного налога за 2019 г. в сумме 247 руб.,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020-2022 гг. в сумме 58918,05 руб.,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021-2022 гг. в сумме 9609,27 руб.,

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 г. в сумме 35527,17 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налогового кодекса РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса, согласно которой объектом признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно сведениям Управления Росреестра по Пензенской области и УГИБДД по Пензенской области ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое и движимое имущество: 1) комната по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата постановки на учет – 1 января 2002 г., дата прекращения владения – 2 мая 2012 г.; 2) земельный участок по адресу: <адрес>, сдт <адрес>., с кадастровым номером №, дата постановки на учет 21 февраля 2012 г., дата прекращения владения – 9 сентября 2019 г.; 3) земельный участок по адресу: <адрес>., с кадастровым номером №, дата постановки на учет – 12 апреля 2017 г., дата прекращения владения – 27 марта 2018 г.; 4) земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата постановки на учет – 27 марта 2018 г., дата прекращения владения – 6 сентября 2019 г.; 5) земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата постановки на учет – 21 февраля 2012 г., дата прекращения владения – 27 марта 2018 г.; 6) автомобиль легковой, государственный регистрационный номер №, марка/модель ВАЗ 21102, год выпуска 2004, дата регистрации права – 19 октября 2017 г., дата прекращения владения – 22 марта 2018 г.; 7) автомобиль легковой, государственный регистрационный номер №, марка/модель INFINITI FX 37, год выпуска 2011, дата регистрации права – 27 октября 2017 г., дата прекращения владения – 9 июля 2020 г.; 8) автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель. OPEL ASTRA (A-HINB), год выпуска 2011, дата регистрации права – 13 июля 2011 г., дата прекращения владения – 13 декабря 2014 г.; 9) автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ЛЕКСУС RX400H, год выпуска 2007, дата регистрации права – 9 декабря 2014 г., дата прекращения владения – 7 ноября 2017 г.

В силу положений ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 7 сентября 2012 г. по 12 августа 2022 г. (ОГРНИП №).

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. со сроком уплаты 31 декабря 2020 г. в размере 5266 руб., за 2021 г. со сроком уплаты 31 декабря 2021 г. в размере 32448 руб., за 2022 г. со сроком уплаты 10 января 2022 г. в размере 21204,05 руб., 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. со сроком уплаты 31 декабря 2021 г. в размере 4213 руб., за 2022 г. со сроком уплаты 10 января 2022 г. в размере 5396,27 руб.

Согласно ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

С 7 сентября 2012 г. по 12 августа 2022 г. ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы»; основной вид деятельности (ОКВЭД) – 25.1 Производство строительных металлических конструкций и изделий.

В связи с чем 28 февраля 2021 г. налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с суммой дохода в размере 14 836 673 руб., сумма исчисленного налога составила 445 100 руб., из которых произведена оплата: 2 апреля 2021 г. в размере 395 100 руб., 1 января 2023 г. – 200 руб., 9 февраля 2023 г. – 14 272,83 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 1 января 2023 г. в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, введена в действие ст. 1.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок расчета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14июля 2022 г. № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неоплатой вышеуказанных налогов и страховых взносов, в адрес налогоплательщика выставлено требование № по состоянию на 25 мая 2023 г., по сроку исполнения до 20 июля 2023 г., в котором предлагалось уплатить: транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в сумме 24957,78 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 г. в сумме 35527,17 руб., земельный налог за 2019 г. в сумме 247 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2020-2022 гг. в сумме 58918,05 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021-2022 гг. в сумме 9609,27 руб.; пени в сумме 18658,63 руб.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 25 мая 2023 г. и не оспаривался административным ответчиком.

В связи с неисполнением указанного требования 8 августа 2023 г. УФНС России по Пензенской области вынесено решение №, которым с административного ответчика взыскана указанная в требовании сумма задолженности по налогам и пени в размере 150 442,59 руб.

В связи с неоплатой вышеуказанной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Октябрьского района г. Пензы за выдачей судебного приказа:

- о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 247 руб., по транспортному налогу в размере 24957,78 руб., пени в размере 64,88 руб.; 9 июня 2022 г. заявление было удовлетворено, выдан судебный приказ №, который, согласно материалам дела № до настоящего времени не отменен.

- о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 21 204,05 руб., и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 5396,27 руб., пени в размере 167,86 руб.; 13 декабря 2022 г. заявление было удовлетворено, выдан судебный приказ №а№, который, согласно материалам дела № до настоящего времени не отменен.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 г. взыскана на основании постановления структурного подразделения УФНС России по Пензенской области № от 4 октября 2021 г., за 2021 г. - на основании постановления № от 14 марта 2022 г.; задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2020 г. взыскана на основании постановления № от 17 августа 2021 г. Все перечисленные постановления налоговых органов находятся на исполнении в службе судебных приставов.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса РФ (п.2 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

С 1 января 2023 г. пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Поскольку вышеуказанная задолженность по налогам, страховым взносам и пени в установленный срок в полном объеме до настоящего времени не погашена, налоговый орган произвел начисление пени.

Сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что об удовлетворении исковых требований УФНС России по Пензенской области о взыскании с административного ответчика недоимки по пени в общем размере 228,36 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

С учетом абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по пени по единому налоговому счету в сумме 228 (двести двадцать восемь) руб. 36 коп., начисленные в период с 1 января 2023 г. по 7 января 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) 129 259,27 руб., состоящую из транспортного налога за 2020 г. в сумме 24 957,78 руб., земельного налога за 2019 г. в сумме 247 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020-2022 гг. в сумме 58918,05 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021-2022 гг. в сумме 9609,27 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 г. в сумме 35527,17 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

...

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья Е.В. Шмонина