УИД 74RS0017-01-2023-001841-85

Дело № 2а-2059/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 мая 2023 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Барашевой М.В.,

при секретаре Валиахметовой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2059/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее МИФНС России № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, как законному представителю несовершеннолетней ФИО2, родившейсяДД.ММ.ГГГГ, о взыскании налога на имущество в сумме 945 рублей 00 копеек и пени в сумме 55 рублей 16 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 является собственником имущества – <адрес> по <адрес>. Расчет налога за 2014-2019 годы произведен в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и составляет 945 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога начислены пени в сумме 55 рублей 16 копеек и направлены требования об уплате задолженности, которые до настоящего времени не исполнены. Просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным иском.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Согласно ч.2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность собственников имущества – физических лиц по уплате налога на имущество установлены Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991, а также решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 № 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц».

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 1 Закона Российской Федерации № 2003-1).

В соответствии с пунктом 1 ст. 2 вышеуказанного закона объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Пунктом 1 статьи 3 Закона Российской Федерации № 2003-1 установлено, что ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Ставки налога на имущество физических лиц определены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ № 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц».

В соответствии со ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Данной же статьей установлены предельные ставки налога.

В соответствии со ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. На основании ст.2 названного Закона объектами налогообложения признаются жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений).

На основании ст.3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является собственником имущества – ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру <адрес>.

Административному ответчику исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – 54 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ - 122 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ – 218 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ - 240 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – 264 рубля.

В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 223 рубля (л.д. 7), с оплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 240 рублей (л.д. 9), с оплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме - 218 рублей (л.д. 11), с оплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме - 264 рубля (л.д. 13), с оплатой в срок установленный законодательством.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество начислены пени в сумме 19 рублей 88 копеек, 12 рублей 16 копеек, 15 рублей 32 копейки и 7 рублей 80 копеек.

В порядке ст. 69, ст. 70 НК РФ в связи с неперечислением задолженности в установленный законом срок, в адрес ФИО2 направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольной оплаты задолженности по налогу на имущество в сумме 223 рубля и пени в сумме 19 рублей 88 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольной оплаты задолженности по налогу на имущество в сумме 240 рублей 00 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольной оплаты задолженности по налогу на имущество 218 рублей и пени в сумме 12 рублей 16 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольной оплаты задолженности по пени в сумме 15 рублей 32 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

№ от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольной оплаты задолженности по налогу на имущество 264 рубля и пени в сумме 7 рублей 80 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15);

Требования налогового органа должником добровольно не исполнены, доказательств обратного не предоставлено. До настоящего времени сумма налога и пени в бюджет не перечислена.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу п. 2 ст. 27 НК РФ, законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 28 ГК РФ, имущественную ответственность по сделкам малолетнего, в том числе по сделкам, совершенным им самостоятельно, несут его родители, усыновители или опекуны, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине.

Как следует из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 января 2011 года N 25-О-О нормы главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 207 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса, физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и сумм, соответствующих доходу каждого - как родителя, так и ребенка, поскольку в силу статьи 60 Семейного кодекса Российской Федерации ребенок имеет право на доходы, получаемые им, в том числе на доходы от продажи доли в праве собственности на квартиру. При этом лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с учетом приведенных норм и правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 13.03.2008 № 5-П, определении от 27.01.2011 № 25-О-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Матерью несовершеннолетней ФИО2, родившейся ДД.ММ.ГГГГ, является ФИО1

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федерального закона от 03.07.2019).

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2019).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2019).

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку сумма налогов не превысила 3 000 рублей, то установленный ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании со ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ребенка ФИО2 задолженности по налогам по самому раннему требованию № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

Административный истец обратился в Златоустовский городской суд с данным административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока для обращения в суд с такими требованиями.

Сведений об обращении МИФНС России № 21 по Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ребенка ФИО2 задолженности в материалах дела не имеется.

Административный истец просит восстановить срок подачи заявления в суд, указывая на то, что в процессе подготовки документов для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика произошел технический сбой, что привело к невозможности направления документов в установленный срок.

Суд полагает, что указанные административным истцом обстоятельства не могут расцениваться как уважительные причины пропуска налоговым органом срока для обращения в суд, поскольку налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Учитывая изложенное, суд не находит оснований для восстановления административному истцу срока обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2014, 2015, 2016, 2018, 2019 гг. и пени и, как следствие, для удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил :

В удовлетворении требований к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, о взыскании задолженности по налогам и пени Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области – отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через суд, его вынесший.

Председательствующий М.В. Барашева

Мотивированное решение составлено