Решение по делу № 2А-1641/2022 от 19.12.2022 | Черемховский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Черемхово 19 декабря 2022 года

Черемховский городской суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Некоз А.С., при секретаре Ершовой К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1641/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу и пени

УСТАНОВИЛ:

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на оснований сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ установлено, что физическое лицо – ФИО1 является собственником транспортных средств. Следовательно, в соответствии со ст.357, 358 НК РФ является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В силу п. 1 ст. 361 Налогового кодекса, ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-оз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2017, 2018 годы (налоговые уведомления №, <данные изъяты>):

Отчетный год

Марка

Регистрационный знак

Мощность

Ставка,

Руб.

Количество

месяцев

Сумма налога

2017

Лада Гранта

№

10,5

7/12

533,0 с учетом частичной оплаты

2018

ФИО2

№

147

9,5

12/12

1397,0

2018

Лада Гранта

Т438СС123

10,5

12/12

914

итого

2818,0

Указанные налоговые уведомления об уплате транспортного налога направлены налогоплательщику по почте. Исчисленную сумму транспортного налога в полном объеме не уплачены, с учетом частичной оплаты и уменьшения, составляют за 2017 г. – 507,0 руб., за 2018 г. – 2311,0 руб. В порядке пп. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса ответчику начислены пени за неуплату транспортного налога за 2018 годы в размере 45,36 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Руководствуясь ст. 69 Налогового кодекса налоговый орган направил ответчику требования об уплате налогов и пени по почте от ДД.ММ.ГГГГ № - срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № - срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ответчик является собственником земельных участков, перечень объектов налогообложения приведен в выписке из сведений о регистрации прав на земельные участки, представленных на электронных носителях.

Налоговый период

Объект налогообложения

Адрес нахождения собственности

Доля в праве

Ставка налога

Кадастровая стоимость (налоговая база)

Сумма налога,

подлежащая

уплате

(налоговая база. * ставка налога)

2017

Земельный участок

665413, <адрес>

1,5

6585491,0

98782,0

с учетом частичной оплаты

46866,02

2018

Земельный участок

665413, <адрес>

1,5

6585491,0

98782,0

145648,02

Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет земельного налога, подлежащего уплате за 2017, 2018 годы (налоговые уведомления №, 19556941):

Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику по почте.

Исчисленную сумму земельного налога за 2017 год в полном объеме в размере 46866,02 руб. и за 2018 г. ответчик в срок, установленный законодательством, не оплатил. В порядке пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени по земельному налогу за 2017 год в размере 1443,86 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в размере 1204,32 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Руководствуясь ст. 69 Налогового кодекса налоговый орган направил ответчику требования об уплате налогов и пени: от ДД.ММ.ГГГГ № - срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № - срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования об уплате налога и пени были направлены налогоплательщику по почте.

Кроме того, ответчик является собственником имущества, перечень объектов налогообложения приведен в выписке из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных на электронных носителях.

Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год (налоговое уведомление №):

Отчетный год

Наименование

объекта

Адрес (место нахождения)

Ставка

Доля в праве

Кол-во мес

Стоимость

Сумма

налога

2018

Квартира

665413, <адрес>

0.301

12/12

1031769,0

4127,0 с учетом частичной оплаты 42,27

Итого:

42,27

Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику по почте.

Исчисленную сумму налога на имущество за 2017 год уплачена ДД.ММ.ГГГГ, не оплачена в полном объеме, и с учетом частичной оплаты составляет 42,27 руб..

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №111 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области по заявлению Инспекции выданы судебные приказы №, №, соответственно, о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам и пени, которые отменены определениями мировых судей судебных участков №№ 110, 111 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области от 22.04.2022

Административный истец просит взыскать в доход государства с ФИО1, задолженность по обязательным платежам в размере 151 267,92 рублей, в т.ч.: транспортный налог за 2017 год в размере 507,0 рублей; транспортный налог за 2018 год в размере 2 311,0 рублей; пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 45,36 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог за 2017 год в размере 46 866,02 рублей; земельный налог за 2018 год в размере 98 782,0 рублей; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 1 443,86 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по земельному налогу за 2018 год в размере 1 204,32 рубля (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество за 2018 год в размере 42,27 рубля; пеня по налогу на имущество за 2017 год в размере 58,05 рублей (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пеня по налогу на имущество за 2018 год в размере 50,31 рублей (период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в доход государства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ранее у судебном заседании заявленные требования не признал, пояснил, то производил частичные оплаты о чем предоставил чеки.

