Решение по делу № 2А-320/2025 от 31.03.2025

Дело № 2а-320/2025

УИД: 69RS0013-01-2025-000188-78

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 марта 2025 года г. Кимры

Кимрский городской суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Лефтер С.В.,

при секретаре судебного заседания Пищаскиной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее по тексту – административный истец, Управление, налоговый орган) обратилось в Кимрский городской суд Тверской области с исковыми требованиями к ФИО1 (далее также – административный ответчик) и просило восстановить срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени с ФИО1 и взыскать с последней задолженность по налогу, пени в общем размере 8802,87 руб., из них: по налогам 7308,61 руб. и пени 1494,26 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что за ФИО1 (далее – ФИО1, налогоплательщик) числится задолженность по налоговым обязательствам, размер которой при оформлении заявления о вынесении судебного приказа №* от 05.02.2024 равна размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату его формирования в сумме 22720,97 руб.

Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 27 Тверской области с заявлением №* от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 22720,97 руб.

28.05.2024 и.о. мирового судьи судебного участка № 27 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-528/2024 от 01.04.2024 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Обращают внимание суда на то, что несмотря на дату 28.05.2024 сопроводительного письма и.о. мирового судьи судебного участка № 27 Тверской области о направлении в адрес Управления определения от 28.05.2024 об отмене судебного приказа № 2а-528/2024, фактически указанное определение было отправлено в адрес Управления 19.12.2024, что подтверждается почтовым конвертом со штампом почты от 19.12.2024 и указание на внутренний номер отправления: «№ 2а-528/2024 копия опр. об отмене суд. приказа», которое получено налоговым органом лишь 24.12.2024, о чем свидетельствует входящий штамп Управления.

Налоговый орган, обращаясь с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на обращение с административным иском в суд, исходит из следующих обстоятельств дела.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что 28.05.2024 и.о. мирового судьи судебного участка № 27 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-528/2024 от 01.04.2024. В связи с чем, срок на подачу административного искового заявления в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ истекает 28 ноября 2024 года.

Материалы дела подтверждают, что фактически указанное определение было отправлено в адрес Управления мировым судьёй 19.12.2024, то есть за пределами шестимесячного срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, изложенные обстоятельства являются доказательством, объективно препятствующим налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением в срок, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ, а именно не позднее 28.11.2024.

Учитывая изложенное, Управление обращается в Кимрский городской суд Тверской области с ходатайством о восстановлении срока для обращения с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени с ФИО1 (глава 32 КАС РФ).

По существу требований налоговый орган пояснил, что из определения и.о. мирового судьи судебного участка № 27 Тверской области от 28.05.2024 об отмене судебного приказа по делу № 2а-528/2024 от 01.04.2024 следует, что поступившие возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа основаны на доводе о том, что на её имя выдано новое уведомление с учетом списания задолженности в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) за период с 2018 по 2021 год.

Управление критически относится к данному заявлению налогоплательщика и обращает внимание суда на следующие обстоятельства.

В соответствии с п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон № 127-ФЗ) после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов по текущим платежам, которые сохраняют свою силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 213.28 Закона № 127-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 5 Закона № 127-ФЗ требования об уплате обязательных платежей, возникшие после даты принятия судом заявления о признании должника банкротом, являются текущими.

Заявление о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) принято арбитражным судом Тверской области к производству 15.11.2018 дело № А66-18311/20218, следовательно, задолженность по имущественным налогам является текущей и подлежащей взысканию с налогоплательщика в порядке ст. 48 НК РФ, если обязательства по уплате возникли после даты (15.11.2018) принятия к рассмотрению судом заявления о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом).

В силу ст. 213.28 Закона № 127-ФЗ признание заявителя банкротом не освобождает его от исполнения текущих налоговых обязательств.

В рассматриваемом споре взыскивается земельный налог за 2018 по сроку уплаты 01.12.2019, за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023.

Учитывая изложенное, действия налогового органа по взысканию с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018 – 2022 годы и пени являются обоснованными и правомерными.

