Решение по делу № 2А-1236/2022 от 07.09.2022 | Назаровский городской суд (Красноярский край)

№

РЕШЕНИЕ

ДД.ММ.ГГГГ года г. Назарово

Назаровский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Гуртовенко Т.Е.

при секретаре К,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Заявленные требования обосновывает тем, что ФИО1 признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, в силу обладания правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории РФ. Налогоплательщики – физические лица оплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Согласно представленных в налоговый орган сведений, должнику принадлежало следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером № площадью кв. м., по адресу: , земельный массив ЗАО "Устюгское", трапеция 4452, контур пашни 515 (с 21.10.2013 по 10.12.2019).

- квартира с кадастровым номером 24:50:0000000:140810, площадью 66,60 кв.м., расположенная по адресу: А, кВ. 115 (с 20.10.2014 по 02.08.2018);

- Иные строения, помещения, сооружения, кадастровый номер №, площадью кв.м., расположенный по адресу: шиномонтаж (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- Иные строения, помещения, сооружения, кадастровый номер №, площадью кв.м., расположенный по адресу: , помещение для обслуживания автотранспорта (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- Иные строения, помещения, сооружения, кадастровый номер №, площадью кв.м., расположенный по адресу: , склад (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- Иные строения, помещения, сооружения, кадастровый номер №, площадью кв.м., расположенный по адресу: , подвал (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- Иные строения, помещения, сооружения, кадастровый номер №, площадью кв.м., расположенный по адресу: , магазин (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

За вышеуказанное имущество налоговым органом должнику начислен налог и направлено налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты 02.12.2019. согласно которому к уплате исчислены налоги в общей сумме 13 475,00 руб., в том числе: земельный налог за 2018 в размере 13 186,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 289,00 руб. Налоговое уведомление направлено административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

- № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты 01.12.2020, согласно которому к уплате исчислены налоги на общую сумму 14 856.,00 руб., в том числе: земельный налог за 2019 в размере 12 087,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 2 769,00 руб. Налоговое уведомление направлено административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. С учетом имеющейся переплаты в размере 1 470,61 руб., земельный налог за 2019 составляет 10 616.39 руб.

В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки, в адрес должника были направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 28.01.2020 об уплате задолженности по налогам и пене в общей сумме 290,35 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 289,00 руб., пеня в размере 1,35 руб. (период образования с 03.12.2019 по 24.12.2019). Требование направлено административному ответчику в электронной форме через, личный кабинет налогоплательщика.

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 30.05.2021 об уплате задолженности по налогам и пене в общей сумме 10 831,20 руб., в том числе: земельный налог за 2019 в размере 10 616,39 руб., пеня в размере 214.,1 руб. (период образования с 02.12.2020 по 21.04.2021). Требование направлено административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган обращался в суд за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства, судебный приказ от 28.10.2021 отменен 25.01.2022.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика сумму задолженности 11 121,55 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 289 руб., пеня в размере 1,35 руб. (период образования с 03.12.2019 по 24.12.2019);

- земельный налог за 2019 в размере 10 616.39 руб., пеня в размере 214,81 руб. (период образования с 02.12.2020 по 21.04.2021).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик, о дне рассмотрения дела извещался о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

В силу положений ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, поскольку их явка судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ч.1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено в судебном заседании, на имя ФИО1 было зарегистрировано следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью кв. м., по адресу: (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

- квартира с кадастровым номером №, площадью кв.м., расположенная по адресу: (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- Иные строения, помещения, сооружения, кадастровый номер №, площадью кв.м., расположенный по адресу: (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- Иные строения, помещения, сооружения, кадастровый номер №, площадью кв.м., расположенный по адресу: (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно налоговым уведомлениям:

- № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты 02.12.2019. к уплате исчислены налоги в общей сумме 13 475,00 руб., в том числе: земельный налог за 2018 в размере 13 186,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 289,00 руб. Налоговое уведомление направлено административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

- № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты 01.12.2020, к уплате исчислены налоги на общую сумму 14 856.,00 руб., в том числе: земельный налог за 2019 в размере 12 087,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 2 769,00 руб. Налоговое уведомление направлено административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. С учетом имеющейся переплаты в размере 1 470,61 руб., земельный налог за 2019 составляет 10 616.39 руб.

В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки, в адрес должника были направлены требования:

Пеня начислена административным истцом в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка.

Поскольку обязанность по уплате налога в установленные сроки не была исполнена, налоговый орган обратился в суд, ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 28.10.2021 и отменен 25.01.2022. В суд с исковым заявлением налоговый орган обратился в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа, а именно 08.06.2022, согласно почтового штемпеля.

Доказательств, с достоверностью свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате задолженности по налогам административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, поскольку административным ответчиком не исполнена установленная законом обязанность по уплате налога, суд приходит к выводу, что исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

ФИО1 при отмене судебного приказа был представлено решение Арбитражного суда Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №, согласно которого ФИО1 признан банкротом, в отношении него открыта процедура реализации имущества сроком до 18 марта 2019 года. Определением Арбитражного суда Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № завершена процедура реализации имущества ФИО1

Однако это не является основаниям для отказа в удовлетворении исковых требований.

Задолженность по уплате налога на имущество за 2018 год и земельного налога за 2019 год является текущей.

В соответствии с абзацем седьмым п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Согласно ч. 3 ст. 213.28 Закона о банкротстве, после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с ч. 5 ст. 213.28 Закона о банкротстве, требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Исходя из ч. 1 ст. 5 Закона о банкротстве, в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц. работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч. 2 ст. 5 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 г:, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (ст. 75 НК РФ, ст. 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", ст. 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Дата возникновения у административного ответчика обязанности по уплате налога на имущество за 2018 год - 02.12.2019, т.е. относится к периоду возникновения у него текущей задолженности, образованной после возбуждения производства по делу о банкротстве. Дата возникновения у административного ответчика обязанности по уплате земельного налога за 2019 год – 01.12.2020, т.е. после прекращения процедуры банкротства. Таким образом, задолженность по уплате взыскиваемых налогов является не реестровой задолженностью, а относится к текущим платежам.

Требования об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год не были предъявлены налоговым органом в рамках дела о банкротстве, так как срок на исполнение в требовании был указан до 28.01.2020, процедура банкротства была завершена 10.02.2020.

В соответствии с п. 4 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 15.12.2004 г. N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Кроме того, как разъяснено в п. 29 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 30.06.2011 г. N 51 "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей" после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с порядком, установленным статьями 50, 61.1, 61.2 БК РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется полностью в доход местного бюджета.

Таким образом, подлежит взысканию с административного ответчика государственная пошлина с учетом требований п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ пропорционально удовлетворенным судом требованиями в доход местного бюджета в размере 444,86 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии №), зарегистрированного по адресу: задолженность по налогам и пене в сумме 11 121 рубль 55 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 289 рублей, пеня в размере 1 рубль 35 копеек (период образования с 03.12.2019 по 24.12.2019);

- земельный налог за 2019 в размере 10 616 рублей 39 копеек, пеня в размере 214 рублей 81 копейку (период образования с 02.12.2020 по 21.04.2021).

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии №), зарегистрированного по адресу: госпошлину в размере 444 рубля 86 копеек в доход местного бюджета.