Решение по делу № 02А-0396/2023~МА-0361/2023 от 26.06.2023 - о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

УИД 77RS0008-02-2023-003629-20

Дело №2а-396/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 июня 2023 годаадрес

Решение принято в окончательной форме 30 июня 2023 года.

Судья Зеленоградского районного суда адрес Абалакин А.Р.,

при секретаре судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-396/2023 по административному исковому заявлению ФИО1 ... к ИФНС № 35 по адрес о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1. обратилась в суд с административным иском к ИФНС России №35 по адрес о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, указав, что в сети интернет, на сайте мобильного приложения «Мои налоги», размещена информация от 22.12.2022 года о имеющейся задолженности на имя Истца, фио, по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год, начисленному истцу 01.12.2017 года в размере сумма, пеням за несвоевременную неуплату данного налога, в размере сумма, начисленным 01.12.2017 года, и в размере сумма, начисленным 07.12.2016 года. В спорные налоговые периоды, с 2004 года по 09.04.2015 года, Истец являлся собственником двух автомобилей: - марка автомобиля, VIN VIN-код, регистрационный знак ТС, 2004 года выпуска; - фио, VIN VIN-код, регистрационный знак ТС, 2004 года выпуска, однако обязанность по своевременной и в полном объеме уплате транспортного налога за указанные автомобили за 2016 год по налоговому уведомлению не исполнил. Последний раз, транспортный налог с физических лиц за данные автомобили за налоговый период 2012 год, с обязательством оплатить до 02.12.2013 года, Истец произвел по налоговому уведомлению № 1059859 от 01.04.2013 года и требованию об уплате налога, сбора, пени № 42803 от 02.07.2013 года только 01.08.2014 года. Указанные выше автомобили в начале июня 2015 года были переданы Истцом по Мировому соглашению, утвержденному Определением Замоскворецкого районного суда адрес от 09 апреля 2015 года по гражданскому делу № 2-6724/09, в счет частичного погашения задолженности Истца перед взыскателем иностранной компании «Эф-Эм-Ти Коммерс Лимитед Лайабилити Партнершип» (ранее взыскатель ООО «Премиум») и сняты с учета с Истца. 27.02.2017 года Истец обратился к Ответчику с заявлением, о не взимании с него транспортного налога с физических лиц и пени с 2021 года в связи с наложением 18 июня 2009 года ареста на эти автомобили судебными приставами в рамках гражданского дела на основании исполнительного листа Замоскворецкого районного суда адрес и последующей передачи автомобилей взыскателю по данному делу в июне 2015 года. 27.02.2023 года Истец направил Ответчику претензию с требованиями о списании суммы недоимки по транспортному налогу, образовавшемуся у Истца, суммы задолженности по пеням, начисленным за указанную недоимку в связи с пропуском установленного пресекательного срока на взыскание. Письмом от 13.03.2023 года № 10-18/08894@ Ответчик отказал Истцу в списании образовавшейся задолженности по транспортному налогу с физических лиц, пеней за просрочку уплаты налога и подтвердил задолженность Истца по состоянию на 13.03.2023 года по транспортному налогу с физических лиц в сумме сумма за период 2014- 2016 годы пени в размере сумма, за несвоевременную уплату указанного налога, всего задолженность перед Ответчиком на общую сумму сумма. Истец считает, что поскольку спорная сумма недоимки по транспортному налогу с физических лиц и сумма пеней в общем размере сумма образовалась до 01.12.2017 года, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в письме от 13.03.2023 года № 10-18/08894@ о состоянии расчетов задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме сумма и по пени в сумме сумма является безнадежной к взысканию. Ответчик не обращался в суд с иском о взыскании с Истца причитающейся к уплате суммы налога, пеней. Отражение в письме от 13.03.2023 года № 10-18/08894@ о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче указанного выше письма с недостоверными сведениями могут быть оспорены в суде. На основании изложенного истец просит суд признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку Истца по транспортному налогу с физических лиц в сумме сумма, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере сумма, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ, а обязанность по ее уплате прекращенной; взыскать с Ответчика расходы по оплате государственной пошлины.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание явился, требования заявления поддержал в полном объеме, настаивал на их удовлетворении.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 35 по адрес фио в судебное заседание явилась, возражала относительно заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве, письменных пояснениях и дополнении к отзыву.