Так как в рассматриваемом споре взыскивается земельный налог за 2018 – 2022 годы, налоговый орган представляет в материалы дела требования о взыскании земельного налога, выставленные до 31 декабря 2022 с цель подтверждения проведения налоговым органом своевременных последовательных мер взыскания задолженности в установленные сроки НК РФ, в редакции, действующей до введения ЕНС:

- требование №* по состоянию на 11.02.2020 об уплате земельного налога за 2018 в сумме 2828,00 руб. со сроком исполнения до 07.04.2020 года. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором №*;

- требование №* по состоянию на 16.06.2021 об уплате земельного налога за 2019 в сумме 1139,00 руб. со сроком исполнения до 25.11.2021 года. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором №*

- требование №* по состоянию на 15.12.2021 об уплате земельного налога за 2020 год и перерасчет за 2018 и 2019 годы в сумме 3522,00 руб. со сроком исполнения до 28.01.2022 года. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором №*

Таким образом, налоговый орган не обращался за взысканием задолженности по земельному налогу за 2018 - 2020 годы по вышеперечисленным требованиям в силу приведенных положений п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2023 года НК РФ, так как сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, не превысила 10 000 рублей и со дня истечения срока исполнения самого раннего требования №* об уплате налога не истекло три года.

Следовательно, направленное после 1 января 2023 года требование №* по состоянию на 09.07.2023 по новым правилам отменяет действие вышеуказанных требований, так как налоговый орган еще не принял меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Учитывая изложенное, включение в размер взыскиваемой в рассматриваемом споре задолженности по земельному налогу за 2018 – 2020 годы, а так же соответствующих пени рассчитанных на указанную задолженность до перехода на ЕНС с 01.01.2023, является законным и обоснованным, так как налоговым органом соблюдалась своевременность и последовательность применения мер взыскания, с учетом требований НК РФ, действующих до 01.01.2023 года.

Кроме того, по сведениям органов, осуществляющих регистрацию земельных участков, за ФИО1 в 2018 – 2022 годах числились земельные участки:

- кадастровый №*, адрес объекта: <адрес>, разрешенное использование: для ведения гражданами садоводства и огородничества, дата регистрации: 31.12.1999, дата снятия с регистрации: 15.04.2022, актуальная кадастровая стоимость: 277000;

- кадастровый №*, адрес объекта: <адрес> разрешенное использование: Для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, дата регистрации права: 25.09.2012, доля в праве: 0,50, актуальная кадастровая стоимость: 294694.40;

- кадастровый №*, адрес объекта: <адрес>, разрешенное использование: Для индивидуальной жилой застройки, дата регистрации: 14.07.2010, дата регистрации права: 14.07.2010, доля в праве: 0,50, актуальная кадастровая стоимость: 1069455.66;

Задолженность по земельному налогу составляет 7308,61 руб., в т.ч.:

ОКТМО 28628422 до 01.01.2023:

- за 2020 год составил 251,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

- за 2021 год составил 276,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022;

- за 2022 год составил 76,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (с 01.01.2023 28528000);

ОКТМО 28628435 до 01.01.2023:

- за 2018 год составил 911,00 руб. (844,61 руб. задолженность на 01.01.2023, 544,61 руб. задолженность включенная в настоящее заявление) по сроку уплаты 01.12.2019;

- за 2019 год составил 911,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020;

- за 2020 год составил 948,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

- за 2021 год составил 908,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022;

- за 2022 год составил 474,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023(с 01.01.2023 28528000);

ОКТМО 28726000 до 01.01.2023:

- за 2018 год составил 1103,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021с учетом перерасчета;

- за 2019 год составил 962,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021с учетом перерасчета;

- за 2020 год составил 258,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

- за 2021 год составил 284,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022;

- за 2022 год составил 313,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (с 01.01.2023 28528000).

Расчет земельного налога произведён в налоговых уведомлениях.

Налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено:

- налоговое уведомление №* от 25.07.2019 о необходимости уплаты земельного налога за 2018 год направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом;

- налоговое уведомление №* от 03.08.2020 о необходимости уплаты земельного налога за 2019 год направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором №*

- налоговое уведомление №* от 01.09.2021 о необходимости уплаты земельного налога за 2020 год и перерасчете земельного налога за 2018 год направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором №*;

- налоговое уведомление №* от 01.09.2022 о необходимости уплаты земельного налога за 2021 год направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором №*;

- налоговое уведомление №* от 24.07.2023 о необходимости уплаты земельного налога за 2022 год направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором №*

ФИО1 не исполнила обязанность по уплате земельного налога.

