Дело № 2а-865/2025
61RS0001-01-2025-000022-54
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«17» февраля 2025 года г.Ростов-на-Дону
Ворошиловский районный суд гор. Ростова-на-Дону в составе
председательствующего судьи Сидоренковой И.Н.,
при секретаре Колесовой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС №23 по РО к ФИО о взыскании недоимки по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании недоимки по налогу, пени.
В обоснование административного искового заявления налоговым органом указано, что межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО
ФИО осуществляла предпринимательскую деятельность, в связи с чем является плательщиком страховых взносов.
Налоговым органом в порядке положений ст.ст.69,70 НК РФ в отношении ФИО выставлено и направлено требование от 25.09.2023года №, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.
По состоянию на 23.12.2024года у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 28788,43 руб., в том числе: налог в размере 1428,40 руб., пени 27360,03 руб., которое до настоящего времени не погашено.
На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО за счет имущества физического лица задолженность в размере 28788,43 руб., в том числе: по налогам-1428,40 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 27360,03 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНC России № 23 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещался надлежащим образом. Направлявшаяся ранее в адрес ФИО корреспонденция вернулась в адрес суда за истечением срока хранения.
В силу ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Согласно правовой позиции, изложенной в п.39 Постановления Пленума Верховного Суда от 27 сентября 2016 года N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).
Также ответчик извещался публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения на интернет-сайте Ворошиловского районного суда г. Ростова-на-Дону в соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 года N262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».
Частью 6 статьи 45 КАС РФ предусмотрено, что лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.
Таким образом, суд полагает, что были предприняты все меры к извещению административного ответчика о времени и месте судебного разбирательства, и в соответствии частью 1 статьи 100, частью 2 статьи 289 КАС РФ, суд вправе рассмотреть дело в его отсутствие, посчитав административного ответчика извещенным о судебном заседании.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, определяется в соответствии с п.1 ст.430 НК РФ.
В соответствии со ст.432 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
На основании ст.432 НК РФ исчисляемые суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Федеральным законом от 14.07.2022года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023года введен Единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
ЕНС стал обязательным для всех юридических, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом Российской Федерации в виде уплаты Единого налогового платежа.
В соответствии со ст.4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано на 01.01.2023года на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31.12.2022 года данных, в частности суммах неисполненных, до 01.01.2023года обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).
С 01.01.2023г. сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Сальдо ЕНС может быть отрицательное, положительное, нулевое.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч.3 ст.11.3 НК РФ).
Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в том числе, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В судебном заседании установлено, что ФИО состоит в МИФНС № 23 по Ростовской области в качестве налогоплательщика.
ФИО осуществляла предпринимательскую деятельность, в связи с чем является плательщиком страховых взносов.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Налоговым органом в порядке положений ст.ст.69,70 НК РФ в отношении ФИО выставлено и направлено требование от ... №, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.
Требования административного истца основаны на том, что до настоящего времени недоимка по указанному требованию в размере 28788,43 руб. не уплачена, из которой: 1428,40 руб.-налог за 2021г., 27360,30 руб.-пени.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №9 Ворошиловского судебного района г.Ростова-на-Дону в период исполнения обязанностей мирового судьи судебного участка №7 Ворошиловского судебного района г.Ростова-на-Дону от ... с ФИО была взыскана в пользу административного истца сумма недоимки(л.д.33).
Определением мирового судьи судебного участка №7 Ворошиловского судебного района г.Ростова-на-Дону от ... судебный приказ отменен(л.д.52).
Как следует из материалов дела, налоговым органом произведено начисление страховых взносов за 2017г, 2018г., 2019г., 2020г., 2021г., поскольку деятельность ФИО в качестве индивидуального предпринимателя прекращена в январе 2021г. года.
При этом судом установлено, что административным истцом произведено списание задолженности по уплате страховых взносов за 2018г., 2019г., 2020г. на основании решения № от 14.04.2023г., решения № от 16.10.2023г.
Доказательства оплаты страховых взносов за 2021г. в сумме 1428,40руб., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых пенсий, за расчетные периоды с января 2017 года по 31.12. 2022 года) в размере 1133,94руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до января 2023года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 294,46руб. административным ответчиком в суд не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании суммы налога являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Разрешая требование о взыскании пени, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу ст. 57 НК Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, с учетом вышеназванных законоположений уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
В соответствии с неисполнением или ненадлежащим исполнением налогоплательщиком - физическим лицом ФИО в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора), налоговым органом начислена пеня в размере 27360,03руб.
Между тем, принимая во внимание, что налоговым органом признана безнадежной и произведено списание задолженности ФИО по страховым взносам за 2018-2020годы, следовательно, и пеня, начисленная на данные суммы, взысканию не подлежит.
Вместе с тем согласно представленному административным истцом расчету, сумма пени, начисленной на страховые взносы за 2021г., по состоянию на 01.01.2023г. составляет: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г.-37,37 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии-143,92 руб. За период с 01.01.2023года по 10.04.2024года -5442,87руб.
Не отрицая правильность расчета пени за период до 01.01.2023 года, суд не может согласиться с расчетом пени за период с 01.01.2023г. по 10.04.2024г., представленный административным истцом, поскольку, учитывая, что налоговым органом в добровольном порядке списана сумма задолженности по уплате страховых взносов за 2018г., 2019г., 2020г., расчет пени необходимо производить, исходя из суммы страховых взносов только за 2021г. в размере 1428,40 руб.
Таким образом, сумма пени за период с 01.01.2023г. по 10.04.2024г. составляет 249,77 руб., из расчета:
-с 01.01.2023г. по 14.04.2023г.: 1428,40 руб.х7,5%/300х104 дней просрочки=72,84 руб.;
-с 24.07.2023г. по 14.08.2023г.: 1428,40 руб.х7,5%/300х22 дня просрочки=8,90 руб.;
-с 15.08.2023г. по 17.09.2023г.: 1428,40 руб.х7,5%/300х34 дней просрочки=19,42 руб.;
-с 18.09.2023г. по 16.10.2023г.: 1428,40 руб.х7,5%/300х29 дней просрочки=17,95 руб.;
- с 17.10.2023г. по 29.10.2023г.: 1428,40 руб.х7,5%/300х13 дней просрочки=8,05 руб.;
- с 30.10.2023г по 17.12.2023г.: 1428,40 руб.х7,5%/300х49 дней просрочки=35 руб.;
- с 18.12.203г. по 10.04.2024г.: 1428,40 руб.х7,5%/300х115 дней просрочки=87,61руб.
72,84 руб.+8,90 руб.+19,42 руб.+17,95 руб.+8,05 руб.+35 руб.+87,61 руб.=249,77 руб.
Таким образом, сумма пени, начисленной на сумму неуплаченных страховых взносов за 2021г. составляет 431,06 руб., из расчета: 37,37 руб.+143,92 руб.(суммы пени по состоянию на 01.01.2023г.) +249,77 руб. (сумма пени, начисленная после 01.01.2023г.).
С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС №23 по РО к ФИО о взыскании недоимки по налогу, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО, ИНН №, проживающей по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Ростовской области за счет имущества физического лица задолженность в размере 1859,46 руб., в том числе: по налогам-1428,40 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 431,06 руб.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья
Мотивированное решение изготовлено 21.02.2025 года.