Исследовав письменные материалы дела суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

По смыслу п. 1 ст. 38 и п. 2 ст. 44 НК РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствие с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Как установлено ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу требований п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств в 2017-2018 Лада Гранта, с мощностью двигателя 87 л.с., и собственником транспортного средства с 2018 Ниссан Либерти с мощностью двигателя 147 л.с., что подтверждается сведениями из РЭО ГИБДД МО МВД России «Черемховский».

Следовательно, в силу статьи 357, 358 п.1 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога, в том числе и за период, обозначенный по административному иску, т.е. 2017-2018 гг..

Транспортный налог в отношении транспортного средства Лада Гранта, за 2017 год исчислен в размере 533,0 руб. частично оплачен, сумма недоплаты 507,0, за 2018 год исчислен в размере 914,00 руб., и за 2018 год исчислен в размере 1397,0 руб. за ФИО2, исходя из мощности двигателя транспортного средства, а также периода владения.

Указанный выше расчет административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчет, находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства.

В адрес налогоплательщика по почте направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 и 2018 гг..

В связи с неуплатой транспортного налога за 2017-2018 годы в установленные законом сроки, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату налога в размере 45,36 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества –земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленной Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>.

Налоговая ставка за указанный выше период составляет 1,5 – земельный налог.

Формула расчета налога на имущество, земельного налога: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка, % / 100 * количество месяцев владения.

В соответствии с действующим законодательством ИФНС правомерно произведено начисление ответчику земельного налога за 2017 год в размере 98782,0 руб. с учетом частичной оплаты задолженность составила 46866,02 и за 2018 год в размере 98782,0 руб., всего задолженность составила 145648,02 руб.

В адрес налогоплательщика посредством почты направлено налоговое уведомление.

В связи с неуплатой налога за 2017 год в установленные законом сроки, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату земельного налога начислены пени в размере 1443,86 руб. и за 2018 года в размере 1204,32 руб.

В адрес ответчика по почте направлено требование.

В добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени не уплачена.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Налоговая ставка за указанный выше период составляет 0,301 – налог на имущество.

В соответствии с действующим законодательством ИФНС правомерно произведено начисление ответчику налога на имущество за 2018 год в размере 4127,0 руб. ответчиком произведена частичная оплата, сумма задолженности составила 42,27 руб.

В связи с неуплатой налога за 2017 год в установленные законом сроки, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество начислены пени в размере 58,05 руб. и за 2018 года в размере 50,31 руб.

В добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени не уплачена.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 3 ч.2 ст.48 НК РФ установлено, что ели в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3000 рублей - в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования 4611 от ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки не превысила 3000 руб., шестимесячный срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, надлежит исчислять с момента истечения указанного трехлетнего срока, а именно с ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 месяцев = ДД.ММ.ГГГГ).

Исходя из положений, предусмотренных п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган должен обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой ответчиком налога и пени за 2017-2018 годы в добровольном порядке, Межрайонной ИФНС № по <адрес> приняты меры к принудительному взысканию задолженности по обязательным платежам.

Мировым судьей по 111 судебному участку <адрес> и <адрес> по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ выданы судебные приказы 2а-971/2019, 2а-2659/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени, которые отменены ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, срок для взыскания пропущен не был.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанные судебные приказы отменены в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулированию спора о суммах начисленного налога и пени ответчиком не предпринято. Доказательств своевременной и полной оплаты транспортного налога и пени административным ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета налога и пени.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции в порядке административного искового производства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, на день подачи настоящего административного иска в городской суд – ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штемпелю на конверте), срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по обязательным платежам и налогу за 2017-2018 гг. в размере 151267,92 руб., следовательно, сумма налогов и пени в указанном размере подлежит взысканию с административного ответчика.

На момент рассмотрения дела задолженность по налогу и пени не оплачена, таковых данных суду не представлено.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогу и пени истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательства оплаты налога и пени ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4225,36 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени, удовлетворить.

Взыскать в доход государства с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по обязательным платежам в размере 151 267,92 рублей, в т.ч.:

транспортный налог за 2017 год в размере 507,0 рублей;

транспортный налог за 2018 год в размере 2 311,0 рублей;

пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 45,36 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

земельный налог за 2017 год в размере 46 866,02 рублей;

земельный налог за 2018 год в размере 98 782,0 рублей;

пени по земельному налогу за 2017 год в размере 1 443,86 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

пени по земельному налогу за 2018 год в размере 1 204,32 рубля (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

налог на имущество за 2018 год в размере 42,27 рубля;

пеня по налогу на имущество за 2017 год в размере 58,05 рублей (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

пеня по налогу на имущество за 2018 год в размере 50,31 рублей (период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в доход государства.

Взыскать с О.С.ёжаевича в доход МО «<адрес>» пошлину в размере 4225,36 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Некоз

Мотивированный текст решения составлен ДД.ММ.ГГГГ.