В части указания в налоговых уведомлениях на необходимость уплаты налог на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы административный истец пояснил следующее. В соответствии с п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Руководствуясь положениями ст. 52 НК РФ налоговый орган, установив неверно применённый им размер налоговой ставки в отношении объекта недвижимости, уменьшил размер налога, сформировал и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление №* от 29.01.2025 о необходимости уплаты налога на имущество за 2021 - 2023 годы, установив срок уплаты налога 28.04.2025.

В связи с несвоевременной уплатой налоговых платежей административным истцом начислена пеня на указанную задолженность. Расчет пени в размере 19,35 руб. на задолженность по земельному налогу по ОКТМО 28628422 за 2020 – 2021 годы за период с 02.12.2021 (01.12.2021 срок уплаты за 2020 год) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС) представлен в приложении №*.

Расчет пени в размере 371,95 руб. на задолженность по земельному налогу по ОКТМО 28628435 за 2018 – 2021 годы за период с 02.12.2019 (01.12.2019 срок уплаты за 2018 год) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС) представлен в приложении №*.

Расчет пени в размере 162,12 руб. на задолженность по земельному налогу по ОКТМО 28726000 за 2018 – 2021 годы за период с 02.12.2021 (01.12.2021 срок уплаты за 2020 год и с учетом перерасчета за 2018 и 2019 год) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС) представлен в приложении №*.

На 01.01.2023 структура отрицательного сальдо ЕНС по налогам для расчета пени в сумме 6745,61 руб. составляет:

ОКТМО 28628422 до 01.01.2023:

- за 2020 год составил 251,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

- за 2021 год составил 276,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022;

ОКТМО 28628435 до 01.01.2023:

- за 2018 год составил 844,61 руб. (начислено 911,00 руб. – 66,39 руб. зачтено в налог 22.12.2021) по сроку уплаты 01.12.2019;

- за 2019 год составил 911,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020;

- за 2020 год составил 948,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

- за 2021 год составил 908,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022;

ОКТМО 28726000 до 01.01.2023:

- за 2018 год составил 1103,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021с учетом перерасчета;

- за 2019 год составил 962,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021с учетом перерасчета;

- за 2020 год составил 258,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

- за 2021 год составил 284,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022.

Изменение отрицательного сальдо ЕНС по налогам за период с 01.01.2023 (веден ЕНС) по 05.02.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа №* от 05.02.2024) приведена в таблице ниже.

Задолженность по пени рассчитана за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 и составляет 940,84 руб., согласно расчету, приведенному в исковом заявлении.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, пени в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование №* по состоянию на 09.07.2023 об уплате соответствующих налогов в сумме 12 801,61 руб., пени в сумме 1 260,28 руб., что в общей сумме составляет 14061,89 руб. по сроку исполнения до 28.11.2023 и подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором 80528087387181.

Требование №*, составленное по утвержденной форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование №* считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

Решение №* от 24.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств принято на сумму 22592,84 руб., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на 24.01.2024, с учетом изменения суммы задолженности, указанной в требовании №*. Копия решения о взыскании направлена налогоплательщику 25.01.2024, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором №*

Налоговым органом произведены начисления земельного налога за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 863,00 руб., так же учтен перерасчет налога на имущество физических лиц от 29.01.2025 соответственно структура задолженности в настоящем административном исковом заявлении отличается от задолженности указанной в требовании №*, решение №* от 24.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств, заявлении №* от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа.