Представитель заинтересованного лица УФНС по адрес, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Суд определил рассматривать дело в отсутствие неявившихся представителей заинтересованных лиц, поскольку его явка не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав явившихся лиц, приходит к следующему.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, устанавливает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового Кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно нормам статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1); обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2); обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ).

В силу пункта 5 статьи 59 Налогового Кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 Налогового Кодекса РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового Кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ N 4, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, по смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового Кодекса РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

Административный истец ФИО1, в своем заявлении указывает, что поскольку спорная сумма недоимки по транспортному налогу с физических лиц и сумма пеней в общем размере сумма образовалась до 01.12.2017 года, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в письме от 13.03.2023 года № 10-18/08894@ о состоянии расчетов задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме сумма и по пени в сумме сумма является безнадежной к взысканию.

Суд не может согласиться с доводами административного истца, ввиду следующего.

01.01.2023 вступил в силу ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ», который предусматривает ведение института Единого налогового счета. По состоянию на 13.03.2023 за налогоплательщиком числилась отрицательное сальдо по ЕНС в размере сумма: транспортный налог – сумма; пени по транспортному налогу – сумма фио состоит на налоговом учете в ИФНС №35 по адрес с 06.04.1999 по настоящее время.

Инспекцией в отношении фио применялись принудительные меры по взысканию задолженности по ст. 48 НК РФ.

ИФНС России №35 по адрес в адрес административного истца выставлено и направлено требование от 15.02.2017 №11957 на сумму сумма, которое погашено частично. В рамках заявления о вынесении судебного приказа от 08.08.2017 №1300 сформированного на основании задолженности по транспортному налогу в размере сумма, пени по транспортному налогу в размере сумма, вынесен судебный приказ. По состоянию на 15.06.2023 остаток задолженности по требованию от 15.02.2017 №11957 составляет сумма (пени).

ИФНС России №35 по адрес в адрес административного истца выставлено и направлено требование от 07.03.2018 №2945 на сумму сумма, которое погашено полностью. В рамках заявления о вынесении судебного приказа от 08.08.2018 №1008 сформированного на основании задолженности по транспортному налогу в размере сумма, пени по транспортному налогу в размере сумма, вынесен судебный приказ. В результате фактического исполнения вынесено постановление об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю 30.08.2019.

Инспекцией решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 12.04.2023 №587 сумма в размере сумма по требованию от 07.03.2018 №2945. По состоянию на 15.06.2023 отрицательное сальдо по ЕНС составляет сумма (пени).

Как видно из материалов дела, налоговый орган последовательно совершал действия для поступления в соответствующий бюджет транспортного налога начисленного ФИО1

Исходя из фактически установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не утрачено право на взыскания недоимки; выдача судебного приказа свидетельствует о том, что мировой судья, выдавая приказ, признавал, что срок на обращение в суд за взысканием недоимки налоговым органом не пропущен.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 30 ноября 2022 г. N ЕД-7-8/1131@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с пунктами 2, 3 указанного Порядка он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика. Инспекция может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания. Вместе с тем, налоговое законодательство не предоставляет суду право признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безденежной к взысканию и списывать ее, и относит данную процедуру к компетенции налоговых органов, возможность признания которыми недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.

Решение суда, которым налоговому органу отказано во взыскании налоговой недоимки с истца в связи с пропуском срока для обращения в суд и отказом восстановить этот срок, в отношении истца не выносилось.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд. При этом вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ИФНС не исчерпаны все предоставленные законом возможности взыскания недоимки, вопросы причин пропуска срока обращения судом не исследовались, решения об отказе восстановления пропущенного срока не принималось.

При таких обстоятельствах, законных оснований полагать, что заявленная административным истцом недоимка по транспортному налогу и пеням подлежит признанию безнадежной к взысканию не имеется, само по себе то, что налоговый орган не обращался ранее в суд с заявлением о восстановлении пропущенного срока и указании уважительности причин пропуска срока, не свидетельствует о том, что он утратил возможность принудительного взыскания недоимки в связи с пропуском срока, либо такая возможность отсутствует, не влечет прекращение налоговой обязанности истца; налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги в связи с истечением срока на принудительное взыскание не уплаченных своевременно и добровольно сумм, в связи с чем суд не находит законных оснований для удовлетворении иска ФИО1 ... к ИФНС № 35 по адрес о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 ... к ИФНС № 35 по адрес о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Р. Абалакин