Дело № 2а-271/2025

УИД 55RS0018-01-2025-000335-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2025 года р.п. Марьяновка, Омская область

Марьяновский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Шереметовой О.С., при секретаре судебного заседания Флеглер Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указано, что Куц В.А. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, в связи с чем обязан уплачивать законно установленные налоги. По данным налогового органа у ФИО1 открыт личный кабинет налогоплательщика. Уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе в налоговый орган не поступало.

В обоснование заявленных требований указано, что в ДД.ММ.ГГГГ Куц В.А. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц в порядке ст. 207 НК РФ. ДД.ММ.ГГГГ Куц В.А. в налоговый орган представил уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма - 3 НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 566 901,00 рублей за продажу объекта налогообложения: кадастровый номер №, местоположение: <адрес>, согласно договору купли-продажи и акту приема-передачи имущества, а также суммой налога, подлежащей возврату в размере 91 208,00 рублей. В установленный законом срок налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не уплачен. Представленная ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма - 3 НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ прошла камеральную налоговую проверку без нарушений. Решение о привлечении к налоговой проверке не выносилось. На основании ст. 69 и 70 НК РФ через он-лайн сервис «Личный кабинет налогоплательщика» в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 569 433,73 руб., в том числе налог на доходы физических лиц в сумме 566 896,72 рублей, пени в сумме 2 537,01 рублей. Поскольку задолженность, подлежащая взысканию, по требованию об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000 рублей, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № 12 в Марьяновском судебном районе Омской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-5218/2024. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-5218/2024. Согласно сведениям единого налогового счета, в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо в размере 251 892,06 рублей.

С учетом вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по обязательным платежам, санкциям в общей сумме 197 456 (сто девяносто семь тысяч четыреста пятьдесят шесть) рублей 47 (сорок семь) копеек, в том числе налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 157 863,34 рублей, пени в сумме 39 593,13 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, явка представителей не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено.

Административный ответчик Куц В.А. о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в суд не явился, представил письменные возражения относительно заявленных административных исковых требований, в которых указал, что возражает против принудительного взыскания оставшейся задолженности, так как им предпринимаются меры для погашения задолженности, с апреля по настоящее время выплачено более <данные изъяты>, окончательно задолженность будет выплачена к ДД.ММ.ГГГГ, принудительное взыскание серьезно отразится на бюджете его семьи.

Информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания размещена судом на официальном сайте Марьяновского районного суда Омской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в порядке, предусмотренном ч. 7 ст. 96 КАС РФ.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп.5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, и доходы от реализации имущества (в том числе транспортных средств), принадлежащего физическому лицу, находящемуся в Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная, исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом в порядке п. 4 ст. 228 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию

В связи с неоплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 566 896,72 рублей, в том числе пени в размере 2 537,01 рублей, всего на сумму 569 433,73 рублей. Указанное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22).

Кроме того, в адрес ФИО1 было направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 577 330,16 рублей, которое получено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 24)

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и пени в установленный в указанном требовании срок истец обратился к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № 12 в Марьяновском судебном районе Омской области по заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № 2а-5218/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ - 566896,72 рублей, пени - 39 593,13 рублей на общую сумму 606 489,88 рублей.

В связи с поступлением заявления от ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 12 в Марьяновском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ требование о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, санкциям предъявлено в суд в порядке искового производства.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах предусмотрен обязательный для исполнения порядок взыскания недоимки по налогу, соблюдение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По правилам ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Представленный административным истцом расчет задолженности, начисленных пеней за указанный период проверен судом и признан арифметически верным, соответствующим обстоятельствам, установленным по делу, положениям п. 3 ст. 75 НК РФ.

Иного расчета, в опровержении представленного налоговым органом, административным ответчиком не представлено.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из разъяснений, изложенных в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Из материалов дела следует, что судебный приказ на основании заявления налогового органа был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в статье 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, санкциям, подлежат удовлетворению.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательства того, что на момент рассмотрения дела Куц В.А. погасил задолженность, в материалах дела отсутствуют, в связи с чем, суд считает требование административного истца о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и пени по задолженности, подлежащим удовлетворению.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 9 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина подлежит взысканию в местный бюджет.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ», при разрешении коллизий между указанной нормой ч.1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Исходя из п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы, составит 6 924,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам, санкциям в общей сумме 197 456 (сто девяносто семь тысяч четыреста пятьдесят шесть) рублей 47 (сорок семь) копеек, в том числе налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 157 863,34 рублей, пени в сумме 39 593,13 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 6 924 (шесть тысяч девятьсот двадцать четыре) рубля 00 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд посредством подачи апелляционной жалобы в Марьяновский районный суд Омской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.С. Шереметова