Таким образом, структура задолженности ФИО1 при формировании настоящего административного искового заявления состоит из задолженности в общей сумме 8802,87 руб.: по налогам 7308,61 руб. и пени 1494,26 руб., в т.ч.:

- земельный налог по ОКТМО 28628422:

- за 2020 год составил 251,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

- за 2021 год составил 276,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022;

- за 2022 год составил 76,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (с 01.01.2023 28528000);

- земельный налог по ОКТМО 28628435:

- за 2018 год составил 544,61 руб. (начислено 911,00 руб. – 66,39 руб. зачтено в налог 22.12.2021 – 150,00 руб. уплата ЕНП от 06.02.2023 – 150,00 руб. уплата ЕНП от 05.06.2023) по сроку уплаты 01.12.2019;

- за 2019 год составил 911,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020;

- за 2020 год составил 948,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

- за 2021 год составил 908,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022;

- за 2022 год составил 474,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023(с 01.01.2023 28528000);

- земельный налог по ОКТМО 28726000:

- за 2018 год составил 1103,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021с учетом перерасчета;

- за 2019 год составил 962,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021с учетом перерасчета;

- за 2020 год составил 258,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

- за 2021 год составил 284,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022;

- за 2022 год составил 313,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (с 01.01.2023 28528000);

- пени в размере 19,35 руб. на задолженность по земельному налогу по ОКТМО 28628422 за 2020 – 2021 годы за период с 02.12.2021 (01.12.2021 срок уплаты за 2020 год) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС);

- пени в размере 371,95 руб. на задолженность по земельному налогу по ОКТМО 28628435 за 2018 – 2021 годы за период с 02.12.2019 (01.12.2019 срок уплаты за 2018 год) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС);

- пени в размере 162,12 руб. на задолженность по земельному налогу по ОКТМО 28726000 за 2018 – 2021 годы за период с 02.12.2021 (01.12.2021 срок уплаты за 2020 год и с учетом перерасчета за 2018 и 2019 год) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС);

- пени в размере 940,84 руб. на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 01.01.2023 (веден ЕНС) по 05.02.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа №* от 05.02.2024).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство представителя административного истца о рассмотрении дела без участия представителя истца.

Также представителем истца представлены дополнительные пояснения по требованиям, из которых следует, что по сведениям органов, осуществляющих регистрацию земельных участков ФИО1 владела земельным участком с кадастровым номером №* (ОКТМО 28628422 до 01.01.2023), расположенным по адресу: <адрес>, в период с 31А2А999 по 15.04.2022, что подтверждается сведения из Государственного кадастра недвижимости (далее - ГКН) выпиской из Единого государственного реестра недвижимости № №* от 14.03.2025 (приложение №*).

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости № №* от 14.03.2025 с 15.04.2022 правообладателем земельного участка с кадастровым номером №* является Муниципальное образование Тверской области «Кимрский район» (приложение №*).

В рассматриваемом деле взыскивается задолженность по земельному налогу, рассчитанному на земельный участок с кадастровым номером №* по ОКТМО 28628422:

за 2020 год составил 251,00 руб.;

за 2021 год составил 276,00 руб.;

- за 2022 год составил 76,00 руб. (15.04.2022 прекращение права собственности, расчет налога произведен за 3 месяца 2022 года).

ФИО2 владеет земельным участком с кадастровым номером №* (ОКТМО 28628435 до 01.01.2023), расположенным по адресу: <адрес> начиная с 25.09.2012 в размере доли в праве 1, с \5А2.202\ размер доли в праве составил 1/2, что подтверждается сведения из ГКН выпиской из Единого государственного реестра недвижимости № №* от 14.03.2025 (приложение №*).

В выписке из Единого государственного реестра недвижимости №* от 14.03.2025 указаны правообладатели земельного участка с кадастровым номером №* С 25.09.2012 правообладателем является ФИО1 (приложение №*).

В рассматриваемом деле взыскивается задолженность по земельному налогу, рассчитанному на земельный участок с кадастровым номером №* по ОКТМО 28628435:

земельный налог по ОКТМО 28628435:

за 2018 год составил 544,61 руб.;

за 2019 год составил 911,00;

за 2020 год составил 948,00 руб.;

за 2021 год составил 908,00 руб. (с \5А2.202\ долевая собственность, расчет налога произведен за 11 месяца 2021 года исходя размера доли в праве 1, за 1 меся1 2021 года исходя размера доли в праве 1/2); за 2022 год составил 474,00 руб. (с \5A2.202l долевая собственность, расчет налога произведен за 12 месяцев 2022 года исходя размера доли в праве 1/2).

