Дело № 2а-1038/2022

УИД: 66RS0028-01-2022-001317-94

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июня 2022 года город Ирбит

Ирбитский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Недокушевой О.А.,

при секретаре судебного заседания Деринг Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №13 по Свердловской области обратилась в суд с вышеназванным иском, обосновав требования следующим.

Налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4 414,55 рублей, транспортного налога за 2020 в сумме 13 769 рублей. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год налогоплательщику налоговым органом начислены пени в размере 15,45 рублей, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 начислены пени в размере 48,19 рублей. ФИО1 было направлено требование № 27875 от 16.12.2021 года об уплате налога в срок до 18.01.2022 года, до настоящего времени обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена в полном объеме, произведена частичная оплата транспортного налога в сумме 6 000 рублей. Просили взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4 414,55 рублей, пени в размере 15,45 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 7 769 рублей, пени в размере 48,19 рублей, всего в размере 12 247,19 рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, извещённых о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, явка которых не признана судом обязательной.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе и реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Действующее законодательство предполагает разумность и добросовестность действий участников гражданских правоотношений. Законодатель исходит из того, что участники процесса, будучи заинтересованными в защите своих прав и законных интересов, своевременно и надлежащим образом осуществляют их.

Исследовав письменные доказательства, материалы административного дела № 2а-680/2022, оценив доказательств в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации на граждан возложены обязанности по уплате установленных обязательных платежей. Аналогичная обязанность закреплена также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодеком (пункт 2).

Порядок взыскания налога, пеней за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определён ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 названной статьи Кодекса в частности гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учётом особенностей установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 этой же статьи Кодекса установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В то же время п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 52 названного Кодекса в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п.2,п.3). Такая обязанность на налоговые органы возложена в отношении физических лиц применительно к исчислению транспортного и земельного налогов (п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.п. 1,2,4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям п.1 ст.70 вышеуказанного Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днём выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52, п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, а также Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговые ставки устанавливаются нормативными актами представительных органом муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в спорный период времени (с 01.01.2020 года по 31.12.2020 года) являлся собственником иного строения, помещения, сооружения кадастровый № по адресу , , , , , , , что подтверждается сведениями ЕГРН, также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ собственником транспортного средства государственный номер № мощностью двигателя 420 л.с., что подтверждается карточкой учёта АМТС представленными МО МВД России «Ирбитский».

На основании ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 13 по Свердловской области в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 34281142 от 01.09.2021 года, содержащее расчёт транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год, содержащее наименование вышеперечисленных объектов налогообложения, размера налога, подлежащего уплате, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д.5). Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, которое получено (прочитано) налогоплательщиком 27.09.2021 года (л.д.7).

Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем ФИО1 было направлено требование № 27875 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме в размере 13769 руб., пени 48,19 руб., налог на имущество физических лиц в размере 4414,55 рублей, пени 15,45 руб. (л.д.8).

Требование направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, которое получено (прочитано) налогоплательщиком - 17.12.2021 (л.д.7).

Требование налогоплательщиком ФИО1 не было исполнено, образовалась недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены (административное дело № 2а-680/2022), в суд с указанным административным исковым заявлением.

Шестимесячный срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, истекал 17.07.2022, поскольку в требовании срок уплаты налогов был определен до 18.01.2022 года. Таким образом, административный истец, обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 03.03.2022, действовал с соблюдением сроков, установленных названными нормами законодательства.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки был выдан 05.03.2022, отменён – 30.03.2022. С настоящим иском налоговый орган обратился в Ирбитский районный суд 03.06.2022, то есть до истечения шести месяцев со дня отмены указанного судебного приказа, то есть с соблюдением сроков, указанных в п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств исполнения обязанности по уплате налоговой недоимки, пени за вышеуказанный налоговый период административным ответчиком не представлено. Размер задолженности по налоговой недоимке административным ответчиком не оспорен, контррасчёт не представлен.

Расчёт задолженности по транспортному налогу в размере 7769 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 4 414,55 руб. (л.д.3-4, 11-12) судом проверен, арифметически верен, произведён в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего уплату соответствующего налога.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Так как административный ответчик не уплатил транспортный налог, налог на имущество физических лиц в установленный законодательством срок, то в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации требование административного истца о взыскании с ответчика пени является обоснованным.

Расчёт пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 год судом проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, а именно с 02.12.2021, то есть на следующий день со дня истечения срока указанного в налоговом уведомлении по 15.12.2021 (л.д.3-4,13).

При таких обстоятельствах, принимая во внимание отсутствие доказательств своевременного исполнения обязанности по уплате транспортного налога административным ответчиком, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 15,45 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 48,19 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объёме.

Поскольку истец был освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 489,89 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в бюджет соответствующего уровня задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4414,55 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 15,45 руб., задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 7769 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 года в сумме 48,19 руб., всего – 12 247,19 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 489,89 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, путём подачи жалобы через Ирбитский районный суд Свердловской области.

Председательствующий (подпись)

Решение не вступило в законную силу.

Судья О.А. Недокушева

Секретарь судебного заседания Ю.В. Деринг

Подлинник решения находится в деле 2а-1038/2022 на л.д. 37-39, находящегося в производстве Ирбитского районного суда.