РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Городец 15 мая 2023 года

Городецкий городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Пеговой Ю.А., при секретаре судебного заседания Вахрушеве Р.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу в размере 119766,11 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН *, и в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 года № ЕД -7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Ответчик является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст 12, 15, 388 НК РФ, так является собственником земельных объектов:

- земельный участок по адресу: ......., кадастровый *, площадью 60000 кв.м., дата регистрации права *** год;

- земельный участок, по адресу: ......., кадастровый *, площадью 828 кв.м., дата регистрации права ***.

Налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены ответчику к уплате путем направления налогового уведомления от *** *, однако в сроки установленные законодательством ответчик налог не оплатил. На основании ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ему было направлено требование от *** *. Данное требование ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь ст. 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, выдан судебный приказ № 2а-1322/2021 от 13.08.2021 года. Определением от 31.08.2021 года судебный приказ отменен.

По данным лицевого счета налогового органа, на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 119766,11 рублей, земельный налог состоит из начислений по налоговому уведомлению от *** * со сроком оплаты ***, за земельный участок, по адресу: ....... К. ......., промышленный цех, кадастровый *, площадью 60000 кв.м., дата регистрации права *** в размере 119394 рубля; земельный участок, по адресу: ......., кадастровый *, площадью 828 кв.м., дата регистрации права *** в размере 749 рублей; пени в размере 372,11 рублей за период с *** по ***.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О дате, времени и месте судебного заседания Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области извещена надлежащим образом, просят рассмотреть дело в отсутствие их представителя, указав, что задолженность на общую сумму 119766,11 рублей не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором, ходатайств об отложении дела в суд не поступало.

Согласно ч.2 ст. 150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Поскольку административный истец, административный ответчик, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились в судебное заседание, и при этом их явка не была признана судом обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Исходя из положений ст. 11 Налогового кодекса РФ под недоимкой законодатель подразумевает сумму налога или сумму сбора, не уплаченную в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение таковой позволяет налоговому органу взыскать последний в принудительном либо судебном порядке, а также начислить пени.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в ИФНС как плательщик земельного налога, поскольку является собственником земельных участков:

- земельный участок по адресу: ......., промышленный цех, кадастровый *, площадью 60000 кв.м., дата регистрации права *** год;

- земельный участок, по адресу: ......., кадастровый *, площадью 828 кв.м., дата регистрации права ***.

Принадлежность ФИО1 вышеназванного недвижимого имущества подтверждается сведениями, представленными в налоговый орган регистрирующими органами, и самим административным ответчиком не оспаривалась.

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом административному ответчику были исчислены и предъявлены к уплате за налоговый период 2019 год налоги на землю, за земельный участок с кадастровым номером *, и за земельный участок с кадастровым номером * путем направления налогового уведомления * от ***. В сроки, установленные законодательством, ответчик земельный налог не оплатил.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом административному ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ *** было направлено требование *, которым предлагалось в срок до *** оплатить образовавшуюся недоимку по налогам. Данное требование ответчиком исполнено не было.

Размер недоимки по налогу подтверждается карточкой расчета ФИО1 с бюджетом и составляет 119394 рубля.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации».

В соответствии с действующим законодательством ст. 75 НК РФ административному ответчику были начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 372,11 рублей. Расчет начисленных пеней судом проверен и является арифметически верным.

Частью 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с абз. 1 ч. 2ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 части 2 статьи 48 НК РФ, Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ). При этом абзацем 4 названного пункта установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Руководствуясь ст. 31, 48 НК РФ МРИ ФНС России № 5 Нижегородской области года обратилась к мировому судье судебного участка №5 Городецкого судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено - мировым судьей выдан судебный приказ № 2а- 1322/2021 от 13 августа 2021 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Городецкого судебного района Нижегородской области от 31 августа 2021 года указанный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1, возражавшей относительно заявленных МРИ ФНС России Нижегородской области требований.

Абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ устанавливает, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что ответчик, как физическое лицо, является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельных участков, данный налог ответчиком в установленные законом сроки не был уплачен, порядок и процедура направления уведомления и требования об уплате налогов, пени, налоговым органом были соблюдены, срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу и пени налоговым органом не пропущен, расчет налога и пени соответствуют закону.

Доводы административного ответчика об оспаривании кадастровой стоимости земельного участка суд признает несостоятельными в силу следующего.

Решением Нижегородского областного суда (дело № 3а-581/2022) от 01 сентября 2022 года, в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 о признании незаконным Уведомление Государственного бюджетного учреждения Нижегородской области «Кадастровая оценка» от *** * об отказе в исправлении ошибки, допущенной при определении кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером * по состоянию на ***, отказано в полном объеме.

Решение Нижегородского областного суда вступило в законную силу ***.

Решением Нижегородского областного суда (дело № 3а-981/2022) от 14 декабря 2022 года, в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 о признании ранее установленной кадастровой стоимости земельного участка, с кадастровым номером *, общей площадью 60000 кв.метров, категория земель: земли промышленности. Энергетики, транспорта, связи, радиовещания, и иного специального назначения, вид разрешенного использования: «для размещения промышленного цеха по производству гофрированной тары и упаковки, совместно со складским комплексом сырья (бумаги) и торговой продукции (изделий из гофрокартона), расположенного по адресу: .......», применяемую за период с *** по *** недействительной; обязании административного ответчика ....... обеспечить определение кадастровой стоимости земельного участка, с кадастровым номером * с учетом нахождения земельного участка в рекреационной территории и зоне санитарного разрыва за период с *** по ***, отказано.

Как следует из вышеуказанного решения, кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером 52:20:0500024:342 для целей налогообложения составляет на 2015, 2016, 2017 года – 5974200 рублей, на 2018, 2019, 2020 года – 8040000 рублей, то есть для целей налогообложения кадастровая стоимость вышеуказанного земельного участка была рассчитана с применением удельного показателя кадастровой стоимости для 2 группы видов разрешенного использования.

Апелляционным определением Четвертого апелляционного суда общей юрисдикции от 05 апреля 2023 года, решение Нижегородского областного суда от 14.12.2022 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 – без удовлетворения.

В соответствии со ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, обстоятельства относительно кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером * установлены вступившими в законную силу вышеуказанными решениями Нижегородского областного суда и в силу части 2 статьи 64 КАС РФ не подлежат оспариванию в рамках данного административного дела.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 119766,11 рублей, земельный налог состоит из начислений по налоговому уведомлению от *** * со сроком оплаты ***, за земельный участок, по адресу: ......., промышленный цех, кадастровый *, площадью 60000 кв.м., в размере 119394 рубля; пени в размере 372,11 рублей за период с *** по ***.

Расчет земельного налога за 2019 год произведен из кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером * исходя 8040000 рублей, судом проверен и является арифметически верным.

С учетом установленных по делу обстоятельств и приведенных выше норм права, поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком недоимки и пени по налогам в общей сумме 119766,11 рублей, учитывая, что порядок и процедура направления уведомления и требования об уплате налога, пени, налоговым органом были соблюдены, срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу и пени налоговым органом не пропущен, расчеты налогов и пени соответствуют закону, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение дела судом в сумме 3595 рублей 32 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 150, 175, 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, *, в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области недоимку по земельному налогу в сумме 119394 рубля (по налоговому уведомлению от *** * со сроком оплаты налога до *** за налоговый период 2019 года), пени в сумме 372 рубля 11 копеек (за период с *** по ***), а всего взыскать 119766 (сто девятнадцать тысяч семьсот шестьдесят шесть) рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, *, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3595 (три тысячи пятьсот девяносто пять) рублей 32 копейки.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Городецкий городской суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Городецкого городского суда Ю.А.Пегова

Мотивированное решение составлено 22 мая 2023 года.

Судья Городецкого городского суда Ю.А.Пегова