ФИО1 владеет земельным участком с кадастровым номеро №* (ОКТМО 28126000 до 01.01.2023), расположенным по адрес \1\502, <адрес>, начиная с 14.07.2010 в разме доли в праве 1, с 28АО.2019 размер доли в праве составил 1/2, что подтверждает сведения из ГКН выпиской из Единого государственного реестра недвижимое № №* от 14.03.2025 (приложение №*).

В выписке из Единого государственного реестра недвижимости № №* от 14.03.2025 указаны правообладатели земельного участка с кадастровым номером №*. С 14.07.2010 правообладателем является ФИО1 (приложение №*).

В рассматриваемом деле взыскивается задолженность по земельному налогу, рассчитанному на земельный участок с кадастровым номером №* по ОКТМО 28726000:

за 2018 год составил 1103,00 руб.;

за 2019 год составил 962,00 руб. (с 28.10.2019 долевая собственность, расчет налога произведен за 10 месяца 2019 года исходя размера доли в праве 1, за 2 месяца 2019 года исходя размера доли в праве 1/2);

за 2020 год составил 258,00 руб. (с 28.10.2019 долевая собственность, расчет налога произведен за 12 месяцев 2020 года исходя размера доли в праве 1/2);

за 2021 год составил 284,00 руб. (с 28.10.2019 долевая собственность, расчет налога произведен за 12 месяцев 2021 года исходя размера доли в праве 1/2);

- за 2022 год составил 313,00 руб. (с 28.10.2019 долевая собственность, расчет налога произведен за 12 месяцев 2022 года исходя размера доли в праве 1/2).

Расчет земельного налога произведён в налоговых уведомлениях, которые ранее представлены в материалы дела.

Учитывая изложенное, Управление поддерживает исковые требования к ФИО1 ИНН №* и просит взыскать задолженность по задолженность по налогу, пени в размере 8802,87 руб.: по налогам 7308,61 руб. и пени 1494,26 руб.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, уважительности причин неявки не представила, об отложении судебного разбирательства не просила.

Исходя из положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, извещенных надлежащим образом, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд рассматривает административное дело в отсутствии не явившихся сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Суд, проверив материалы дела, находит административные исковые требования в соответствии со статьей 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 356-363, 399-409 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

Статьей 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). 2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Статьей 432 НК РФ предусматривается, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Установлено и подтверждается материалами дела, что задолженность по налоговым обязательствам ФИО1, равна размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату его формирования в сумме 22720,97 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка № 27 Тверской области с заявлением №* от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени общей сумме 22720,97 руб.

Управление определение от 28.05.2024 об отмене судебного приказа № 2а-528/2024, фактически было отправлено в адрес Управления 19.12.2024, что подтверждается почтовым конвертом со штампом почты от 19.12.2024 и указание на внутренний номер отправления: «№ 2а-528/2024 копия опр. об отмене суд. приказа», которое получено налоговым органом лишь 24.12.2024, о чем свидетельствует входящий штамп Управления.

Рассматривая заявление административного истца о восстановлении срока на подачу административного иска, суд приходит к следующему.

Изложенные обстоятельства, по мнению суда, являются доказательством, объективно препятствующим налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением в срок, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ, а именно не позднее 28.11.2024. Административное исковое заявление подано в суд 31.01.2025 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, принимая во внимание позицию административного ответчика и установленные обстоятельства, суд считает, что срок обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением подлежит восстановлению.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2018 год – не позднее 01 декабря 2019 года, за 2019 год – не позднее 01 декабря 2020 года, за 2020 год – не позднее 01 декабря 2021 года, за 2021 год – не позднее 01 декабря 2022 года, за 2022 год – не позднее 01 декабря 2023 года.

