Дело №2а-1199/2023

УИД: 23RS0004-01-2023-001101-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 апреля 2023 года город-курорт Анапа

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Грошковой В.В.,

при секретаре Фетисове В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, восстановлении срока на обращение в суд,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа Краснодарского края обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.

В обоснование заявленных требований указала, что на налоговом учете в ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: ГРУЗИЯ; С.ГОМАН.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ и иными нормативными актами.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №250 - ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов с 01.01.2017г полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены ст. ст. 419 - 432 НК РФ.

Руководствуясь положениями п. 1 статьи 52 НК РФ, плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

Налогоплательщику был начислен налог, пени, штраф, денежные взыскания в соответствии со ст. 119, 126, п.1 ст. 122, ст. 228, ст. 346.25, ст. 346.28 НК РФ (за нарушение порядка предоставления декларации, за несвоевременное предоставление Единой (упрощенной) налоговой декларации, в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога) согласно решению о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:

-сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса;

-общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно сведениям, имеющимся в базе данных налогового органа, ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 1164,83 рублей и пени в размере 5144,08 рублей.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требования(й) от 28.12.2021 № 75782 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил.

Требование(я) в соответствии со ст. 69 НК РФ считае(ю)тся полученным(и) по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может(гут) быть передано(ы) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 5172.11 рублей.

Ссылаясь на ст. ст. 23, 31, 45, 48, 70, 75 НК РФ, ст.ст. 123.1-123.3 КАС РФ, ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края просит суд взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края задолженность по налогам в общей сумме 6 308.91 рублей, в том числе задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 1164.83 руб., пеня в размере 5144.08 руб.

Кроме того административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа к ФИО1 со ссылкой на то, что недоимка, включенная в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности 6308,91 руб) образовалась ДД.ММ.ГГГГ, срок для направления требования истекал ДД.ММ.ГГГГ, однако в связи с отсутствием технической возможности налоговым органом сформировано требование ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением сроков. Полагает данное обстоятельство является уважительной причиной пропуска срока и просит суд восстановить срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте слушания дела, не явились, представили ходатайства о рассмотрении дела в их отсутствие. Кроме того от административного ответчика поступили письменные возражения на административный иск, в котором указано на то, что расчет задолженности, о взыскании которой заявлено в административном иске, налоговым органом не представлен, одновременно заявлено ходатайство об отказе в удовлетворении требований в связи с пропуском срока на обращение в суд.

В связи с надлежащим извещением участвующих в деле лиц и поступившими от них ходатайствами о рассмотрении дела в их отсутствие. Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что после предъявления административного иска на основании приказа ФНС России от 30.12.20211 и приказа УФНС по Краснодарскому краю №01-01/13@ от 16.01.2023 «О переименовании ИФНС по городу-курорту Анапа Краснодарского края в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю» с 20.04.2023 ИФНС по городу-курорту Анапа переименовано в МИФНС №20 по Краснодарскому краю. В связи с чем наименование административного истца подлежит изменению на МИФНС №20 по Краснодарскому краю.

Судом установлено, что на налоговом учете в ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края ( в настоящее время МИФНС №20 по Краснодарскому краю) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН: № ДД.ММ.ГГГГ года рождения).

Из представленного в материалы дела уведомления о постановке на учет физического лица в налоговом органе от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что ФИО1 поставлена на учет в ИФНС с ДД.ММ.ГГГГ по основаниям – в качестве адвоката.

В связи с наличие у административного ответчика статуса адвоката последней был начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 1164,83 рублей и пени в размере 5144,08 рублей.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требования(й) от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке было предложено административному ответчику оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил.

В связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 6 308,91 руб, из которых: налог на доходы физических лиц, начисленный в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 1164 руб 83 копи и пени в размере 5144,8 руб.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов страховых взносов, не превысила 10 000 руб, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6-тимесяцев со дня истечения указанного 3-х летнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен 6-ти месячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению при обращении в мировой суд – 6 месяцев со дня истечения 3-х летнего срока со дня истечения самого раннего требования, при обращении в суд общей юрисдикции- 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, страховых взносов.

Вместе с тем налоговым органом был пропущен установленный ст. 48 НК РФ процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным иском, как 6-ти месячный срок на взыскание налога в порядке приказного производства, так и общий 3-х летний срок для предъявления в суд иска о взыскании задолженности, начисленной за налоговый период – 2014 год.

Суд не находит оснований для восстановления срока обращения в суд с настоящим административным иском, так как суду не представлено доказательств уважительной причины пропуска указанного срока, при этом ссылка в ходатайстве на пропуск срока по техническим причинам признается судом необоснованной, так как доказательств наличия технических сбоев в программном обеспечении налогового органа в период с 2014 по 2023 год (на дату подачи иска), суд не представлено. Более того административным истцом не указано какие именно технические причины явились основанием для пропуска срока обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налогам и пени.

В соответствии со ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативно-правового акта, устанавливающего санкцию.

Согласно ч.2 ст. 287 КАС РФ к административному иску должны быть приложены документы, подтверждающие указанные в иске обстоятельства, в том числе размеры начисленных задолженностей и доказательства, подтверждающие данные задолженности и расчет начислений.

В силу ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Однако в материалах настоящего дела, а также в требовании №75782 от 28.12.2021 отсутствует расчет задолженности и расчет пени по налогу на доходы физических с указанием периода образования данной задолженности, налоговой базы, налоговой ставки, а также периода начисления пени за просрочку уплаты налога.

Доказательства возникновения у административного ответчика данной задолженности, периода образования задолженности, периода начисления пеней на задолженность, административным истцом суду не предоставлено.

Расчет задолженности оспаривала в судебном заседании административный ответчик. Однако ввиду отсутствия полного расчета и алгоритма начислений пени суд лишен возможности проверить правомерность и верность представленных расчетов.

В связи с чем суд не находит оснований для взыскания заявленной административным истцом задолженности по налогу и пени и отказывает в удовлетворении административного иска, в том числе в связи с пропуском срока обращения в суд..

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС №20 по Краснодарскому краю о восстановлении процессуального срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 – отказать.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда в течение месяца с даты принятия мотивированного решения суда через Анапский городской суд.

Председательствующий (подпись)

Мотивированное решение изготовлено 04.05.2023 года