Установлено и следует из материалов дела, что, за ФИО1 в 2018 – 2022 годах числились земельные участки:

- кадастровый №*, адрес объекта: <адрес>, разрешенное использование: Для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, дата регистрации права: 25.09.2012, доля в праве: 0,50, актуальная кадастровая стоимость: 294694.40;

В связи с неисполнением ФИО1 установленной законом обязанности по оплате налогов и сборов у неё образовалась задолженность по земельному налогу, которая составляет 7308,61 руб., в т.ч.:

ОКТМО 28628422 до 01.01.2023:

- за 2020 год составил 251,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

- за 2021 год составил 276,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022;

- за 2022 год составил 76,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (с 01.01.2023 28528000);

ОКТМО 28628435 до 01.01.2023:

- за 2019 год составил 911,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020;

- за 2020 год составил 948,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

- за 2021 год составил 908,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022;

- за 2022 год составил 474,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023(с 01.01.2023 28528000);

ОКТМО 28726000 до 01.01.2023:

- за 2018 год составил 1103,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021с учетом перерасчета;

- за 2019 год составил 962,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021с учетом перерасчета;

- за 2020 год составил 258,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

- за 2021 год составил 284,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022;

- за 2022 год составил 313,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (с 01.01.2023 28528000).

Расчет земельного налога произведён в налоговых уведомлениях.

Налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено:

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате земельного налога.

В соответствии с п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 в условиях ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Согласно абзацу второму п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки. Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности (п. 6 ст. 11.3, п. 3 ст. 75 НК РФ). Таким образом, законодатель предопределил неоднократное изменение сальдо совокупной задолженности по налогам (ЕНС) как в большую, так и в меньшую сторону, что обуславливает и соответствующий размер пени.

В связи с несвоевременной оплатой налоговых платежей и сборов административным истцом в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислена пеня, расчет которой приведен истцом в иске и приложениях к нему.

Таким образом, общая сумма задолженности по налогам и пени составляет 8802,87 руб. из них: по налогам 7308,61 руб. и пени 1494,26 руб..

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами недоимки и пени по налогам, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют, с данным расчетом административный ответчик согласился, контррасчет не представил.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик не совершил действий, направленных на представление доказательств, не опроверг заявленный размер страховых взносов, которые административный истец просит с него взыскать.

Административный ответчик не исполнил конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате налогов не имел.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд удовлетворить.

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Тверской области срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени с ФИО1.

Взыскать с ФИО1 ИНН №* задолженность по налогу, пени в размере 8802,87 руб. из них: по налогам 7308,61 руб. и пени 1494,26 руб., в том числе:

- земельный налог по ОКТМО 28628422:

- за 2020 год в сумме 251,00 руб.;

- за 2021 год в сумме 276,00 руб.;

- за 2022 год в сумме 76,00 руб. (с 01.01.2023 28528000);

- земельный налог по ОКТМО 28628435:

- за 2018 год в сумме 544,61 руб.;

- за 2019 год в сумме 911,00;

- за 2020 год в сумме 948,00 руб.;

- за 2021 год в сумме 908,00 руб.;

- за 2022 год в сумме 474,00 руб. (с 01.01.2023 28528000);

- земельный налог по ОКТМО 28726000:

- за 2018 год в сумме 1103,00 руб.;

- за 2019 год в сумме 962,00 руб.;

- за 2020 год в сумме 258,00 руб.;

- за 2021 год составил 284,00 руб.;

- за 2022 год в сумме 313,00 руб. (с 01.01.2023 28528000);

- пени в размере 19,35 руб. на задолженность по земельному налогу по ОКТМО 28628422 за 2020 – 2021 годы за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- пени в размере 371,95 руб. на задолженность по земельному налогу по ОКТМО 28628435 за 2018 – 2021 годы за период с 02.12.2019 по 31.12.2022;

- пени в размере 162,12 руб. на задолженность по земельному налогу по ОКТМО 28726000 за 2018 – 2021 годы за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- пени в размере 940,84 руб. на отрицательного сальдо ЕНС по налогам за период с 01.01.2023 по 05.02.2024.

Реквизиты банковского счета для перечисления сумм, подлежащих к взысканию:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула

БИК: 017003983

Корреспондентский счёт: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счёт получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

КБК: 18201061201010000510 ОКТМО: 0

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: №*

ИНН должника: №*

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1 ИНН №* в доход муниципального образования Кимрского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тверского областного суда через Кимрский городской суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 07 апреля 2025 года.

Судья С.В. Лефтер